NIC 8

En el año 2021, la compañía Caligacor SA hizo un descubrimiento. Se encontró que algunos productos
vendidos en el año 2020 habían sido incluidos incorrectamente en el inventario final al 31 de diciembre de
2020, mostrando un error de omisión de S/. 6,500.00 según lo establecido por la NIC 8.

Los registros contables correspondientes al año 2020 fueron (incluidos el error).

Detalle S/.
Ventas 73,500.00
Costo de ventas 53,500.00
Utilidad Bruta 20,000.00

Durante el año 2020, la compañía obtuvo los siguientes datos:

Detalle S/.
Ventas 73,500.00
Costo de ventas 53,500.00
Utilidad Bruta 20,000.00
Gastos operativos 3,000.00
Utilidad antes de impuesto a la renta 17,000.00
30% de Impuesto a la renta 5,100.00
Utildiad del ejercicio 11,900.00

Se pide:

1. Aplicación retroactiva y la corrección del error de ejercicios anteriores

2. Ajuste al saldo de utilidades retenidas.
3. Determinación del impulso a la renta.

SOLUCIÓN:

La compañía ha descubierto un error en sus estados financieros de años anteriores debido a la omisión de
ajustar los inventarios en el momento de la venta en el año 2020. Según la Norma Internacional de
Contabilidad (NIC) 8, las correcciones de errores impactan tanto el período actual como los períodos
anteriores, lo que implica que el error debe corregirse retroactivamente.

1) Aplicación retroactiva de la corrección del error.

ESTADO DE RESULTADOS
 Detalles Año 2020 Error Año 2020 Diferencia
Reexpresado
Ventas 73,500.00 73,500.00
Costos de ventas 53,500.00 6,500.00 60,000.00
Utilidad Bruta 20,000.00 13,500.00
Gastos operativos 3,000.00 3,000.00
Utilidad antes de impuesto a la renta 17,000.00 10,500.00 6,500.00
30% de Impuesto a la Renta 5,100.00 3,150.00 1,950.00
Utilidad del ejercicio 11,900.00 7,350.00 4,550.00

2) Ajuste al saldo de utilidades retenidas

Es necesario realizar ajustes en el saldo de utilidades retenido al cierre del año 2020, así como en el costo de
ventas.

ASIENTO CONTABLE

DEBE HABER
5922 6,500.00
20111 6,500.00

Debido a la rectificación del error en el inventario del año 2020, se realizó un ajuste en las ganancias,
siguiendo las pautas establecidas por la NIC 8.

3) Determinación del impuesto a la renta.

DEBE HABER
3712 1,950.00
5922 1,950.00
gunos productos
al 31 de diciembre de
8.

ebido a la omisión de
ernacional de
mo los períodos
así como en el costo de

n las ganancias,
NIC 2

El valor neto realizable de un producto terminado se determina considerando el valor de

venta del producto menos los costos necesarios para llevarlo al mercado. En este caso, si
el valor de venta del producto es de S/. 110, el costo de embalaje es de S/. 8.00 y la
comisión por venta es de S/. 6.00, el costo del producto es de S/. 100.

Para calcular el valor neto realizable, restamos los costos de embalaje y la comisión por
venta del valor de venta del producto:
Valor Neto Realizable = Valor de Venta - Costo de Embalaje - Comisión por Venta
Si se compara el valor neto realizable de S/. 96.00 con el costo de S/. 100.00, será
Valor Netorealizar
necesario Realizable
una =provisión
96.00
por la diferencia excedente.

Provisión = Costo - Valor Neto Realizable

Provisión = 4

En esta situación, se requerirá realizar una provisión por la reducción del valor de las
existencias, que asciende a S/. 4 por cada unidad del producto.

Sin embargo, si el costo del producto fuera de S/. 90.00, se consideraría completamente
recuperable debido a que su valor de venta neto alcanza los S/. 96.00, por lo tanto, no
sería necesario realizar una provisión. En este caso, se mantendría el costo de S/. 90.00 en
los inventarios correspondientes.
NIC 16

La Empresa DELTA adquirió una camioneta por S/.50,000 inc. IGV. Tiene una vida útil de 10 años y ya se ha utiliz
y 3 meses (línea recta). Por un accidente automovilstico sufre una desvalorización de S/.15000. Contabilizar la
desvalorización y hallar su valor neto.

ASIENTOS CONTABLES

DEPRECIACIÓN ACUMULADA Por la compra de maquinaria

S/. 4,237.29 ANUAL 3331 S/. 42,372.88
S/. 353.11 MENSUAL 4011 S/. 7,627.12
S/. 9,533.90 TOTAL 4654
DESVALORIZACION POR MANTENIMIENTO Por la depreciación acumulada
S/. 15,000.00 684112 S/. 9,533.90
V.N.R 39524
S/. 42,372.88 consto de la maquinaria Por el destino del gasto
S/. 9,533.90 depreciación acumulada 92 S/. 9,533.90
S/. 15,000.00 desvaloración 79
S/. 17,838.98 V.N.R Por la desvalorizacion por accidente
68834 S/. 15,000.00
36431
da útil de 10 años y ya se ha utilizado 2 años
ón de S/.15000. Contabilizar la

S/. 50,000.00

S/. 9,533.90

S/. 9,533.90
n por accidente

S/. 15,000.00
 NIC 12

En la empresa Alfa en su primer año la empresa ha comprado una Máquina de coser para cierres para, valorizada e
5,000 más IGV, además transporte por S/.550 más IGV, un seguro para el traslado a S/.200 más IGV. La empresa es
una vida útil de 3 años; sin embargo cada año se deprecia un 15%.

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE

33311 costo 5,000.00
6311 transporte 550.00
182 seguros S/ 200.00
4654 propiedad planta y equipo
TOTAL COSTOS 5,750.00

AÑO UTILIDAD ( SIN INCLUIR

DEPRECIACIÓN )
1 3,000
2 2,000
3 1,980
6,980

RESULTADO CONTABLE

AÑOS 1 2 3 TOTAL
UTILIDAD ( SIN INCLUIR
DEPRECIACIÓN ) 3,000 2,000 1,980 6,980
Depreciació 25% 1,917 1,917 1,917 5,750
Utilidad antes de Imp. 1,083 83 63 1,230
Impuestos 29.5% 319.58 24.58 18.68 363
RESULTADO CONTABLE 763.75 58.75 44.65 867

RESULTADO TRIBUTARIO

AÑOS 1 2 3 TOTAL
UTILIDAD (SIN INCLUIR 3,000 2,000 1,980 6,980
DEPRECIACIÓN )
Depreciación 15% 863 863 863 2,588
Utilidad antes de Imp. 2,138 1,138 1,118 4,393
Impuestos 29.5% 630.56 335.56 329.66 1,296
RESULTADO TRIBUTARIO 1,506.94 801.94 787.84 3,097

COMPARANDO DIFERENCIA DE IMPUESTOS RESULTANTES:

AÑOS 1 2 3 TOTAL
Impuesto 29.5% Contable 319.58 24.58 18.68 362.85
Impuesto29.5% Tributario 630.56 335.56 329.66 1,295.79
DIFERENCIAS 310.98 310.98 310.98 932.94

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE

881 IMPUESTOS A LAS GANACIAS 319.58
371 ACTIVOS DIFERIDOS 310.98
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
881 IMPUESTOS A LAS GANACIAS 24.58
371 ACTIVOS DIFERIDOS 310.98
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORIA
881 IMPUESTOS A LAS GANACIAS 18.68
371 ACTIVOS DIFERIDOS
491 PASIVOS DIFERIDOS
491 PASIVOS DIFERIDOS 310.98
371 ACTIVOS DIFERIDOS
erres para, valorizada en S/.
más IGV. La empresa estima
.

HABER IMPORTE IGV TOTAL

S/ 5,000.00 S/ 900.00 S/ 5,900.00
S/ 550.00 S/ 99.00 S/ 649.00
S/ 200.00 S/ 36.00 S/ 236.00
5,750.00 S/ 5,750.00
5,750.00
HABER AÑOS

1
630.56

2
335.56

329.66 3
310.98

COMPENSACIÓN POR
DIFERENCIA TEMPORAL DEL IR
310.98
NIC 16

La Empresa ALFA adquirió una maquina de coser por S/.5000 inc. IGV. Tiene una vida útil de 4 años y ya se ha uti
años y 3 meses (línea recta). Por un mal mantenimiento la maquina sufre una desvalorización de S/.300. Contab
desvalorización y hallar su valor neto.

ASIENTOS CONTABLES
DEPRECIACIÓN ACUMULADA Por la compra de maquinaria
S/. 1,059.32 ANUAL 3331 S/. 4,237.29
S/. 88.28 MENSUAL 4011 S/. 762.71
S/. 2,383.47 TOTAL 4654
DESVALORIZACION POR MANTENIMIENTO Por la depreciación acumulada
S/. 300.00 684112 S/. 2,383.47
V.N.R 39524
S/. 4,237.29 consto de la maquinaria Por el destino del gasto
S/. 2,383.47 depreciación acumulada 92 S/. 2,383.47
S/. 300.00 desvaloración 79
S/. 1,553.81 V.N.R Por la desvalorizacion por accidente
68834 S/. 300.00
36431
una vida útil de 4 años y ya se ha utilizado 2
a desvalorización de S/.300. Contabilizar la

NTOS CONTABLES

S/. 5,000.00
n acumulada

S/. 2,383.47

S/. 2,383.47
ion por accidente

S/. 300.00