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Imposición al consumo

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 IMPOSICION AL CONSUMO
CLASIFICACION

Directos Impuesto Personal al Gasto

Selectivos Impuestos Internos
(Específicos) (generalmente monofásicos)
Generales Monofásico Impuesto a las Al Fabricante
(una sola etapa) Ventas Al Mayorista
Impuesto sobre el Al Minorista
Gasto Indirectos Plurifásico (en más de Acumulativos Se gravan todas las etapas sin CF:
una etapa) Impuestos a las Transacciones (Imp.
S/ Ingresos Brutos)

No Acumulativos Se gravan todas las etapas

permitiendo uso del CF (IVA)
 IMPOSICION AL CONSUMO
IVA
Impuesto Indirecto, General, Plurifásico y No Acumulativo.
• Forma de cálculo, por sustracción financiera tipo consumo,
impuesto contra impuesto;
• Alícuota: General del 21%, Incrementada del 27% -
consumo de servicios públicos por parte de responsables
inscriptos-; Reducida del 10,50% para determinados bienes
relacionadas con la construcción de vivienda, producción
de carnes, cereales y oleaginosas, y otros bienes
específicamente normado. (art. 28 de LIVA)
• Sujeto Responsable del Tributo: es el Responsable Inscripto
en el IVA, es quien realiza en forma habitual el objeto
alcanzado por el impuesto. (art. 4 LIVA).
• El Sujeto Incidido económicamente por el impuesto es el
Consumidor Final, es decir quien compra el bien para su
consumo y no lo afecta a ninguna actividad.
• El período fiscal es el mes calendario.
TRIBUTOS VIGENTES
INGRESOS BRUTOS
Impuesto Indirecto, General, Plurifásico y
Acumulable.
• Sujeto Pasivo, el responsable de realizar el pago
del mismo es quien realiza el H.I., quien luego
lo incorpora al costo y se traslada su incidencia
económica al consumidor final.
• Alícuotas y Mínimos, hay diferentes alícuotas y
mínimos a ingresar dependiendo de la actividad
realizada, según la Ley Impositiva Anual (Cada
Provincia Legisla).
• El período fiscal es el año calendario, debiendo
ingresarse 11 anticipos (enero a noviembre) y
un pago final en diciembre.
IMPUESTOS INTERNOS
Impuesto indirecto, Selectivo, Monofásico (Primer
Etapa).
• El impuesto esta contenido dentro del importe
neto de la factura (Base Imponible),
aplicándose la formula para determinar la tasa
efectiva: Tasa Efectiva = (100 x Tasa Nominal)
/ (100- Tasa Nominal)
• Sujeto Pasivo es el sujeto de la etapa alcanzada,
pudiendo ser, el fabricante, el importador, etc.
• Alícuotas: existen diferentes alícuotas
dependiendo el consumo que se este gravando
(bebidas alcohólicas, objetos suntuarios,
combustibles, etc.).
• Período Fiscal: es el mes calendario.
 • Efecto piramidación:
cuando el aumento del
precio es mayor que el
tribute recaudado

IMPOSICION AL • Efecto acumulación: cuando

la recaudación obtenida es
CONSUMO - mayor a la de un impuesto no
acumulativo
Acumulativos
IMPOSICION AL CONSUMO
• OTROS EFECTOS IMPUESTOS ACUMULATIVOS

• NO PROPORCIONALIDAD
• DISTORSION DE LOS PRECIOS
• INCENTIVO INTEGRACION VERTICAL
• SESGO ANTI EXPORTADOR
• SESGO PRO IMPORTADOR
 IMPOSICION AL CONSUMO
CLASIFICACIONES DE IVA
Determinación de B.I. Concepto utilizable Forma de Cálculo
Valor Agregado Por Adición S + R + B + i + D Valor Agregado V.A.B.A. S + B + R + i + D Base por Base (B x B): Bruto:
(VAA) Tipo Producto (Adición) determinar la BI y aplicar a la VABSF = V – C = BI
Bruto (VAB) misma un tipo impositivo (t) IVA BSF = BI x t
único IVA BSF = (V – C) x t
V.A.B.S.R. P – I (Sustracción Neto:
Real) VANSF = V – C – D = BI
IVA NSF = (V – C – D ) x t
Por Sustracción Real (VASR) = P – V.A.B.S.F. V – C Consumo:
(VAS) I (Sustracción VACSF = V – C – Inv = BI
P = EF PT + V – EI Financiera) IVA CSF = (V – C – Inv ) x t
PT
I = EI MP + C – EF
MP
Financiera (VASF) Valor Agregado V.A.N.A. S+B+R+i+D– Impuesto por Impuesto ( T x T VABSF (TxT) = DF – CF, siendo DF = V x t2 y CF
=V–C Tipo Producto D (Adición) ): este método sólo es aplicable = C x t1, pudiendo t1<=>t2.
Neto o Ingreso V.A.N.S.R. (P – I) – D con una IVA por sustracción VABSF = DF – CF , DF = Vx t y CF = C x t
S: Salario y Cargas Sociales (VAN) (Sustracción financiera. Admite alícuotas
R: Renta (alquileres) Real) diferenciales (o múltiples).
V.A.N.S.F. (V – C) – D ( VANSF = DF – CF, DF = V x t y CF = (C+D) x t
B: Beneficios (Mg Utilidad) Sustracción
i: Intereses (costo financiero) Financiera)
Valor Agregado V.A.C.A. S+B+R+i+D– VACSF = DF – CF, DF = V x t y CF = (C+Inv)x t
D: Depreciación (desgaste bs. uso) Tipo Consumo Inv (Adición)
(VAC) V.A.C.S.R. ( P – I ) – Inv.
(Sustracción
Real)
V.A.C.S.F. ( V – C) – Inv (
Sustracción
Financiera)
IMPOSICION AL CONSUMO
Particularidades en impuestos no acumulativos – Regla del Tope

 Limitar el Crédito Fiscal s/ la alícuota que grava la venta

(diferencias entre alícuotas que gravan las ventas y las compras)

 Limitar la imputación del Crédito Fiscal solo a ventas gravadas

(simultaneidad de actividades gravadas y exentas)

Particularidades en impuestos no acumulativos – Imp. Consumos Específicos

$

T Oferta

Demanda
IMPOSICION AL CONSUMO
COMO SE APLICA EL IVA EN ARGENTINA

 IMPUESTO NACIONAL (AFIP)

 SISTEMA SUSTRACCION FINANCIERA, TxT, TIPO CONSUMO
 ALICUOTA GENERAL Y ALICUOTAS DIFERENCIALES
 RELACION DE CAUSALIDAD PARA COMPUTO DEL CREDITO FISCAL
 EXPORTACIONES GRAVADAS A LA ALICUOTA DEL CERO
 PRINCIPALES PROBLEMAS
 ALTA ALICUOTA
 ALTA EVASION
 REGRESIVIDAD POR TRATARSE DE UN IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO (ATENUADA POR EXENCIONES)
 IVA E IIBB - Forma de Pago

Presentación
y Pago DDJJ AUTODETERMINACION
POR EL SUJETO PASIVO
• Presentación de ddjj
determintativa del
impuesto y pago en forma
mensual a mes vencido.
 IVA– Impacto en registraciones

Estado de
Situación Estado de Flujo de
OTROS CREDITOS – IMPOSITIVOS
Patrimonial •Por cada operación de compra que Resultado Caja
genera Crédito Fiscal, Percepciones y/o
Pagos a cuenta.
•Por cada pago recibido donde se nos Por pago de interés en caso de
Ingreso por Cobranzas de clientes
hacen retenciones mora
•Por devengamiento ddjj mensual
•Saldo técnico
•Saldo de libre disponibilidad

Pasivo – Cargas Fiscales

•Por cada operación de venta que genera
debito fiscal, percepciones.
•Por cada pago que realizamos que
genere retenciones practicadas. Por pago de multas y/o sanciones Egreso por pago de compras y
•Por devengamiento ddjj mensual (determinaciones de oficio) saldos de declaraciones juradas
•Saldo a favor de AFIP
•Por estar incluidos en planes de pago
 IIBB– Impacto en registraciones

Estado de
Situación Estado de Flujo de
OTROS CREDITOS –
Patrimonial IMPOSITIVOS Resultado Caja
•Por cada operación de compra que
genera percepciones. Por pago del saldo resultante Egreso por pago de saldos de
•Por cada pago recibido donde se de la ddjj declaraciones juradas
nos hacen retenciones
•Por devengamiento ddjj mensual
•Saldo de libre disponibilidad

Pasivo – Cargas Fiscales

•Por cada operación de venta que
genera percepciones practicadas
•Por cada pago que realizamos que Por pago de interés en caso de
genere retenciones practicadas.
mora
•Por devengamiento ddjj mensual
•Saldo a favor de DRC
•Por estar incluidos en planes de
pago

Por pago de multas y/o

sanciones (determinaciones
de oficio)