NIIF EMPRESAS GLOBALES

NIC 12 – CASOS PRACTICOS

CICLO 2020-1

PARTE PRÁCTICA

CASO 1.
La Compañía Adonis S.A. realizó compras de mercaderías a un costo de S/. 25,000 + IGV. Sin
embargo, al fin de año, esta misma mercadería se mantiene en stocks con la siguiente
información:
El Valor de Venta de esta mercadería es S/ 30,000, los gastos para vender son de S/ 3,000 y los
gastos para terminarlas son de S/ 3,500.

Por otro lado, el Área de Contabilidad y Finanzas ha determinado el factor de pérdidas esperadas
sobre el estado de la cartera de acuerdo con NIIF 9 de la siguiente manera:

Condición Monto Pérdida esperada

Vigente S/ 250,000 20%
Menos de 30 días S/ 25,000 50%
Mayor a 30 días S/ 55,000 70%

Sin embargo, el área de Impuestos ha revisado los documentos de manera detallada para
realizar una provisión por documento según lo indica la entidad fiscal.

Cliente Factura Monto Vencimiento

A 001 S/ 10,000 15/01/2017
A 003 S/ 30,000 30/10/2017
A 005 S/ 200,000 10/01/2018
B 025 S/ 15,000 30/01/2017
B 026 S/ 25,000 04/07/2017
B 030 S/ 50,000 20/03/2018

Adicionalmente se sabe que el 01/12/2018 se aplicó la revalorización del edificio de la empresa

con los datos que se detallan a continuación:
Costo edificio S/ 60,000
Depreciación acumulada S/ 30,000
Valor en libro S/ 30,000
Vida útil del edificio: 40 Años
La depreciación acumulada corresponde a: 20 años
Valor revaluado S/ 40,000

Además, se conoce que antes de la revaluación no había diferencias entre la depreciación

contable y la depreciación fiscal/tributaria.

El 30/06/2018 la Compañía recibe una multa por S/ 100,000 por presentar una declaración
jurada rectificatoria en la que se determinó un impuesto a pagar mayor por haber omitido
ingresos en la declaración original.

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 Por último, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas ha detectado que se ha firmado un contrato
de arrendamiento para la adquisición de una maquinaria según detalle:
• Fecha de operación 01/01/2018
• Plazo del contrato: 5 años
• Valor cuota anual: S/. 4,000 más IGV
• TEA: 13.5%
• Opción de compra: 720 soles
• Vida útil de la maquinaria: 7 años

Asumiendo que la tasa del impuesto a la renta es del 29.5% y sobre la base de lo señalado
anteriormente se solicita:

- Elaborar un cuadro y determinar el Impuesto a la Renta Diferido Gravable o Deducible por cada
caso, para el año 2018.
- Determinar el Impuesto a la Renta Corriente por el año 2018, asumiendo que la Utilidad
Contable es del S/.1’000,000.
- Determinar la Tasa Efectiva por el cálculo por el impuesto a la renta corriente.
- Realizar la Conciliación del Impuesto a la Renta Corriente y Diferido con la tasa teórica del
29.5%.
- Explicar cómo debería presentarse el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido en el estado de
situación financiera y en el estado de resultados integrales.

CASO 2
La empresa TAXES SA ha tenido las siguientes operaciones en el año 2017:
a. Al 31/12/2017, cuenta con una máquina industrial que tiene un costo de adquisición de
S/1’200,000 y una depreciación acumulada de S/. 500,000 (la cual si es aceptada
tributariamente). Asimismo, se sabe que se realizó una provisión por deterioro por esta
maquinaria por S/. 80,000 (la cual no es aceptada tributariamente).
b. El 31/12/2017 ha realizado una venta de 700 paneles solares (mercadería) por un valor
de S/.300 c/u. Con un costo de venta unitario de S/. 200. De acuerdo con el contrato el
pago de la mercadería mencionada se realizará el 31/12/2019. Para este efecto se ha
considerado una TEA del 12%.
c. El 31/12/2017 se realiza una provisión de vacaciones por pagar de S/40,000 (la cual no
es aceptada tributariamente a menos que se pague).
d. El 31/12/2017 se realizó una donación por S/. 2,000 (esta donación no es aceptada
tributariamente y es una diferencia permanente).

Asumiendo que la tasa del impuesto a la renta es del 29.5% y en base a los casos
anteriormente
Se pide:
1. Elaborar un cuadro y determinar el Impuesto a la Renta Diferido Gravable o Deducible por cada
caso, para el año 2017.
2. Determinar el Impuesto a la Renta Corriente por el año 2017, asumiendo que la Utilidad Contable
es del S/.500,000.
3. Determinar la Tasa Efectiva por el cálculo por el impuesto a la renta corriente.
4. Realizar la Conciliación del Impuesto a la Renta Corriente y Diferido con la tasa teórica del
29.5%.

FIN DEL DOCUMENTO

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