FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

MODALIDAD ABUERTA Y A DISTANCIA

PERIODO ACADÉMICO: ABRIL – AGOSTO 2022

CASO PRÁCTICO 3

Antes de iniciar el desarrollo del caso práctico 3, lea detenidamente las estrategias de trabajo
que se presentan a continuación:

1. El desarrollo del caso práctico 3, está dividido en dos partes:

Primera parte:
• Semana 9: inicia el registro las transacciones planteadas en el diario general,
anota los movimientos de los artículos en los kardex y completa la información del
rol de pagos y planilla de beneficios adicionales.
• Semana 10: remite como adjunto el desarrollo parcial del caso práctico 3 (diario
general, kardex, rol de pagos y planilla de beneficios adicionales).
• Semana 11: los docentes califican y remiten a los estudiantes con las observaciones.

Segunda parte:
• Semanas 12, 13 y 14: continúa con el desarrollo del caso práctico 3. Con el diario
general revisado por el docente y con las correcciones que procedan, mayoriza cada
una de las cuentas contables, elabora el balance de comprobación y estados financieros
(estado de situación financiera y estado de resultados).
• Semana 14: remite como adjunto el desarrollo de la segunda parte del caso práctico
3 (diario general modificado, mayores, balance de comprobación y estados financieros).

2. Se recomienda el uso de computador y la función “Excel” para el desarrollo del

caso práctico 3. Cada registro contable lo presentan en hojas independientes.
3. Para enviar el caso práctico como adjunto, coloque el nombre del estudiante en el
archivo.
Ejemplo: Irene Castillo_Caso práctico 3
4. En el registro de las operaciones considere las retenciones en la fuente del impuesto
a la renta e IVA, en los casos que procede. Considere la información que consta
más adelante, respecto a las retenciones del IVA e Impuesto a la Renta.
5. Para el registro contable de mercaderías utilice el sistema de inventario permanente y
para el registro en las kardex utilice el método de valoración FIFO. Se recuerda
que el sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables (Inventario
de mercaderías, Ventas y Costo de ventas). El tema relacionado con el sistema de
inventario permanente y métodos de valoración de inventarios se recomienda revisar
el texto básico, unidad 4.
6. Los valores de las cuentas contables “Depreciación acumulada …”, se anotan en la
columna del haber del Diario general, porque son cuentas que tienen saldo acreedor.
7. Para mantener uniformidad con el nombre de las cuentas contables en el registro de
las operaciones, utilice el plan de cuentas del texto básico, capítulo 1, unidad 3.
8. Los porcentajes de retención del IVA y quienes actúan como agentes de retención,
considere la información siguiente:
9. Los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta constan
en el texto básico en la unidad 5, tema Pasivos por impuestos corrientes. Algunos
porcentajes han sido modificados desde abril 2020, por lo que se solicita considere
la información de la tabla 1:

Tabla 1. Porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta

Concepto Porcentaje
vigente
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75 (*)
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la 1.75 (*)
de opción de compra
1.75 (*)
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
1.75 (*)
sobre el 10% de la
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
prima facturada o
planillada
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado 1
de carga
Energía eléctrica 1
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, 1.75 (*)
lotización o actividades similares
2
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Servicios predomina la mano de obra 2
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) 2
2,75 (*)
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Arrendamiento bienes inmuebles 8
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional 8
 Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no 8
relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus 8
actividades ejercidas como tales
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el 10
título profesional
Fuente: https://www.sri.gob.ec/web/guest/retenciones-en-la-fuente

(*) Vigente desde abril 2020

La tabla completa con los conceptos y porcentajes de retención en la fuente del

impuesto a la renta revise en la página del SRI (www.sri.gob.ec)

10. Para el registro de las operaciones en el diario general, libro mayor (a un solo
folio), balance de comprobación de sumas y saldos, utilice los formatos que consta
en el texto básico.

11. El tema estados financieros encuentra en el texto básico, capítulo 5, se recomienda

revisar de manera detenida la información sobre el estado de situación financiera y
estado de resultados.

12. Una vez que elaboró los estados financieros, registre en el diario general los asientos
de cierre de las cuentas de ingreso y gasto y determine la utilidad o pérdida del
ejercicio, luego mayorice de tal forma que las cuentas de ingresos y gastos quedan
con saldo cero en los mayores.
 EMPRESA COMERCIAL “ELECTROHOGAR S.A.”
AGENTE DE RETENCIÓN CALIFICADO DEL IVA

Año 2022

Julio 2. La empresa comercial “ELECTROHOGAR S.A.” se dedica a la comercialización y

mantenimiento de electrodomésticos, reinicia sus actividades con la siguiente información:
Caja Chica $2.500,00
Bancos $80.000,00
Inventario de mercaderías ?
10 refrigeradoras Indurama $ 300,00 c/u $3.000,00

10 cocinas Indurama $250 c/u $2.500,00

Cuentas y documentos por cobrar comerciales $ 5.500,00
IVA compras $2.500,00

Iva retenido en ventas $200,00

Muebles y enseres $17.500,00
Depreciación acumulada de muebles y enseres $3.500,00
Equipos de computación $10.800,00
Depreciación acumulada de equipos de computación $3.564,00

Vehículo $50.000,00

Depreciación acumulada de vehículo $(20.000,00)

Cuentas y documentos por pagar comerciales $15.000,00
IVA ventas $2.800,00

Otras cuentas y documentos por pagar $ 4.486,00

Capital suscrito y/o asignado ?

Julio 3: Según factura Nro.150 se cancela mediante transferencia bancaria a la empresa

MIRACLE S.A. (Agente de retención designado por el SRI) el valor de $ 800,00 más IVA,
por el arriendo del presente mes del local comercial. Se realiza la retención en la fuente del
impuesto a la renta e IVA. Considere la cuenta correspondiente del grupo gastos
administrativos.
Julio 5: Según factura Nro, 2500, se vende el servicio de mantenimiento de 5 refrigeradoras a
$20 dólares cada una, más el IVA a la empresa Ochoa S.A. agente de retención del IVA. El
pago realiza mediante transferencia bancaria. El servicio de mantenimiento se espera que esté
completo hasta el fin de mes; es decir, en ese momento se devengará el ingreso. El contribuyente
realiza las retenciones pertinentes.
Julio 6: Según factura Nro. 2501 se vende mercaderías a crédito, 60 días plazo a la empresa
Amoblar S.A. lo siguiente:
5 refrigeradoras Indurama $ 390,00 c/u + IVA

4 cocinas Indurama $ 280,00 c/u + IVA

La política de crédito de la empresa considera en las ventas a crédito un interés implícito del
10% anual en el precio de venta de las mercaderías; sin embargo, como el crédito es menor
a un año y el componente de financiamiento no es significativo, la transacción se registra al
precio convenido.
Adicionalmente, el acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en el domicilio
del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir
de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad. El
contribuyente realiza las retenciones que proceden.

Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex.

Julio 7: Según factura 2670, se compra a crédito a Almacenes Japón S.A., lo siguiente:

8 Cocinas Indurama $300,00 c/u + IVA

Del total se cancela el 80% con cheque y el 20% restante a crédito a 60 días. Se realiza la
retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.
Julio 10: De la compra realizada el 7 de julio, se devuelve por no corresponder al pedido 1
cocina Indurama. Nos reintegran la parte proporcional del IVA en efectivo y la devolución
de mercaderías afecta al crédito.

Julio 11: El dinero en efectivo recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente de la
empresa.

Julio 12: Según factura Nro. 370 se cancela a la empresa ECOTEL, la Publicidad el valor
de $ 300 más el IVA por concepto de publicidad del presente mes. El l total de la factura se
cancela mediante transferencia bancaria. Se r eal i zan las retenciones de impuesto a la
renta e IVA pertinentes. Considere la cu enta correspondiente del grupo gastos de venta.

Julio 13: Se cancela con cheque los siguientes servicios básicos:

CNT (empresa pública) el servicio telefónico $60,00 + IVA.

Empresa Eléctrica (entidad pública) por servicio de luz eléctrica $70,00.

Para el registro contable considere la cuenta Servicios públicos del grupo gastos
administrativos.
Julio 15: Se realiza las declaraciones del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado.
Considere los saldos que se dispone en julio 1:
IVA ventas $2.800,0
0
IVA compras $2.500,0
0
IVA retenido en ventas $300,00
Julio 18: La empresa cancela el valor de $4.500,00 mediante transferencia bancaria del crédito
que tiene registrado en Otras cuentas y documentos por pagar.
Julio 19: Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo al informe de los
siguientes gastos:

Envío de correspondencia $100,00 + IVA

Servicio de transporte de taxi $ 150,00
Suministros y materiales de oficina $ 80,00 + IVA
Servicio de agua potable $ 70,00
Para la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA, considere que el pago de estos
bienes y servicios se realizó a personas naturales obligadas a llevar contabilidad, a excepción
del pago de agua potable que es a una empresa pública. Por el total se emite un cheque a favor
de la Secretaria de la empresa.

Para el registro contable considere las cuentas de gastos administrativos para contabilizar el
servicio de transporte, compra de suministros y materiales de oficina y el pago de agua potable
y el envío de la correspondencia la cuenta correspondiente de gastos de venta.

Julio 21: Según factura 2510 se vende al contado a una persona natural obligada a llevar
contabilidad, lo siguiente:
3 refrigeradoras Indurama $ 390,00 c/u + IVA
4 Cocinas Indurama $ 280,00 c/u + IVA

El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en la bodega del comprador.
En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir de ese momento
ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad.

Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los Kardex.

Julio 22: Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día de ayer.

Julio 23: De la venta realizada el 21 de julio se realizan una devolución de 1 refrigeradora

Indurama, se reintegra la parte proporcioanl del IVA, por el total se entrega Cheque.

Recuerde registrar el retorno de las mercaderías al costo en el Kardex.

Julio 24: Se concede un anticipo de sueldo por $200,00 al Sr. “A” quien labora en el
área de ventas de la empresa, se emite un cheque. El valor será descontado en el rol de
pagos del presente mes.

Julio 30: Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se elabora
el rol de pagos. Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera, decimocuarta
remuneraciones y fondos de reserva a excepción de los empleados A y D, quienes han
realizado el trámite de acumulación. Se cancela mediante transferencia bancaria a cada
empleado.

Para el cálculo de la decimocuarta remuneración considere el Salario Básico Unificado

vigente al año 2022; es decir, $425,00.

De acuerdo con el formato del rol de pagos se requiere que calcule:

• Fondos de reserva, decimotercera remuneración, decimocuarta remuneración.

• Aporte individual al IESS 9.45% del valor del sueldo + bonificación.
• Neto para recibir = Total de ingresos menos total de deducciones.
•

Considere las disposiciones vigentes en el texto básico, unidad 8. Para el registro contable de
la información del rol de pagos considere las cuentas del grupo gastos administrativos.
 Décimo Décimo Deducciones
Apellidos y Fondos de Total Neto a
No. Sueldo Bonificaciones tercera cuarta
nombres reserva ingresos Aporte ind Préstamos al recibir
remuneración remuneración Anticipo Asociación Comisariato
IESS IESS
1 A 800,00 300,00 15,00
2 B 500,00 15,00
3 C 750,00 15,00 218,00
4 D 650,00 15,00
5 E 1.000,0 500,00 325,00 15,00 165,00
6 F 0
1.200,0 30,00 750,00 15,00
7 G 0800,00 100,00 15,00 234,00
TOTALES

Nota. En el caso de los empleados E y F, no les corresponde pagar impuesto a la renta,

en razón que presentaron el formulario SRI – GP con la proyección de gastos
personales para el año 2022.

Julio 30: Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, complete la
planilla de beneficios adicionales, considerando el aporte patronal, vacaciones de todo el personal
y decimotercera, decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva de los empleados A y D
quienes acumulan y registre contablemente la planilla de beneficios adicionales del presente mes.
Para los cálculos respectivos considere el total de remuneraciones gravada

Planilla de beneficios adicionales

Julio 2022

Beneficios adicionales por

Total pagar
Apellidos y
No. Sueldo Bonificaciones remuneracion
nombres Aporte patronal
es gravadas Vacaciones
IESS

1 A 800,00
2 B 500,00
3 C 750,00
4 D 650,00
5 E 1.000,00 500,00
6 F 1.200,00 300,00
7 G 800,00
TOTALES

Para el registro contable de la información de la planilla de beneficios adicionales, considere las

cuentas del grupo gastos administrativos.
Julio 30: El 5 de julio se facturó el servicio de mantenimiento de 5 refrigeradoras a $20 dólares
cada una, dando un total de $100. Este día se acaba de terminar el servicio de mantenimiento
y se han entregado las refrigerados al cliente. Proceda a registrar el ingreso correspondiente,
tomando en cuenta el registro del 5 de julio.
Julio 30: El servicio de mantenimiento del local comercial por el valor de $600,00 mensuales
ha quedado pendiente de pago; es decir, se ha recibido el servicio y quedó pendiente la
recepción de la factura. Realice el registro contable a la cuenta de mantenimiento en el grupo
de gastos administrativos.
Julio 30: Se registra la depreciación de los bienes de propiedad de la empresa por el presente
mes, según la siguiente información:
Muebles y enseres $ 550,00
Equipos de computación $ 350,00
Vehículo $ 950,00

Para el registro contable considere las cuentas correspondientes del grupo gastos administrativos.