“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

CURSO:
SISTEMAS CONTABLES INTEGRADOS
DOCENTE:
EDUARDO LUIS MAMANI ROQUE

2023
TRABAJO FINAL FASE IV
1. Enunciado: La empresa comercial “DISTRIBUIDORA RPB & ASOCIADOS S.A.C”,
identificada con RUC N°20514688328 con domicilio en la Av. Los Proceres N° 567 –
Ventanilla; tiene como actividad principal la comercialización en el país de abarrotes en
general y desarrolla actividades desde el año 2015 y se encuentra acogida de oficio al
Régimen MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000). Para efectos de la
Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable
2022 presenta la siguiente información: 1) El Estado de Situación Financiera (*) a valores
históricos al 31.12.2022 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad antes de Participación de
Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 863,471. Partiendo de este monto, que deberá
consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados (**), se efectuarán los ajustes
tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible. 2) Ha realizado pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2022 conforme a lo indicado en
el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta (***), por un importe total de S/ 47,020.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del
Impuesto a la Renta el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado
por un importe total de S/ 14,644 (Ver Anexos N° 3 y 6) 3) Al 31 de diciembre de 2022 la
empresa cuenta con un total de nueve (8) trabajadores bajo relación de dependencia, por
consiguiente no se encuentra obligada a otorgar participación en las utilidades. (Artículo 9°
del Decreto Legislativo N° 677). 4) La empresa tiene 7 trabajadores desde el año 2016
dentro de los cuales un (01) trabajador es discapacitado, que percibe una remuneración
mensual de S/2,200 soles. Adicionalmente, en el mes de Abril de 2022, ingresa a laborar a
la empresa otro trabajador discapacitado con una remuneración mensual de S/1,800 soles.
5) La empresa no tiene: I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar. II. Activos ni
pasivos diferidos de ejercicios anteriores. III. Vinculación económica con otras empresas. 6)
La empresa es representada por su Gerente General el Señor Jaime Fernández Reyes
identificado con DNI N° 30547286.
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de
Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios.
17.1. Cálculos analizados sobre adición y deducción (semana 13)
ADICIONES A ANALIZAR
1) Compra de combustibles
Se realizó la compra de combustibles por el importe de s/4990.00 sustentadas
en comprobantes de pago que no consignan el número de placa de vehículo.

Tratamiento Contable

Debe Haber Debe Haber

65 S/4.990,00
40 S/898,20 95 S/ 4.990,00
42 S/5.888,20 79 S/ 4.990,00
Por el destino

Comentario: Realizamos el registro de la compra de combustible y como no indica

el centro de costo lo derivamos a los gastos administrativos

Tratamiento Tributario

Base Legal: Artículo 44° Inciso j) de la Ley e inciso b) del Artículo 25º del
Reglamento, numeral 1.18 del artículo 8 de la RS. 007- 99/SUNAT y modificatorias.
Comentario: Debido a que la fecha de vencimiento fue en el mismo año que la
provisión, entonces no hay sustento suficiente para que la SUNAT admita dicho
gasto.
Análisis Contable - Gasto
Tributario contable S/4.225,00
Gasto
Tributario S/0,00
Diferencia S/4.225,00 Temporal
Adición
CONCLUSION

Se obtiene una adición de s/4,990.00 la cual es una diferencia permanente.

 3) Deuda incobrable
La empresa ha estimado como provisión de cuentas de cobranza dudosa el importe
de s/4,225.00 por una venta realizada en el mes de abril 2022 y cuya fecha de
vencimiento fue en el mes de Agosto del 2022, la empresa ha realizado las
acciones para determinar las dificultades financieras del deudor.

Tratamiento Contable

Debe Haber Debe Haber

68 S/4.225,00 95 S/ 4.225,00
19 S/4.225,00 79 S/ 4.225,00
Tratamiento Tributario
Por el destino
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la
Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento

Comentario: Debido a que la fecha de vencimiento fue en el mismo año que la

provisión, entonces no hay sustento suficiente para que la SUNAT admita dicho
gasto.

Análisis Contable - Tributario Gasto contable S/4.225,00

Gasto Tributario S/0,00
Diferencia S/4.225,00
Adición
Conclusión
Se obtiene una adición por un importe de S/4,225.00 la cual es una diferencia
temporal.

5) La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de

S/8,000.00 de automóvil que fue vendido el 30/06/2023 habiendo sido su costo
de S/40,000.00 y fecha de adquisición 01/09/2023.
Tratamiento Contable

Debe Haber
68 S/8.000,00
39 S/8.000,00
DEBE HABER
92 S/8.000,00
79 S/8.000,00
x/x Por el destino
Tratamiento Tributario
Base Legal: Artículo 37° inciso f) y 38° de la Ley - inciso c) del artículo 22° del
Reglamento - RTF 09318-10-2015

Tasa = 20% Costo = S/

 40.000,00
Depreciación Máxima Anual = Tasa
x Costo
Depreciación Máxima Anual = S/8.000,00 Meses = 6
Depreciación Máxima Mensual =
Depreciación Máxima Anual / 12
Depreciación
DMM = S/666,67 =====> Máxima 2022 = S/4.000,00

Análisis Contable – Tributario

Conclusión
Se
Gasto contable S/8.000,00
Gasto Tributario S/4.000,00
Diferencia S/4.000,00 Permanente No se genera un impuesto a la renta diferido
Adición
obtiene una adición por un importe de S/6,667.00, la cual es una diferencia
permanente

6) Se ha registrado por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de

s/722.00 correspondiente al ejercicio 2022, sustentado con la planilla de gastos
de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley.
(Límite máximo por el 4% de la RMV) Tratamiento Contable

Debe Haber
63 S/722,00 Debe Haber
42 S/722,00 95 S/722,00
x/x Por la movilidad del trabajador
Tratamiento Tributario 79 S/ 722,00
Por el destino
Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e
inciso v) del artículo 21° del
Reglamento.
No se acepta el gasto porque no cumple el principio de causalidad
Fecha Nombres y Apellidos Importe Limite Gasto
 Ded.
9/2/2022 Carlos Risco S/70,00 S/37,20 S/37,20
10/2/2022 Alejandra Salazar S/55,00 S/37,20 S/37,20
20/3/2022 Armando Calle S/61,00 S/37,20 S/37,20
18/4/2022 Benjamin Salaverry S/36,00 S/41,00 S/36,00
24/5/2022 Nestor Mitsumori S/72,00 S/41,00 S/41,00
09/06/20221 José Calderón S/70,00 S/41,00 S/41,00
14/7/2023 Julio Carrillo S/62,00 S/41,00 S/41,00
12/8/2022 Sandra Palacios S/71,00 S/41,00 S/41,00
7/9/2022 Rosa Abad S/67,00 S/41,00 S/41,00
20/10/2022 Milagros Monserrat S/60,00 S/41,00 S/41,00
21/11/2022 Luciana Liu S/70,00 S/41,00 S/41,00
5/12/2022 Alex Espejo S/28,00 S/41,00 S/28,00
TOTAL S/722,00 S/462,60

Análisis Contable
Tributario Gasto contable S/722,00
Gasto Tributario S/462,60
Diferencia S/259,40 Permanente No genera un Imp. a la Renta diferido
Adición S/259,00

Conclusión
Se obtuvo una adición de S/259.00 el cual es una diferencia permanente

08) Gastos sustentados con Comprobantes de Pago que no reúnen los requisitos
establecidos.
Ha contabilizado como gastos el importe de s/4,900.00 sustentados con
comprobantes de pago que no detallan el tipo de servicio prestado, ni la cantidad de
los productos adquiridos.
Tratamiento Contable

Debe Haber
63 S/4.900,00
40 S/882,00
42 S/5.782,00

Tratamiento Tributario

Base legal: Inciso j) del artículo 44° de la Ley - inciso b) del artículo 25° del
Reglamento, numeral 1 sub numeral 1.9 del artículo 8° de la RS. 007-99/SUNAT y
modificatorias.

Comentario: Debido a que el comprobante no contiene el descriptivo de la

operación no se reconoce como gasto.
Análisis Contable - Tributario Gasto contable S/4.900,00
Gasto Tributario S/0,00
Diferencia S/4.900,00 Permanente No hay imp. a la renta diferido
Adición

Conclusión
Se obtuvo una adición de S/25,990.00 originando una diferencia permanente

09) Pérdidas extraordinarias

La empresa ha contabilizado como gasto el importe de s/6,950.00 producto del robo
de mercaderías en su local de Almacén N°1 ocurrido el 18 de Marzo de 2022, el
gerente realizó la denuncia policial, al 31/12/2022 la investigación del delito. La
mercadería no estaba asegurada
 Tratamiento Contable
Debe Haber
65 S/6.950,00
20 S/6.950,00

Tratamiento Tributario
Base legal: Inciso d) del Artículo 37 y b) del Artículo 3 de la Ley - Inciso f) del
Artículo 1 del Reglamento.
Comentario: Debido a que la denuncia continúa en trámite, no se reconoce como
gasto hasta que se tenga el veredicto.

Análisis Contable - Tributario Gasto contable S/6.950,00

Gasto Tributario S/0,00

Diferencia S/6.950,00 Temporal Genera un imp. a la renta diferido

Adición
Conclusión
Se obtiene una adición de S/92,860.00, el cual genera una diferencia temporal

13) Provisión de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio

Al 31/12/2022 se determinó que la empresa ha provisionado en el mismo ejercicio

deudas incobrables por un importe de s/5,140.00.

Tratamiento Contable

Debe Haber Debe Haber

68 S/. 5.140,00
95 S/ 5.140,00
19 S/. 5.140,00
79 S/ 5.140,00
Por el destino

Tratamiento Tributario
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento
Análisis Contable- Tributario Gasto contable S/. 5.140,00
Gasto Tributario S/. 0,00
Diferencia S/. 5.140,00 Si genera Imp. A la Renta Diferido
Adicción
Conclusión
Se obtiene una adicción por un importe de s/5,140.00, lo cual es una diferencia
temporal

18) Gastos por viáticos en el interior del país

Se ha contabilizado por viáticos de viajes a provincias por un importe de s/13,000.0.Los
viajes fueron realizados por el agente vendedor de la empresa para ponerse en contacto con
los principales clientes, a la zona sur del país del 13 al 21 de Marzo y a la zona norte del
país del 17 al 23 de Noviembre del 2022.Los gastos se encuentran sustentados con los
respectivos comprobantes de pago.

Tratamiento Contable

Debe Haber
63 S/13.000,00
40 S/2.340,00
42 S/15.340,00

Tratamiento Tributario
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) del Artículo 21° del
Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.

Análisis Contable - Tributario

Gasto contable S/13.000,00

Gasto Tributario S/10.240,00

Diferencia S/2.760,00 Permanente No genera Imp. a la renta diferido

Adición
Conclusión
Se genera una adición de S/2,760.00 por lo tanto hay una diferencia permanente.

19) Gastos pagados sin utilizar "Medios de Pago"

En el mes de Abril ha contabilizado como gastos el importe de s/5,250.00 por
concepto de pintado del local comercial y depósito, habiendo cancelado en
efectivo.

Tratamiento Contable

Tratamiento Tributario
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley
N° 28194 e inciso Debe Haber d) del artículo 25° del
Reglamento - RTF 63 S/. N°

Gasto contable 5.250,00 S/. 5.250,00

22) Gasto Tributario 10 S/.
-S/ 00.00
Gastos 5.250,00 de
Diferencia -S/ 5.250,00-
Adicción
Profesional cancelados en el ejercicio 2022
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de
s/3,200.00 según Recibo por Honorario Electrónico N° E001-1018, por
concepto del servicio de acoplamiento de Software para el control de
Inventarios Sede Comas, brindado por un ingeniero de software, dicho recibo
será pagado en el mes de Mayo 2023 (después de la presentación de la DD.JJ
Anual de Renta 2022).
Tratamiento Contable
Debe Haber
63 S/.
3.200,00
42 S/.
3.200,00

Tratamiento Tributario
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo Octava DTyF de la
Ley Comentario: Debido que
 se va a cancelar al otro año y recién se va a considerar tributariamente por ende
para que se reconozca un recibo por honorario cancelado tiene que haber sido
cancelado bajo el principio del percibido.

Análisis Contable-Tributario
Gasto Contable S/. 3.200,00
Gasto Tributario -S/ - -
Diferencia -S/ 3.200,00-
Adicción

26) Personales de accionistas

La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos:
►Compra de nintendo WII, para el accionista mayoritario
► Compras de artículos deportivos para un accionista (Chimpunes, pelota)
►Compra de Tablet para hijo de un accionista

Tratamiento Contable

Debe Haber
65 S/.
6.460,00
42 S/.
6.460,00

Tratamiento Tributario
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-
2015 Comentario:
Análisis Contable- Tributario Gasto Contable S/.
6.460,00
Gasto Tributario -S/
- -
Diferencia S/.
6.460,00
Adicción
DEDUCCIONES A REALIZAR
3) Depreciación acelerada por contrato de leasing
En el mes de Septiembre de 2022 adquirió por leasing a tres años, un vehículo por
el importe de s/45,000.00 considerando 5 años de vida útil

►Depreciación contable: 20% anual

►Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% anual.
 Tratamiento Contable

Debe Haber Depre anual = (Costo - Valor residual) / vida útil

68 S/3.000,00 Depre anual = S/9.000,00
Depre mensual
39 S/3.000,00
= S/750,00
Meses = 4
Depre 2022 = S/3.000,00
Tratamiento Tributario
Base legal: Artículo 18° D.Leg. N° 299.
Depre acelerada = Costo / años del contrato

Costo S/45.000,00
Años 3
Depre acelerada anual = S/15.000,00
Depre acelerada mensual S/1.250,00 Meses = 4
Depre acelera 2022 S/5.000,00

Análisis Contable - Tributario

Conclusión
Resumen de adiciones y
17.2. deducciones (semana 13)
ADICIONES PERMANENTE TEMPORAL
1) Compra de combustibles S/4.990,00 (Analizado)
2) Pago de seguros de vehículo vendido S/1.200,00
3) Deuda incobrable S/4.225,00 (Analizado)
4) Seguros pagados por adelantado S/3.250,00
5) La depreciación de un activo fijo vendido S/4.000,00 (Analizado)
6) Movilidad de los trabajadores S/259,00 (Analizado)
7) Gastos ajenos al giro del negocio S/13.545,00
Gastos sustentados con comprobantes de Pago
8) que no reúnen los requisitos establecidos S/4.900,00 (Analizado)
9) Pérdidas extraordinarias S/6.950,00 (Analizado)
10) Gasto por pago de seguros de vida de los socios S/4.305,00
11) Gastos recreativos del personal S/4.586,00
12) Impuestos de terceros asumidos por la empresa S/1.280,00
Provisión de deudas de cobranza dudosa
13) realizadas en el ejercicio S/5.140,00 (Analizado)
14) Exceso de Remuneraciones del Directorio S/2.590,00
15) Gastos por premios S/5.782,00
Gastos por conceptos de Multas e intereses
16) moratorios S/2.344,00
17) Provisiones no admitidas S/4.910,00
18) Gastos por viáticos en el interior del país S/2.760,00 (Analizado)
19) Gastos pagados sin utilizar "Medios de Pago" S/5.250,00 (Analizado)
20) Desvalorización de existencias S/6.280,00
21) Gastos por asesoría legal del Gerente S/5.780,00
22) Gastos de profesional cancelados en el 2023 S/3.200,00 (Analizado)
23) Gastos no sustentados con comprobantes de pago S/4.180,00
24) Gastos de vehículos S/64.110,00
Entrega de canastas navideñas y panteones a
25) personal sujeto bajo servicios independientes S/3.045,00
26) Gastos personales de accionistas S/6.460,00 (Analizado)
La empresa provisionó las vacaciones
proporcionales devengadas de los trabajadores al
27) 31/12/2022 S/17.200,00
S/141.366,00 S/51.155,00
TOTAL ADICIONES S/192.521,00
Se ha generado una deducción por un importe de S/2,000.00 lo cual generó una
diferencia

S/15,091.00

Nota: Ya sea
Régimen General o
Régimen Mype
Tributario, la tasa
referencial usada para
calcular el impuesto a
la renta diferida es de
29.5%
S/15,091.00
 18.1. Cálculos analizados sobre arrastre de pérdida (semana 14)

CASO 1: La empresa Distribuidora Bellicar S.A.C obtuvo una pérdida del ejercicio el
año 2021 por un total de S/18,000.00.En el ejercicio 2022 obtuvo una utilidad de
S/15,000.00.Realice el tratamiento de la compensación por arrastre de pérdida y
obtenga la renta neta imponible del ejercicio 2022.No tiene adiciones pero si una
deducción de S/600.00 y el método de arrastre elegido es el método A.
EJERCICIO 2022
100 12,000 Asistente de Cálculo de Casilla 108
101 DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA
103 0 Sistema de Arrastre de Pérdidas del periodo anterior
105 600 SISTEMA: A

106 11,400 Ejercicio Compensación

Saldo de pérdida de pérdidas
107
2021 S/ 18,000.00 11,400
120
2020 0 0
108 11,400
2019 0 0
110 0 Total 18,000 11,400
111 6,600

CASO 4 La empresa Distribuciones Condorito S.R.L obtuvo una pérdida del ejercicio el
año 2021 por un total de S/16,000.00.En el ejercicio 2022 obtuvo una utilidad de
S/25,000.00.Realice el tratamiento de compensación por arrastre de pérdida y obtenga la
renta imponible del ejercicio 2022.Tiene adicción de S/6,000.00, deducción de S/6,500.00 y
el método de arrastre elegido es el método B.

Determinación de la renta imponible y el impuesto a las ganancias (semana 14)

Actividad Económica: Comercialización de productos de belleza, abarrotes y muebles
Tiene 52 trabajadores

Utilidad antes de participaciones e impuesto S/.863,471.00 Consignar en la casilla 103 UTILIDAD CONTABLE S/.863,471.00
(+) Más adiciones: S/.192,521.00 (-) P.U.T. 0
(-) Menos deducciones: S/.55,170.00 Consignar en la casilla 105 UTILIDAD CONTABLE (89) S/.863,471.00
RENTA NETA S/.1,000,822.00
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores S/.0.00
RENTA NETA IMPONIBLE S/.1,000,822.00 Se usa en el paso 18.3 para
la cuenta 891
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA(MYPE TRIBUTARIO)
Se usa en el paso 18.3 para
Hasta 15 UIT 10% S/.69,000.00 S/.6,900.00 S/.281,787.49 la cuenta 40171
Más de 15 UIT 29.50% S/.931,822.00 S/.274,887.49 S/.281,787.00
UTILIDAD NETA S/.719,034.51
18.3. Asiento de cierre del impuesto a la renta (semana 14)
ASIENTO DE CIERRE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
881 Impuesto a las ganancias - corriente S/.267,286.00
3712 Impuesto a la renta diferido S/.15,091.00
40171 Renta de tercera categoría S/281,787.00
4912 Impuesto a la renta diferido S/590.00
31/12/2022 Por el impuesto a la renta corriente y diferido del ejercicio 2022

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

891 Utilidad S/.267,286.00
881 Impuesto a las ganancias - corriente S/267,286.00
31/12/2022 Traslado de la cuenta 88 a la cuenta 89

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

891 Utilidad S/.863,471.00
891 Utilidad S/267,286.00
5911 Utilidades acumuladas S/596,185.00
18.4. Ajuste del Estado de Situación Financiera (semana 14)

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Nombre de Balance Asientos posteriores Balance Final
Cuenta la Cuenta Activo Pasivo/Pat Debe Haber Activo Pasivo/Pat
10 Efectivo Y Equivalentes De Efectivo 316,565.00 316,565.00
11 Inversiones Financieras 0.00 0.00
12 Cuentas Por Cobrar Comerciales – Terceros 100,040.00 100,040.00
13 Cuentas Por Cobrar Comerciales – Relacionadas 0.00 0.00
14 Cuentas Por Cobrar Al Personal, A Los Accionistas (Socios) YDirectores 218,719.00 218,719.00
16 Cuentas Por Cobrar Diversas – Terceros 171,919.00 171,919.00
18 Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado 23,356.00 23,356.00
19 Estimación De Cuentas De Cobranza Dudosa 104,652.00 104,652.00
20 Mercaderías 2,974,088.00 2,974,088.00
24 Materias Primas 0.00 0.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos 0.00 0.00
28 Inventarios Por Recibir 0.00 0.00
29 Desvalorización De Inventarios 64,684.00 64,684.00
32 Activos Por Derecho De Uso 46,000.00 46,000.00
33 Propiedad, Planta Y Equipo 963,511.00 963,511.00
37 Activo Diferido 18,555.00 15,091.00 33,646.00
39 Depreciación Y Amortización Acumulados 563,384.00 563,384.00
40 Tributos, Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema Público DePensiones Y De Salud Por Pagar
42,351.00 45,245.00 281,787.00 284,681.00
41 Remuneraciones Y Participaciones Por Pagar 61,742.00 0 61,742.00
42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros 542,438.00 542,438.00
44 Cuentas Por Pagar A Los Accionistas (Socios, Partícipes) YDirectores 138,072.00 138,072.00
45 Obligaciones Financieras
46 Cuentas Por Pagar Diversas – Terceros 194,711.00 194,711.00
48 Provisiones 143,315.00 143,315.00
49 Pasivo Diferido 0.00 590.00 590.00
50 Capital 1,815,812.00 1,815,812.00
52 Capital Adicional 85,330.00 85,330.00
58 Reservas 59,631.00 59,631.00
59 Resultados Acumulados 192,617.00 192,617.00
Utilidad del ejercicio 863,471.00 267,286.00 596,185.00
TOTALES 4,875,104.00 4,875,104.00 282,377.00 282,377.00 4,847,844.00 4,847,844.00
18.5. Estado de Resultados con Impuesto a la Renta (semana 14)

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
Ventas Brutas S/.7,287,400.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos S/.142,880.00
Ventas Netas S/.7,144,520.00
Costo de ventas S/.4,710,275.00
UTILIDAD BRUTA S/.2,434,245.00
Gastos de ventas
Formulario N 710 Renta Anual PJ 2022 Estados Financieros S/.1,201,780.00
Gastos de administración S/.408,074.00
I. Estado de Situación Financiera (Balance General) - Valor Histórico al 31 de Dic. 2022
UTILIDAD DE OPERACIÓN S/.824,391.00
Activo S/.69,580.00
Gastos financieros
ACTIVOS
Inventarios por recibir
Ingreso financieros gravados 375 S/.51,090.00
Efectivo y equivalente en efectivo 359 316,565
Desvalorizacion de inventarios
Ingresos financieros inafectos 376 64.684
S/.0.00
Inversiones financieras 360
Activos
Ingresos nonocorrientes
gravados mantenidos para la venta 377 S/.28,000.00
Cuentas por cobrar comerciales terceros 361 100,040
Otros
Otros activos
ingresos corrientes
de gestión 378 S/.29,570.00
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas 362 0
Inversiones
UTILIDAD mobiliarias
ANTES DE PARTICIPACIONES E 379
IMPUESTO S/.863,471.00
Cuentas por cobrar al personal acc (socios) y directores 363 218,719
Propiedades de inversion 1 380
Participación
Cuentas por decobrar
Utilidad de los Trabajadores
diversas terceros 364 S/.0.00 171,919
Activos por derecho de uso 2 381 46.000
Impuesto
Cuentasa por
la Renta
cobrar diversas relacionadas 365 S/.267,286.00 0
Propiedades, planta y equipo 382 983.611
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Servicios y otros contratados por anticipado 366S/.596,185.00 23,356
Depreciacion de 1 , 2 y PPE acumulados 383 583.394
Estimacion de cuentas de cobranza dudosa 367 104,652
Intangibles 384
Mercaderias 368 2,974,088
Activos biologicos 385
Productos terminados 369
Deprec. Act. Biologicvos y amortiz. Acumulada 386
Subproductos,
PASIVO Y PATRIMONIO desechos y despedicios 370
Desvalorizacion de activo inmovilizado 387
Productos en proceso 371
Activo diferido 388 33.645
PASIVO
Materias primas 372
Otros activos no corrientes 389
Sobregiros
Materialesbancarios
auxiliares, suministros y respuestos 401373
TOTAL ACTIVO NETO 390 4,115.124
Trib. Y aport.
Enavses Sist. Pens. Y salud por pagar
y embalajes 402374 284,681
Remuneraciones y participaciones por pagar 403 61,742
Cuentas por pagar comerciales - terceros 404 542,438
PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 405
Capital
Cuentas por pagar accionist (soc, partic) y 414 406 10,815,812_
138,072
Acciones
Cuentas por depagar
inversión
diversas - terceros 415 407 194,711
Capital
Cuentasadicional
por pagar positivo
diversas - relacionadas 416 408 85.390
Obligaciones
Capital financieras
adicional negativo 417 409
Provisiones no realizados
Resultados 418 410 143,315
Pasivo diferido
Excedente de revaluación 419 411 590
TOTAL PASIVO 412 1,365,549
Reservas 420 59.631
Resultados acumulados positivo 421 192.617
Resultados acumulados negativo 422
Utilidad del ejercicio 423 546.185
Pérdida del ejercicio 424
TOTAL de
Estado PATRIMONIO
Resultados 425 2,749,575
TOTAL
II. PASIVO
Estado Y PATRIMONIO
de Resultados del 01/01 al 31/12 de 2022 426 4,115.124
 Ventas Netas o ing. Por servicios 461 7,287,400
Descuentos rebajas y bonf. Concedidas 462 142,880.00
Ventas Netas 463 7,144,520
Costo de ventas 464 4,710,275
Resultado bruto utilidad 466 2,434,245
Resultado bruto perdida 467
Gasto de ventas 468 1,201,780
Gastos de administracion 469 408,074
Resultado de operación utilidad 470 824,391
Reultado de operación perdida 471
Gastos financieros 472 69,580.000
Ingresos financieros gravados 473 51,090.000
Otros ingresos gravados 475 29,570.000
Otros ingresos no gravados 476 28,000.000
Enajen. De val. Y bienes del act. F. 477
Costo enajen. De val. Y bienes a.f. 478
Gastos diversos 480
REI del ejercicio positivo 481
REi del ejercicio negativo 483
Resultado antes de part. Utilidad 484 863,471.000
Resultado antes de part. Perdida 485
Distribucion legal de la renta 486
Resultado antes del imp. Utilidad 487 863,471.000
Resultado antes imp. Perdida 489
Impuesto a la renta 490 267,286.000
Resultado del ejercicio utilidad 492 596,185.000
Resultado del ejercicio Perdida 493

19.2. Llenado de formulario FV 710 (Impuesto a la Renta) (semana 15)

IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad antes de adiciones y deducciones 100 863,471
Pérdida antes de adiciones y deducciones 101
Adiciones para determinar la renta imponible 103 192,521
Deducciones para determinar la renta imponible 105 55,170 Asistente de Cálculo de Casilla 108
Renta neta del ejercicio casilla (100 ó 101) + casilla 103 - casilla 105 106 1,000,822 DETERMINACIÓN DE LA PÉRDIDA
Pérdida del ejercicio casilla (100 ó 101) + casilla 103 - casilla 105 107 Sistema de Arrastre de Pérdidas del periodo anterior
Ingresos exonerados 120
Pérdidas netas compensables y/o aplicación de ejercicios 108 0.000 Saldo de Compensación
Ejercicio
Renta neta imponible casilla 106 - casilla 108 110 1,000,822 pérdida de pérdidas
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 113 281.787 2021 0 0
Saldo de pérdidas no compensables 111 2020 0 0
Coeficiente o porcentaje para el cálculo del pago a cuenta 610 3.900 2019 0 0
Coeficiente 686 0.039 Total 0 0
No hay arrastre de pérdida
19.3. Cálculo de ITAN (semana 15)

a) Cálculo de la Base Imponible

c) Declaración y pago
Total Activo al 31.12.2021 4,985,780.00
Adiciones Nueve cuotas= 14,644 0.00
Deducciones 9 324,860.00
Total Activo Neto actualizado
Entonces = al 31.03.2022
1627.111111 1627 4,660,920.00

b) Determinación de la tasa del Itán

Base Tasa Base ITAN

Hasta 1'000,000'00 0% 1,000,000.00 0.00
Exceso de 1'000,000 0.40% 3,660,920.00 14,643.68
19.4. Detalles de Total
Pago a Cuenta (semana 15)4,660,920.00 14,643.68
14,644.00
a) Detalle de los pagos a cuenta del impuesto temporal a los activos netos - ITAN

Mes de pago del Impuesto Impuesto

Impuesto Resultante S/ Pagado S/
Se aplica contra el pago del I.Renta
Abril Desde Marzo a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Mayo Desde Abril a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Junio Desde Mayo a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Julio Desde Junio a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Agosto Desde Julio a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Septiembre Desde Agosto a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Octubre Desde Septiembre a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Noviembre Desde Octubre a Diciembre 1,627.00 1,627.00
Diciembre Noviembre y Diciembre 1,628.00 1,628.00
Totales 14,644.00 14,644.00

b) Detalle de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Mes de pago del Impuesto Impuesto

Pagos del ITAN S/
Impuesto Se aplica contra el pago del I.Renta Resultante S/ Pagado S/
Enero Febrero 3,010.00 3,010.00
Febrero Marzo 2,985.00 2,985.00
Marzo Abril 2,872.00 1,627.00 1,245.00
Abril Mayo 4,456.00 1,627.00 2,829.00
Mayo Junio 3,698.00 1,627.00 2,071.00
Junio Julio 4,780.00 1,627.00 3,153.00
Julio Agosto 4,594.00 1,627.00 2,967.00
Agosto Septiembre 3,672.00 1,627.00 2,045.00
Septiembre Octubre 3,786.00 1,627.00 2,159.00
Octubre Noviembre 4,978.00 1,627.00 3,351.00
Noviembre Diciembre 3,520.00 1,628.00 1,892.00
Diciembre Enero 2023 4,669.00 4,669.00
Totales 47,020.00 14,644.00 32,376.00
CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
Créditos sin devolución
Crédito por impuesto a la Renta de Fuente Extranjera 123 0
Crédito por Reinversiones 136 0
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta acreditados contra el ITAN 126
Otros Créditos sin derecho a devolución 125 0
SUBTOTAL (Cas. 113 - (123 + 136 + 125 +126)) 504 281,787
Créditos con devolución
Saldo a favor no aplicado del ejercicio anterior 127 0
Pagos a cuenta mensuales del ejercicio 128 47,020 exceso de pago a cuenta 303
Retenciones de Renta de 3era Categoría 130 0
Otros Créditos con derecho a devolución 129 0
SUBTOTAL (Cas 504 - Cas (127 + 128 + 130 +129)) 506 234,767
Pagos del ITAN (No incluir monto compensado contra pagos a cta. de R.)
131
OTROS
Saldo del ITAN no aplicado como crédito 279
¿Solicitará devolución del ITAN no aplicado? Solo en caso de que haya saldo

DEUDA TRIBUTARIA RENTA DE TERCERA

SALDO POR REGULARIZAR

Indicador de utilización del saldo a favor del contrib…
137
A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 138
A FAVOR DEL FISCO 139 234,767
Actualización del saldo 142
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 505 234,767
Saldo a favor del exportador 141
Pagos realizados con anterioridad a la presentación …
144
Interés moratorio 145
SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA 146 234,767
Importe a pagar 180
20. Conclusiones y recomendaciones

 El ITAN es un impuesto que deben declarar y pagar quienes pertenecen a los regímenes General,
Mype, de la Amazonía, Agrario o los establecimientos en zona de frontera, bajo ciertas condiciones y
salvo excepciones.
 Los estados financieros son muy importantes para conocer la rentabilidad y solvencia de las
compañías.
 El impuesto a la renta es muy significativo para el sistema financiero mexicano, debido a que
representa una de las principales fuentes de ingresos para la economía de este país

21. Referencias

https://www.youtube.com/watch?v=dBVdP8j5uLs

https://campusdigital.certus.edu.pe/mod/assign/view.php?id=855245&action=editsubmission

22. Anexos:

a) Determinar qué no sabías al iniciar la elaboración del proyecto que era necesario para su desarrollo.

El poder saber identificar la información que nos ayudaría a resolver cada punto del ejercicio.

Elaborar estado de resultados.

El cálculo del ITAN

b) Enumerar qué acciones realizaste de manera autónoma para superar uno de los puntos que no sabías.

1. Subrayar los puntos que nos brindaba la información más relevante.

2. Leer y entender el caso
3. Revisar las ppts donde nos da los ejemplos.

c) Analizar ¿Lograste superar esa dificultad? ¿Cuáles fueron las acciones que te permitieron superar ello? ¿Qué
acción no fue útil y por qué?

Logramos superarlo poniendo todas de nuestra parte, con reuniones seguidas, viendo ejemplos y visualizando
el video que nos porciono el docente y por supuestos las realimentaciones por meet.

d) Determinar 2 nuevas metas que contribuyan a tu aprendizaje continuo, detallando las acciones a realizar
para cumplirlas.

1. Tomar apuntes de cada clase de la información que sea relevante.

2. Revisar cada clase entregada por el docente en turno.
3. Optar por información de páginas web.