CASO PRÁCTICO 1

Antes de iniciar el desarrollo del caso práctico 1, lea detenidamente las estrategias de
trabajo que se presentan a continuación:

1. El desarrollo del caso práctico 1.

2. Se recomienda el uso de computador y la función “Excel” para el desarrollo del

caso práctico 1. Cada registro contable lo presentan en hojas independientes.
3. En el registro de las operaciones considere las retenciones en la fuente del impuesto
a la renta e IVA, en los casos que procede. Considere la información
ACTUALIZADA en febrero del 2024, respecto a las retenciones del IVA e
Impuesto a la Renta.
4. Para el registro contable de mercaderías utilice el sistema de inventario permanente
y para el registro en las kardex utilice el método de valoración FIFO. Se recuerda
que el sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables (Inventario
de mercaderías, Ventas y Costo de ventas). El tema relacionado con el sistema de
inventario permanente y métodos de valoración de inventarios se recomienda
revisar el texto básico, unidad 4.
5. Los valores de las cuentas contables “Depreciación acumulada …”, se anotan en la
columna del haber del Diario general, porque son cuentas que tienen saldo
acreedor.
6. Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro de
las operaciones, utilice el plan de cuentas .

7. La tabla completa con los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del

impuesto a la renta revise en la página del SRI (www.sri.gob.ec)

8. Para el registro de las operaciones en el diario general, libro mayor (a un solo

folio), balance de comprobación de sumas y saldos, utilice los formatos que hemos
utilizado..

9. Una vez que elaboró los estados financieros, registre en el diario general los
asientos de cierre de las cuentas de ingreso y gasto y determine la utilidad o pérdida
del ejercicio, luego mayorice de tal forma que las cuentas de ingresos y gastos
quedan con saldo cero en los mayores.
 EMPRESA COMERCIAL “ELECTROHOGAR S.A.”

(CONTRIBUYENTE ESPECIAL POR EL SRI)

Año 2024

Marzo 2. La empresa comercial “ELECTROHOGAR S.A.” se dedica a la

comercialización y mantenimiento de electrodomésticos, reinicia sus actividades con la
siguiente información:

Caja Chica 2.5

Bancos 00,00
Inventario de mercaderías $80.000,
00
10 refrigeradoras Indurama $ 300,00 c/u $3.000,00 ?
10 cocinas Indurama $250 c/u $2.500,00
Cuentas y documentos por cobrar comerciales
IVA compras $
Iva retenido en ventas 5.500,00

Muebles y enseres $2.500,0

0
Depreciación acumulada de muebles y enseres
$200,00
Equipos de computación
$17.500,
Depreciación acumulada de equipos de computación
00
Vehículo $3.500,0
0
Depreciación acumulada de vehículo
$10.800,
Cuentas y documentos por pagar comerciales
00
IVA ventas
$3.564,0
Otras cuentas y documentos por pagar 0

Capital suscrito y/o asignado $50.000,

00

$(20.000,00)
$15.000,
00
$2.800,0
0

$
4.500,00

Marzo 3: Según factura Nro.150 se cancela mediante transferencia bancaria a la empresa

MIRACLE S.A. el valor de $ 800,00 más IVA, por el arriendo del presente mes del local
comercial. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA. Considere la
cuenta correspondiente del grupo gastos administrativos.

Marzo 6: Según factura Nro. 2501 se vende mercaderías a crédito, 60 días plazo a la
empresa Amoblar S.A. lo siguiente:
5 refrigeradoras Indurama $ 390,00 c/u + IVA

4 cocinas Indurama $ 280,00 c/u + IVA

Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex.

Marzo 7: Según factura 2670, se compra a crédito a Almacenes Japón S.A., lo siguiente:

8 Cocinas Indurama $300,00 c/u + IVA

Del total se cancela el 80% con cheque y el 20% restante a crédito a 60 días. Se realiza la
retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.

Marzo 10: De la compra realizada el 7 de julio, se devuelve por no corresponder al pedido

1 cocina Indurama. Nos reintegran la parte proporcional del IVA en efectivo y la devolución
de mercaderías afecta al crédito.

Marzo 11: El dinero en efectivo recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente
de la empresa.

Marzo 13: Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos:

CNT (empresa pública) el servicio telefónico $60,00 + IVA.

Empresa Eléctrica (entidad pública) por servicio de luz eléctrica $70,00.
Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos del grupo gastos
administrativos.

Marzo 15: Se realiza las declaraciones del impuesto a la renta y del impuesto al valor
agregado. Considere los saldos que se dispone en julio 1:

IVA ventas $2.800,0

IVA compras $2.500,0

IVA retenido en ventas $300,00

Marzo 18: La empresa cancela el valor de $4.500,00 mediante transferencia bancaria del
crédito que tiene registrado en Otras cuentas y documentos por pagar.

Marzo 19: Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo al informe de los
siguientes gastos:

Envío de correspondencia $100,00 + IVA

Servicio de transporte de taxi $ 150,00
Suministros y materiales de oficina $ 80,00 + IVA
Servicio de agua potable $ 70,00

Para la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA, considere que el pago de estos
bienes y servicios se realizó a personas naturales obligadas a llevar contabilidad, a excepción
del pago de agua potable que es a una empresa pública. Por el total se emite un cheque a
favor de la Secretaria de la empresa.

Para el registro contable considere las cuentas de gastos administrativos para contabilizar el
servicio de transporte, compra de suministros y materiales de oficina y el pago de agua
potable y el envío de la correspondencia la cuenta correspondiente de gastos de venta.

Marzo 21: Según factura 2510 se vende al contado a una persona natural obligada a llevar
contabilidad, lo siguiente:

3 refrigeradoras Indurama $ 390,00 c/u + IVA

4 Cocinas Indurama $ 280,00 c/u + IVA

El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en la bodega del

comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir
de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad.

Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex.

Marzo 22: Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día de

ayer.

Marzo 23: De la venta realizada el 21 de julio se realizan una devolución de 1

refrigeradora Indurama, se reintegra la parte proporcioanl del IVA, por el total se entrega
Cheque.

Recuerde registrar el retorno de las mercaderías al costo en el Kardex.

Marzo 24: Se concede un anticipo de sueldo por $200,00 al Sr. “A” quien labora en
el área de ventas de la empresa, se emite un cheque. El valor será descontado en el rol de
pagos del presente mes.

Marzo 30: Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se
elabora el rol de pagos. Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera,
decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva a excepción de los empleados A y D,
quienes han realizado el trámite de acumulación. Se cancela mediante transferencia
bancaria a cada empleado.

Para el cálculo de la decimocuarta remuneración considere el Salario Básico Unificado

vigente al año 2024; es decir, $460,00.

De acuerdo con el formato del rol de pagos se requiere que calcule:

• Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración.

• Aporte individual al IESS 9.45% del valor del sueldo + bonificación.
• Neto para recibir = Total de ingresos menos total de deducciones.
•
 Décimo Décimo Deducciones
Apellid tercera cuarta Fond Total Net
N os y Sueldo Bonificacio
remunerac remunerac os de ingres Apor Présta Antici Asociaci Comisari oa
o. nomb nes reser os te mos al reci
ión ión po ón ato
res va ind IESS bir
IESS
1 A 800, 300, 15,00
00 00
2 B 500, 15,00
00
3 C 750, 15,00 218,00
00
4 D 650, 15,00
00
5 E 1.00 500,00 325,00 15,00 165,00
0,0
6 F 1.20 30,00 750,00 15,00
0,0
7 G 800, 100,00 15,00 234,00
00
TOTALE
S

Nota. En el caso de los empleados E y F, no les corresponde pagar impuesto a la

renta, en razón que presentaron el formulario SRI – GP con la proyección de gastos
personales para el año 2024.

Marzo 30: Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, complete
la planilla de beneficios adicionales, considerando el aporte patronal, vacaciones de todo el
personal y decimotercera, decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva de los empleados A
y D quienes acumulan y registre contablemente la planilla de beneficios adicionales del presente
mes. Para los cálculos respectivos considere el total de remuneraciones gravada

Planilla de beneficios adicionales

Julio 2022

Beneficios adicionales por

pagar
Total
Apellidos y
No. Sueldo Bonificaciones remuneracion
nombres Aporte patronal
es gravadas Vacaciones
IESS

1 A 800,00
 2 B 500,00
3 C 750,00
4 D 650,00
5 E 1.000,00 500,00
6 F 1.200,00 300,00
7 G 800,00
TOTALES
Para el registro contable de la información de la planilla de beneficios adicionales,
considere las cuentas del grupo gastos administrativos.

Marzo 30: Se registra la depreciación de los bienes de propiedad de la empresa por el presente
mes, según la siguiente información:

Muebles y enseres $ 550,00

Equipos de computación $ 350,00
Vehículo $ 950,00