UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

DOCENTE: DRA. MERCEDES LUCAS

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

SEMESTRE ACADÉMICO 2022 - II

EXAMEN FINAL 2022-I I

Apellidos: RONDON PALACIOS
Nombres: TERESA CECILIA
Código de matrícula: 19110150
Escuela Profesional: GESTION TRIBUTARIA
Aula: 308 Turno: ____N__
Fecha:___23/12/2022_____________

RECALCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

La empresa Los Girasoles S.A.C tiene los siguientes resultados del periodo 2021:

ESTADO DE RESULTADOS

soles

Ventas 19,480,000
-
Costo de ventas 17,720,000
1,760,000

Gastos de administración -280,000

Gastos de ventas -140,000

Otros ingresos 50,000

1,390,000

Ingresos Financieros 60,000

Gastos Financieros -29,800

Diferencia de cambio neta -12,000

Utilidad antes de I. R. 1,408,200

29.5%*1408200=
Impuesto a la renta 415419
Utilidad del Periodo  992781
Determinar el impuesto de tercera categoría, teniendo en cuenta los siguientes gastos realizados por
la empresa:

1. Los gastos de vehículos durante el ejercicio 2021 corresponde a :

Vehículo Marca Importe Destinado al :

Vehículo categoría A2 (2017) Toyota S/ 120,000 Reparto de mercaderías

Vehículo categoría A3 (2018) BMW S/ 65,000 Director de la Empresa

Vehículo categoría B4.1 (2018) MB S/ 75,000 Gerente General

Vehículo categoría A4 (2019) NISSAN S/ 80,000 Gerente Administrativo

Vehículo categoría A4 (2020) NISSAN S/ 68,000 Gerente Financiero

Nota: Los ingresos netos del ejercicio 2020: 52’000.000

Valor de UIT ejercicio 2020: S/ 4,300.00

DIRECTOR EMPRESA= 65000 * 40% = 26000 GD/39000 GND

GERENTE GENERAL = 75000 * 40%= 30000 GD / 45000 GND

GERENTE ADMINISTRATIVO = 80000 GND

GERENTE FINANCIERO = 68000 GND

GASTO NO DEDUCIBLE = 232000

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

2021 0 0 232000 68440

2. Los Gastos de remuneración a personal con discapacidad registrados en el 2021 son los
siguientes:

Nombres F.Ingreso Rem. Anual

Trabajador A 01.07.17 42,000

Trabajador B 01.07.18 55,000

 Trabajador C 01.07.17 48,000

Trabajador D 01.07.18 52,000

Trabajador e 01.12.18 45,000

Nota : Durante el ejercicio, la empresa tenía 11 trabajadores sin discapacidad en cada mes del
año.

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

3. Gastos de intereses por S/ 420,000 y corresponde al préstamo de la empresa RBD SA (vinculado)

por S/ 2’850,000 utilizados como capital de trabajo; el patrimonio neto de ABC SA al 31.12.20 es
de S/ 650,000 y al 31.12.21 es de S/ 800,000.
Determinar el gasto deducible y/o no deducible
PATRIMONIO : 650000*3=1950000
PREST: 2850000
EXCESO : 900000
GASTO DE INTERES NO DEDUCIBLE : 132631.579
LIMTE: 287368421 GASTO DEDUC
TOTAL NO DEDUC: 132631.579

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

2021 0 0 132631.579 39126.3158

4. El importe total de los registros de compras del 2021 es de S/21,680,000. Los gastos emitidos
con Boletas de ventas por sujetos del nuevo RUS son de S/1,180,900.
Determinar el gasto deducible y/o no deducible.= 880000
EXCESO = 11800900 – 880000= 300900
REGISTRO D DOMPRAS: 25582 400*6&= 1534944
LIM UIT 200

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

2021 0 0 300900 88765.5

5. La empresa asumió el pago del impuesto a la renta de primera categoría correspondiente al
ejercicio 2021 del Señor Juan Pérez, quien es propietario del inmueble que la empresa alquilo
por S/. 10,000 mensuales por el periodo de marzo a diciembre de 2021.
Determinar el gasto deducible y/o no deducible.

ALQUILER : 10000

IMPUEESTO : 5%*10000 = 500

MARZO A DIC : 10 MESES

TOTAL : 5000 – NO LE CORRESPONDIA A LA EMPRESA

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

5000 1475

6. La empresa girasoles contaba con mobiliario del área administrativa valorizado en S/ 90,000 mas
IGV. En el mes de enero 2021, producto de una inundación, el mobiliario quedo inutilizado. Al
momento del siniestro el activo tenía una depreciación acumulada de S/35,000. Como dicho
activo estaba asegurado, le indemnizaron en mayo 2021 con un cheque de S/60,000. La
empresa utilizo dicho importe para la compra de los nuevos muebles.

RTA IMPONIBLE SEGÚN ADICIONES Y DEDUCCIONES RTA IMPONIBLE

PERIODO
CONTRIBUYENTE DDJJ RTA ANUAL SG AUD TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORIA

2021 0 0 55000

2021 0 0 60000

2021 0 0 5000 1475

7. Determinar el impuesto a la renta de tercera categoría y el saldo a pagar o a favor teniendo en

cuenta los siguientes datos:
SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR S/20,000
PAGOS A CUENTAS 2020: S/235,000
ITAN S/42,000
Determinar:
El impuesto a la renta 2020 (1p)
El saldo a favor o pagar del impuesto a la renta (1p)