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CURSO: Contabilidad Avanzada II

ALUMNA: Bernedo Chavez, TRILCE



Recordemos que las NIIF responden a una
necesidad especifica que surge de registrar
las transacciones comerciales.

Estas nos dan a conocer el reconocimiento,
medicin de las transacciones presentadas en
los Estados Financieros, en este sentido la
NIC 12, Impuesto a las ganancias, prescribe
el tratamiento de las diferencias temporares
existentes en un periodo.
TRATAMIENTO
CONTABLE

NIIF
GANANCIA (PERDIDA)
CONTABLE
TRATAMIENTO
TRIBUTARIO

LIR Y EL
REGLAMENTO
GANANCIA (PERDIDA)
FISCAL
OBEJETIVO:
Brindar
informacin
razonable
OBEJETIVO:
Brindar mayor
recurso al fisco
Presentara
diferencias
Segn el Art.
33 del
Reglamento de
la LIR
LAS
DIFERENCIAS SE
CONSIGNAN
en la DJ

TRATAMIENTO
CONTABLE


TRATAMIENTO
TRIBUTARIO

LIR Y EL
REGLAMENTO
Es un gasto, que
disminuir la
utilidad.
No son deducibles
hasta que se
realice el pago.
Presentara
diferencias

La recuperacin (liquidacin) en el
futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han
reconocido en el estado de situacin
financiera de la entidad.
Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto
de reconocimiento en los estados
financieros.


OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable
del impuesto a las ganancias. El principal problema al
contabilizar el impuesto a las ganancias es cmo tratar las
consecuencias actuales y futuras de:

Se aplicar a la contabilizacin
del impuesto sobre las
ganancias. Este trmino incluye
todos los impuestos (nacionales
o extranjeros) que se relacionan
con las ganancias sujetas a
imposicin.
ALCANCE
PERMANENTE
TEMPORARIAS
Mencionadas bsicamente en
el artculo 44 de la LIR, as
como los gastos que no
cumplen con el principio de
causalidad.

EJEMPLO: MULTAS, GASTOS
QUE NO TIENEN CORRECTA
SUSTENTACION
Se da cuando la base contable,
difiere de la tributaria, ya sea por
ingresos no imponibles o por gastos
no deducibles, las mismas que se
puedan
recuperar o deban de pagar en
perodos futuros.
DEDUCIBLES
IMPONIBLES
BASE
CONTABLE
Diferencias
permanente
( No se
revierten en
periodos
posteriores)
Diferencias
temporales
Impuesto a
la renta
diferido
APLICABLE A
FUTURO
Ejemplo:
Desvalorizacin
de existencias
Ejemplo:
MULTAS
RESULTADO
TRIBUTARIO
31 de
Dic.
2011
31 de
Dic.
2012
Determinacin del Pago de
Impuesto a la renta del 2011.
Se debe considerar las
DIFERENCIAS
TEMPORALES

ACTIVO TRIBUTARIO
DIFERIDO

PASIVO TRIBUTARIO
DIFERRIDO

Se determina
el IR 2012
Se recupera
el activo y
se liquida el
pasivo
diferido
tributario.
Son aquellas consideradas ACTIVO
TRIBUTARIO DIFERIDO.


ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
periodos futuros, relacionadas con:
La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y,
La compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.

Son aquellos considerados PASIVO
TRIBUTARIO DIFERIDO, y generan a futuro un
mayor pago de tributos.

PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros.

DIFERENCIAS TEMPORALES: Antigua versin
de la NIC 12 , diferencias solo encontradas
en el estado de Resultados Integrales.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Nueva versin
diferencias entre la base fiscal de un activo o
pasivo, y su importe en libros (METODO DEL
BALANCE)
CUENTAS DEL BALANCE
EE. Situacion Financiera
SITUACIONES
Cuentas por cobrar
comerciales
Estimaciones incobrables que no
cumplen con los requisitos.

Otras cuentas por cobrar Castigos efectuados sin cumplir
requisitos.
Existencias Desvalorizacin de existencias.
Activos Fijos Depreciacin mayor del porcentaje
permitido.
cuando se supera las tasas establecidas
por SUNAT.

Provisiones Diversas Garantas sobre ventas
Deben efectuarse para que sean
aceptadas contablemente.



EE. DE RESULTADOS SITUACION
Ingreso contable, pero no tributario En el caso que una empresa realice
una venta a plazos, sin embargo se
transfiere la mercadera, riesgos y
se sabe que producir un beneficio
a la empresa, por lo tanto se
reconocer como ingreso.
Sin embargo para efectos
tributarios, en el supuesto de
exceder los doce meses, se
considerara la renta a medida que
venza el plazo del pago.
Gasto contable pero aun no
tributario
Honorarios provisionados pero no
cancelados.
MEDICION

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera
sean de aplicacin en el perodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancele, basndose en las tasas y
normas tributarias que al final del periodo sobre el que
se informa hayan sido aprobadas o prcticamente
terminado el proceso de aprobacin.


Compensacin

Una entidad compensar los activos por
impuestos y los pasivos por impuestos si, y
slo si, la entidad:

Tenga el derecho, exigible legalmente, de
compensar los importes reconocidos; y
Tenga la intencin de liquidar por el importe neto, o
de realizar el activo y cancelar el pasivo
simultneamente.


Activos y pasivos por impuestos

Compensacin
Una entidad compensar los activos por impuestos y los pasivos por impuestos
si, y slo si, la entidad:
Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes
reconocidos; y tenga la intencin de liquidar por el importe neto, o de
realizar el activo y cancelar el pasivo simultneamente
Tenga el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes
reconocidos; y tenga la intencin de liquidar por el importe neto, o de
realizar el activo y cancelar el pasivo y
Los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos
diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a
la misma autoridad fiscal,
Gastos por el impuesto a las ganancias
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias relativo
a las ganancias o prdidas de las actividades ordinarias

El gasto (ingreso) por impuestos, relacionado con el resultado
de las actividades ordinarias, deber presentarse en el estado
del resultado integral.
Si una entidad presenta los componentes del resultado en un
estado de resultados separado presentar el gasto (ingreso) por
impuestos relacionado con el resultado de actividades
ordinarias en ese estado separado
Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las
ganancias, se revelarn por separado, en los estados financieros
Los componentes del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias
pueden incluir:
El gasto (ingreso) por impuesto a las ganancias corriente, y por
tanto correspondiente al periodo presente, por el impuesto;
Cualquier ajuste de los impuestos corrientes del periodo presente o
de los anteriores;
el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado
con el nacimiento y reversin de diferencias temporarias;
El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado
con cambios en las tasas fiscales o con la aparicin de nuevos
impuestos;
El importe de los beneficios de carcter fiscal, procedentes de
prdidas fiscales, crditos fiscales o diferencias temporarias, no
reconocidos en periodos anteriores, que se han utilizado para
reducir el gasto por impuestos del presente periodo;

CUENTA 37,
ACTIVO DIFERIDO
SUBCUENTA 371
IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO
Esta subcuenta contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la
Renta originado en diferencias temporales deducibles, que se
espera recuperar en ejercicios futuros. Tambin acumula el
efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.
CUENTA 49
PASIVO DIFERIDO,
SUBCUENTA 491
IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO
Esta subcuenta acumula los efectos del gasto contable por
impuesto a la renta originado en diferencias temporales
gravables, que se estima dar lugar al pago de impuesto a la
renta en ejercicios futuros.
Asimismo, acumula el efecto del Impuesto a la Renta diferido por
actualizacin de valor sin efecto tributario, como es el caso de
las revaluaciones, reconocidas directamente en el patrimonio
neto.
CUENTA 88
IMPUESTO A LA
RENTA,
SUBCUENTA 881
IMPUESTO A LA
RENTA CORRIENTE
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
CUENTA 88
IMPUESTO A LA
RENTA,
SUBCUENTA 882
IMPUESTO A LA
RENTA - DIFERIDO
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las
diferencias temporales (gravables y deducibles), determinadas
por la comparacin de saldos contables y tributarios.
Tambin incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a la renta
calculado sobre prdidas tributarias que razonablemente se
espera compensar en el futuro.
APLICACIN DEL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
La NIC 12 Impuesto a las Ganancias est vinculada principalmente a las
siguientes cuentas contables:


1. La NIC 12 muestra el tratamiento contable que
se debe dar a las diferencias temporales que
pudieran existir entre la base contable y
tributaria.

1. Las diferencias temporales pueden ser
DEDUCIBLES ( ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO) o
IMPONIBLES (PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO).

1. Se debe considerar las tasas tributariamente
aceptables para realizar la medicin y realizar
el asiento contable respectivo considerando las
diferencias temporales.