UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ de GUATEMALA, CENTRO UNIVERSITARIO de COATEPEQUE

FACULTAD de CIENCIAS ECONÓMICAS, CARRERA de CONTADURÍA PÚBLICA y AUDITORÍA

2do. SEMESTRE 2021, IV. CICLO, CURSO: CONTABILIDAD AVANZADA I, Código 904
UNIDAD No. 4, TEMA: ELABORACIÓN de INFORMACIÓN FINANCIERA basada en DATOS INCOMPLETOS

A. FINES de la INFORMACIÓN basada en DATOS INCOMPLETOS.

Este Tema Contable ha sido siempre un problema para los Contadores, ya que existe muy poca
información contable relacionada con este tema.

Básicamente los Estados Financieros que deben integrarse son: El Estado de Resultados,
El Balance General y el Estado de Flujos de Efectivo, contando por supuesto con cierta información
adicional.

Este tema se da en aquellos Negocios sobre todo de Propiedad Individual que no llevan
Contabilidad completa y necesitan realizar un proceso de cierre contable y con ello preparar sus
Estados Financieros, base previa para la preparación de la Declaración Jurada del Impuesto sobre
la Renta. Así También, en aquellos casos de Negocios que si han llevan Contabilidad completa
pero por haber sufrido algún tipo de siniestro, sus registros contables se pierden y posteriormente
deben ser integrados por medio de un grupo de Cuentas Contables, o sea Datos Incompletos.

Es normal que en las Empresas al llegar la época de Cierre Contable su Administración requiera
los Estados Financieros bien depurados, para que todas las operaciones se registren donde deban
permanecer y no se omitan Ingresos afectos al Impuesto sobre la Renta y así también, no se dejen
de registrar ningún tipo de gastos.

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas, en el cual
es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la Contabilidad, las piezas serían
integrar los rubros o las Cuentas Contables y el rompecabezas los Estados Financieros.

B. POSTULADOS y FUENTES de la INFORMACIÓN CONTABLE NECESARIA, para su ELABORACIÓN.

1 Ingresos y Egresos
2 Documentación de Cuentas Corrientes
3 Estados Financieros del período anterior
4 Circularización y Confirmaciones de saldos
5 Inventarios físicos
6 Valuaciones
7 Estados Financieros Comparativos
8 Arqueos físicos de Efectivo
9 Estados de Cuenta Bancarios
10 Libros Auxiliares
11 Facturas de Ventas y de Compras
12 Pólizas de Seguros
13 Chequeras
14 Cualquier tipo de información contable adicional, proporcionada por el Propietario
 C. METODOLOGÍAS y su UTILIDAD (Método Analítico o Integral y Método de Débitos y Créditos).

C.1 MÉTODO INTEGRAL o ANALÍTICO.

Consiste en la integración de las Cuentas Contables del Estado de Resultados, con base en los
saldos finales e iniciales del Balance General, así también, se toman en cuenta los Ingresos y los
Egresos del Período en revisión.

C.2 MÉTODO de DÉBITOS y CRÉDITOS.

Consiste básicamente en la aplicación de tres cédulas de trabajo relacionadas con los pasos sigs.:

* La primera Cédula de Trabajo tiene que ver con el Balance de Comprobación Comparativo, donde
se determinarán variaciones por la relación comparativa de las cuentas contables deudoras y las
acreedoras, de los dos años analizados; las cuales serán totalizadas.

** La segunda Cédula de Trabajo tiene que ver con los movimientos de caja, tanto Ingresos, como
Egresos, siendo clasificados como Débitos y Créditos, determinando al final una disminución o un
aumento del efectivo; debiendo ser totalizados, tanto los Débitos, como los Créditos, en sumas
iguales.

*** Por último, en la tercera Cédula de Trabajo, se determinará el Resultado del Período, con base en
los valores de los Débitos y Créditos, obteniendo el resultado ya sea una ganancia o una pérdida.

a. EJEMPLO PRÁCTICO:

Los datos contables que se mencionan a continuación corresponden a los Balances comparativos
del Negocio Individual del Sr. Teófilo Torón, por los años referidos al 31 de Diciembre del 2019 y
del 2020.
(Cifras expresadas en Quetzales).

CONCEPTO Al 31 de Diciembre
2020 2019

Caja 15,710.00 10,560.00

Cuentas por Cobrar 6,600.00 7,200.00
Documentos por Cobrar 3,900.00 3,400.00
Mercaderías 16,100.00 15,560.00
Cuentas por Pagar 3,100.00 4,000.00
Impuestos Acumulados 2,200.00 1,700.00
Gastos por Pagar 2,075.00 1,562.50
Capital, Sr. Teófilo Torón 34,935.00 29,457.50

El examen del Libro de Caja para el último de los años indicados, permitió conocer la información
contable siguiente:

1 INGRESOS:
a. Ventas al Contado 28,000.00
b. Cobros de Cuentas por Cobrar 96,000.00
c. Cobros de Documentos por Cobrar 4,300.00
d. Préstamo Bancario 3,000.00
2 EGRESOS:

a. Compras al Contado 2,400.00

b. Pagos de Cuentas por Pagar 84,620.00
c. Pago de Préstamo Bancario + Intereses 3,120.00
d. Impuestos 1,700.00
e. Alquileres 2,400.00
f. Gastos Diversos 25,610.00
g. Descuentos sobre Ventas 1,500.00
h. Gastos Personales (Sr. Torón) 4,800.00

Con la información contable anterior, prepare primero el Método Analítico y luego el Método de
Débitos y Créditos.

C.1 MÉTODO ANALÍTICO.

a. Cómputo de las Ventas

b. Cómputo de las Compras
c. Cómputo del Costo de Ventas
d. Cómputo de Otros Gastos

SOLUCIÓN:

SR. TEÓFILO TORÓN

INTEGRACIÓN DE CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERÍODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en Quetzales)

A. VENTAS.

Ventas al Contado 28,000.00

(+) Ventas al Crédito
Saldo final de Cuentas a Cobrar 6,600.00
Saldo final de Documentos a Cobrar 3,900.00
Sub-Totales 10,500.00
(+) Cobros de Cuentas a Cobrar
Según Entradas de Caja 96,000.00
Cobros de Documentos a Cobrar
Según Entradas de Caja 4,300.00 100,300.00
Sub-Totales 110,800.00
(-) Saldos iniciales de Cuentas a Cobrar 7,200.00
Documentos a Cobrar 3,400.00 10,600.00 100,200.00
VENTAS TOTALES 128,200.00
 B. COMPRAS.

Compras al Contado 2,400.00

Compras al Crédito
Saldo final de Cuentas a Pagar 3,100.00
(+) Pagos a Cuentas a Pagar, según saldos
de Caja 84,620.00
Sub-Totales 87,720.00
(-) Saldo inicial de Cuentas a Pagar 4,000.00 83,720.00
COMPRAS TOTALES 86,120.00

C. COSTO DE VENTAS.

Inventario Inicial 15,560.00

(+) Compras 86,120.00
Mercadería disponible 101,680.00
(-) Inventario Final 16,100.00
COSTO DE VENTAS 85,580.00

D. GASTOS DIVERSOS.

Gastos por Pagar saldo final 2,075.00

(+) Pagos Gastos Diversos 25,610.00
Sub-Total 27,685.00
(-) Gastos por Pagar saldo inicial 1,562.50
TOTAL GASTOS DIVERSOS 26,122.50

E. IMPUESTOS.

Impuestos por Pagar saldo final 2,200.00

(+) Pago de Impuestos 1,700.00
Sub-Total 3,900.00
(-) Impuestos por Pagar saldo inicial 1,700.00
TOTAL IMPUESTOS GASTOS 2,200.00

F. INTERESES GASTOS

Pago de Préstamo e Intereses 3,120.00

(-) Préstamo Bancario 3,000.00
TOTAL INTERESES 120.00

G. OTROS.

Descuento sobre Ventas 1,500.00

Alquileres 2,400.00
SR. TEÓFILO TORÓN
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2020
Cifras expresadas en Quetzales

Ventas 128,200.00
(-) Costo de lo Vendido 85,580.00
Margen Bruto 42,620.00
(-) Gastos de Operación
Gastos Diversos 26,122.50
Impuestos 2,200.00
Alquileres 2,400.00 30,722.50
Ganancia en Operación 11,897.50
(-) Gastos Financieros
Gastos Financieros 120.00
Descuento sobre Ventas 1,500.00 1,620.00
Ganancia antes de ISR. 10,277.50

C.2 MÉTODO de DÉBITOS y CRÉDITOS.

SOLUCIÓN
Cédula No. 1

Sr. Teófilo Torón

Cédula del Balance de Comprobación Comparativo
Años finalizados al 31 de Diciembre del 2020 y 2019
Cifras expresadas en Quetzales

No. Descripción de Cuentas Años Variaciones

2020 2019 Debe Haber

Cuentas Deudoras
1 Caja 15,710.00 10,560.00 5,150.00
2 Cuentas a Cobrar 6,600.00 7,200.00 600.00
3 Documentos a Cobrar 3,900.00 3,400.00 500.00
4 Mercaderías 16,100.00 15,560.00 540.00
Total Cuentas Deudoras 42,310.00 36,720.00

Cuentas Acreedoras
5 Cuentas por Pagar 3,100.00 4,000.00 900.00
 6 Impuestos Acumulados por Pagar 2,200.00 1,700.00 500.00
7 Gastos por Pagar 2,075.00 1,562.50 512.50
8 Capital 34,935.00 29,457.50 5,477.50
Total Cuentas Acreedoras 42,310.00 36,720.00

Total Variaciones 7,090.00 7,090.00

Cédula No. 2

Sr. Teófilo Torón

Cédula de Movimiento de Caja
Período de 12 meses, terminado en Diciembre del 2020
Cifras expresadas en Quetzales

No. Descripción Cuentas Contables Débitos Créditos Ref.

A. INGRESOS

1 Ventas al contado 28,000.00

2 Cobros de Cuentas por Cobrar 96,000.00
3 Cobros de Documentos por Cobrar 4,300.00
4 Préstamo Bancario 3,000.00

B. EGRESOS

5 Compras al contado 2,400.00

6 Pagos de Cuentas por Pagar 84,620.00
7 Pago de Préstamo Bancario + Intereses 3,120.00
8 Impuestos 1,700.00
9 Alquileres 2,400.00
10 Gastos Diversos 25,610.00
11 Descuento sobre Ventas 1,500.00
12 Gastos Personales (Sr. Torón) 4,800.00

SUB - TOTALES 131,300.00 126,150.00

AUMENTO DEL EFECTIVO 5,150.00

BALANCE 131,300.00 131,300.00

 Cédula No. 3

Sr. Teófilo Torón

Cédula de Determinación del Resultado
Período de 12 meses, terminado en Diciembre del 2020
Cifras expresadas en Quetzales

No. Descripción Cuentas Contables Débitos Créditos Ref.

1 Ventas 128,200.00
2 Compras 86,120.00
3 Variación en aumento de Mercadería 540.00
4 Impuestos 2,200.00
5 Gastos Diversos 26,122.50
6 Descuento sobre Ventas 1,500.00
7 Intereses Gastos 120.00
8 Alquileres 2,400.00

Sub - Totales 118,462.50 128,740.00

Ganancia del Ejercicio 10,277.50

Sumas Iguales 128,740.00 128,740.00

Comprobación:

Aumento de Capital 5,477.50

(+) Retiros 4,800.00

Ganancia del Período 10,277.50