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1. Preguntas por desarrollar

1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Con los datos que se detallan a continuación se pide determinar:

Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.00)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) Gastos Administrativos (2,450.00)
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00

INGRESO NETO: S/ 31,800.00

INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00
RENTA BRUTA: S/ 4,150.00

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VENTAS NETAS S/. 31,800.00

COSTOS DE VENTAS S/. 27,650.00
UTILIDAD BRUTA S/. 4,150.00
(- ) GASTOS (- S/. 2,450.00)
ADSMINISTRATIVOS
(- ) GASTOS DE VENTAS (- S/. 1,350.00)
(- ) GASTOS FINANCIEROS (-S/. 456.00)
INGRESOS DIVERSOS S/. 1,000.00
INGRESOS EXEPCIONALES S/. 240.00
INTERES FINACIEROS S/. 100.00
(-) OTROS GASTOS (-S/. 12.00)
UTILIDAD ANATES DE IMPUESTO S/. 1,222.00
IMPUESTO ALA 29.50% S/. 360.49
UTILIDAD
UTILIDAD NETA S/. 861.51

2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su actividad comercial el 01 de julio de
2016, por un importe total de S/. 780,450. El 31 de marzo de 2020 y como consecuencia del Fenómeno del Niño,
dicha embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la embarcación debidamente asegurada, la compañía de
seguros indemniza a la empresa por el importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la
adquisición de la nueva embarcación.

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. Sustente su respuesta.

Si la respuesta anterior es afirmativa: Está gravada exceso según:

 Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta inciso b) ARTÍCULO
3º

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Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta ley.

a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no

impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del
Artículo 24.

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la

empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan
las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el
Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado
de operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado
conforme a la legislación vigente.

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta: S/. 24,770.00

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

Dato Adicional: El porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la embarcación fue de
17%

Analizamos 03 puntos importantes:

1.- La adquisición de embarcación 01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450.que
equivale a 06 meses (2016)

2.- La indemnización a la empresa del 31 de marzo de 2020 por el importe de S/. 523,450.00, que
equivale (01 año 2017)

3.- Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición de la nueva embarcación.

Analizando las fechas proyectadas:

1. 01/07/2016 que equivale a 06 meses (06 meses)

2. 01/01/2017 que equivale a 12 meses (01 año)
3. 01/01/2018 que equivale a 12 meses (01 año)
4. 01/01/2019 que equivale a 12 meses (01 año)
5. 01/01/2020 que equivale a 03 meses (03 meses)

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1.- La empresa realiza la depreciación de S/780,450.00 que multiplica por el 17%, que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual, que como menciona el inicio de la adquisición de
embarcación desde 01/07/2016 que equivale 06 meses que sería la mitad del año del costo de
embarcación, con el importe de S/. 66,338.25 equivalentes para el año 2016.

2.- La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2017.

3.- La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2018.

4.- La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, y que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2019.

5.- La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica por el 17%, que
equivale a S/. 132,676.50 de forma anual, que como menciona la adquisición de embarcación
hundida desde 01/03/2020, procedería la indemnización de la embarcación equivalente a 03
meses que sería la 1/3 del año de los costos de adquisición con el importe de S/. 33,169.13
equivalentes para el año 2020.

6.- Por lo tanto, tenderemos una depreciación acumuladas de la sumatoria de los años 2016,
2017, 2018,2019, 2020, equivalentes a S/497,536.88

7.- Entonces determinamos el costo de adquisición es de S/. 780,450 que la empresa utilizo
para la nueva adquisición menos la depreciación acumulada equivalente de S/. 497,536.88,
que se determina la diferencia del costo de adquisición utilizada con la depreciación
acumulada equivalentes a un total del valor actual de S/. 282,913.13.

8.- Deducimos el análisis se obtuvo un total del valor actual de S/ 282,913.13.

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Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta inciso b) ARTÍCULO 3º, el
seguro reconocerá a la empresa debe presentar la declaración jurada anual por el importe de S/. 497,536.88,
que el ingreso es devengado por la aseguradora segÚN contrato.

Según el compendio la empresa LAS PLANICIES SAC, por mantener el contrato vigente
será indemnizada por la aseguradora por el monto S/.523, 450.00, que la empresa determina
parcialmente el ingreso contable de la embarcación por el importe S/.498,680.00, que
asumimos que para el impuesto a la renta, no es deducible el devengado de la aseguradora ,
por la que la empresa indemnizada y tendrá que regularizar en su declaración jurada anual del
impuesto a la renta, la diferencia de S/.498,680.00 que la empresa utilizo para la nueva
embarcación con el monto de la indemnización equivalente a S/.523, 450.00, que equivaldría un total
a regularizar S/ 24, 770.00
Además, la adquisición se realizó dentro de los 6 meses de percibida la indemnización.

Sostenemos que la diferencia es de exceso a regularizar en la declaración jurada anual del

impuesto a la renta.

S/.523, 450 – S/. 49,868. = S/. 24,770.00 RPTA.

3.CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces SRL el importe total de S/. 365,000 por
concepto de prima de seguros por un contrato de cobertura a todo riesgo de sus instalaciones, unidades de transporte
y equipos de su propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período comprendido entre el 01-10-2018 hasta el
30-09-2019.

1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del Impuesto a la Renta y
cuáles son los importes que considera.

Sostengo que, hasta el 2018 no existía el concepto de devengado, solamente se basaban en la

RTF sin de ser observancia obligatoria, y se tomaba como conceptos jurídicos no vinculantes, por lo
que el año 2019 segÚN Decreto Legislativo N° 1425 ha definido que los que los ingresos se
devengan cuando se produce un hecho sustancial para su generación siempre que no estén a
condición suspensiva, independientemente de la fecha de cobro, y aun cuando no se ha fijado
en los términos para su pago.
Se hace referencia a los informes no vinculantes N° 265-2001-SUNAT/K00000, N° 267- 2001-
SUNAT/K00000.

Sostengo que, importe de S/. 365,000.00 se divide entre 12, que equivaldría a
S/. 30,416.67 de manera mensual.

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Deducimos el análisis 1, que, desde la fecha de los meses de octubre, noviembre, diciembre del año
2018, se considera por 03 meses, que el importe total de La empresa CÍA Seguros, por conceptos de
seguros de indemnización de S/. 365,000.00 divididos entre 12 meses equivaldría a un importe de S/.
30,416.67 que, multiplicado por 3 meses, equivaldría un importe de S/. 91,250.00 (01/10/2018 –
01/12/2018)
Deducimos el análisis 1, que desde la fecha de los meses fecha de enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio, julio, agosto, setiembre del año 2019, se considera por 09 meses, que el importe total de La
empresa CÍA Seguros, por conceptos de seguros de indemnización de S/. 365,000.00 divididos entre
12 meses equivaldría a un importe de S/. 30,416.67 que, multiplicado por 9 meses, equivaldría un
importe de S/. 273, 750,00 (01/10/2019 – 01/09/2019).

 Año 2018 S/. 91,250.00

 Año 2019 S/. 273,750.00

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado.

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe total de S/. 150,000.00 bajo las
siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de S/ 50,000.0
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y se recibe un importe adicional de S/.
50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/. 50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los Ingresos y sus importes.

 Sostengo que tiene que existir el hecho imponible, por lo tanto, no se considera la entrega del
bien según la causalidad del contrato los adelantos no deben ser reconocidos como ingresos, Así
como también la bancarización no procede como ingreso.

 El 22/09/2019 en la firma del contrato: adelanto de 50,000.00, determinamos que no registra

como ingreso.

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 12/12/ 2019 primera entrega, 170 cartera s/.50, 000.00lo consideramos como un ingreso, más
el adelanto anterior.

 La fecha exacta de reconocimiento de la fecha12/12/2019 es de

S/. 100,000.00

 La fecha 20/01/2020 por la cancelación contrato S/. 50,000.00

 La fecha 20/02/2020 de reconocimiento del 2020 es de S/. 50,000.00

5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA

La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera gratuita un vehículo de su
propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de S/. 112,423.00 y que la tasa de
depreciación utilizada es de 10%.

1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS SAC.

2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en el que se debe
imputar.

Sostengo que, Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la inciso h) del artículo 28° se
derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o
amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de
tercera categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las
costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a
entidades comprendidas en el último párrafo del Artículo 14 de la presente Ley. Se presume, sin
admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta neta anual
no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes. Para
estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada.

S/. 112,423.00 * 6% total de = S/. 6,745.38 Rpta.

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6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición de 20 lavadoras por un
importe total de S/ 1,250.00 cada una.

Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un importe total de S/
1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos partes, el 60% al momento de la entrega
de las lavadoras y el 40% al mes siguiente. Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10
lavadoras.

1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el importe.

Según el artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta, se determina la fecha exacta para
reconocer el costo
27/04/2019 Total S/.10, 080
27/04/2019 Total S/. 6,720

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