TALLER DE DEFENSORIA FISCAL Y

TRIBUTACION DE COMERCIO EXTERIOR

“TRIBUTACION ADUANERA”

INTEGRANTES:

 QUISPE BELLIDO, GLORIA

 QUISPE CURO, YANETH KARINA

 DAMARIS FERNANDA, CAHUANA PANTIGOSO

 DOCENTE: Mg. Llosa San Miguel, Percy Domingo

¿QUE SON LOS
TRIBUTOS ADUANEROS?

Son los impuestos establecidos en el

Arancel de Aduanas a las mercancías que
ingresan al territorio aduanero nacional.
Base imponible: Valor en Aduanas
determinado conforme al sistema de
valoración vigente.
 EXPORTACION
La exportación definitiva es el
régimen aduanero aplicable a las
mercancías en libre circulación
que salen del territorio aduanero
para su uso o consumo definitivo
en el exterior. La salida física de
las mercaderías de la región
peruana hacia un tercer país,
constituye la modalidad típica de
exportación definitiva.
IMPORTACION
Las importaciones son el
conjunto de bienes y servicios
comprados por un país en
territorio extranjero para su
utilización en territorio
nacional. Junto con las
exportaciones, son una
herramienta imprescindible de
contabilidad nacional.
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACION
  Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.
 Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
1. DERECHOS
 Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%, según
AD – subpartida nacional.
VALOREM ¿Qué es el CIF?
Estructura del Arancel de Aduanas en el Perú

El Arancel de Aduanas del

Perú presenta tres columnas
que corresponden a:
1.- Código de subpartida
nacional
2.- Designación de la
mercancía
3.- Derecho de Aduana Ad
Valorem (A/V)
 CALCULO DE LOS DERECHOS
ARANCELARIOS (AD/VALOREM)

DECLARADO:
VALOR EN ADUANA: US$ 5000.00
SPN: 9101.11.00.00
TASA DERECHOS: 6%
ARANCELARIOS (A/V)

5000.00 X 6% = US$ 300.00

DERECHOS ARANCELARIOS
(AD/VALOREM) : US$ 300.00
2. DERECHOS
CORRECTIVOS
 Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la
PROVISIONALES AD
VALOREM Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las
subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de
Colombia.

 Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-

MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
1. DERECHOS ESPECÍFICOS-
SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones
de los productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y
rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las
Tablas Aduaneras.

Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias

se determinarán en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios
de Referencia vigentes a la fecha de numeración de la
declaración de importación y se expresarán en dólares por
tonelada.
 DECLARADO:
BASE IMPONIBLE = VOLUMEN DE PRODUCTO: DEXTRINA
LA MERCANCIA (UNIDADES DE SPN: 3505.10.00.00
MEDIDA TM) PESO NETO: 5000KG (5 TM)

DERECHO ADICIONAL O
PRECIO FOB DE
REBAJA ARANCELARIA
REFERENCIA
US$ /TM
DERECHOS VARIABLES 100
ADICIONALES = TM X MONTO US$ 45
DE LA TABLA ADUANERA SEGÚN EL
PRECIO DE REFERENCIA 5 X 45 = 225

TOTAL DERECHOS VARIABLES

ADICIONALES = US$ 225.00
En caso el monto de la Tabla Aduanera del DECLARADO:
producto maíz para el precio referencial PRODUCTO: DEXTRINA
“100” publicada a la fecha de numeración SPN: 3505.10.00.00
fuera negativo, no existirán derechos PESO NETO: 5000KG (5 TM)
variables adicionales por pagar sino rebajas DERECHOS ARANCELARIOS (A/V): US$
arancelarias. 600.00

PRECIO FOB DE 5 X (-45)= 225

REFERENCIA
100
PARA ESTE EJEMPLO SE PAGARA POR
DERECHO ADICIONAL O DERECHOS ARANCELARIOS (A/V):
REBAJA ARANCELARIA US$
/TM
600 – 225 = US$ 375.00
-45
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un
impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo
grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como, por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
 El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

 Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo
del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la importación.

 Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable.

 Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de

medida.

 Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y
modificatorias.

 Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible está constituida por el precio de
venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847.

 El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C y

D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.
“Impuesto General a las Ventas
(IGV)”
 •Grava todas las transferencias
(importaciones, prestación o
Impuesto General a las utilización de servicios, contratos
Ventas de construcción, etc).
• Grava todas las etapas.
• Alicuota común.

• Grava ciertas transferencias.

•Grava una sóla etapa (productor Impuesto Selectivo al
o importador).
Consumo
• Forma de cálculo y
alícuotas
distintas.

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 Definición
El IGV, Impuesto General a las Ventas, es el tributo que se paga por las ventas
o servicios que se realiza en el país.

Se tiene una tasa conjunta del 18%

En el Perú la tasa
correspondiente
IGV: 16% Esta tasa es aplicable a
actualmente del IGV IPM: 2% cualquier operación gravada
es el 18% 18% con el impuesto

Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% sobre el total de las
ventas; se resta a este importe el crédito fiscal que se origina por el IGV consignado en
las facturas de todas las compras.

IGV de ventas IGV de compras IGV a pagar

IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL IPM

 Se trata de un impuesto nacional que, tal como su nombre indica, busca beneficiar a las
municipalidades.

 Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la misma que
corresponde al IGV.

 La tasa impositiva es del 2%, la cual se aplica sobre la suma del valor en aduanas + el derecho ad
valorem.

 Un ejemplo de impuesto de promoción municipal es el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que

se aplica en algunas localidades de Perú. Este impuesto es creado y regulado por los gobiernos
municipales con el fin de financiar proyectos de inversión y promoción del desarrollo local.
 Por ejemplo, si una empresa genera 10,000 de ingresos en una localidad que aplica un IPM del 2%,
deberá pagar 200 como impuesto de promoción municipal. Este monto se suma a los demás
impuestos y obligaciones tributarias correspondientes.
DERECHOS
ANTIDUMPING Y
C O M P E N S AT O R I O S
MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL

3 MEDIDAS DE DEFENSA COMERCIAL:

OMC (establece reglas

básicas de los
procedimientos de
investigación y la
aplicación de derechos
que se recogen en la
legislación nacional.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVOS
RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV – VENTA
INTERNA
Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estará sujeta a percepción.

PORCENTAJES SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN

IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
SENSIBLES AL FRAUDE
Las mercancías sensibles al fraude son
aquellos productos que pueden ser
falsificados o adulterados con facilidad y
que, por lo tanto, representan un riesgo para
la salud pública, la seguridad nacional y la
economía. Entre ellas se encuentran los
medicamentos, los cosméticos, los alimentos
y bebidas, los productos electrónicos, entre
otros.
EJEMPLO
Uno de los casos más conocidos de fraude en la importación de mercancías es el de las
falsificaciones de productos electrónicos. Estos productos suelen ser de baja calidad y no
cumplen con los estándares de seguridad requeridos, lo que puede poner en peligro la vida
de los usuarios. Además, las empresas que fabrican estos productos suelen utilizar materiales
peligrosos y contaminantes para abaratar costos, lo que puede tener graves consecuencias
para el medio ambiente.
PARA ABORDAR ESTE PROBLEMA, SE IMPLEMENTAN MEDIDAS
ESPECÍFICAS DE CONTROL Y REGULACIÓN EN EL ÁMBITO
ADUANERO. ESTAS MEDIDAS INCLUYEN:

1. Valoración aduanera rigurosa.

2. Inspecciones físicas y documentales.
3. Uso de tecnología y análisis de datos.
4. Cooperación internacional.
El objetivo principal de estas medidas es garantizar una importación justa, transparente y legal
de mercancías, protegiendo tanto los intereses de la industria local como los ingresos fiscales del
país importador. Además, estas acciones contribuyen a mantener un entorno comercial
equitativo y promover la confianza en el sistema aduanero internacional.
CONCLUSIONES
• La importación de mercancías sensibles al fraude requiere de una regulación y control
rigurosos, así como de una colaboración estrecha entre las partes involucradas, para prevenir y
combatir eficazmente el fraude aduanero y garantizar un comercio internacional justo y
transparente.
• Los derechos antidumping y compensatorios desempeñan un papel importante en el comercio
internacional al proteger a la industria local de prácticas comerciales desleales. Sin embargo, su
aplicación debe ser cuidadosa y equilibrada para evitar posibles conflictos y asegurar un
sistema de comercio global justo y equitativo.
RECOMENDACIONES
• Implementar un sistema de gestión aduanera eficiente: Es recomendable establecer procesos y
sistemas internos que faciliten la gestión aduanera de manera eficiente y precisa. Esto incluye
llevar un registro adecuado de las operaciones, mantener una documentación completa y
organizada, y realizar un seguimiento adecuado de los requisitos aduaneros y fiscales.
• Cumplir con las obligaciones fiscales y aduaneras: Es fundamental cumplir con las obligaciones
tributarias y aduaneras de manera oportuna y precisa. Esto implica presentar las declaraciones
aduaneras y fiscales en los plazos establecidos, pagar los aranceles e impuestos correspondientes, y
proporcionar la documentación requerida de manera completa y veraz.
• Mantener una comunicación fluida con las autoridades aduaneras: Es recomendable establecer una
relación de comunicación abierta y fluida con las autoridades aduaneras. Esto puede ayudar a
resolver dudas, obtener aclaraciones sobre las regulaciones aduaneras y facilitar la realización de
trámites aduaneros de manera eficiente.
Estas recomendaciones pueden ayudar a las empresas a gestionar de manera eficiente y cumplir con
las obligaciones tributarias y aduaneras, minimizando riesgos y aprovechando los beneficios fiscales
y arancelarios disponibles. Sin embargo, es importante tener en cuenta que las recomendaciones
pueden variar según el contexto y las regulaciones específicas de cada país.