PRESENTA:

IMPORTACIONES DE CHINA
•Unidad 4 - Caso de cálculo
de impuestos a la
importación

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ASPECTOS PREVIOS

privat@comercia.org.pe
 L a V 09AM – 3PM (5PM)

Canal de pago de la
deuda tributaria
aduanera (DTA)

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Canal de pago de la
deuda tributaria
aduanera (DTA)

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AGENTE DE ADUANAS Y
CANALES DE CONTROL
ADUANERO
Canal Rojo : aforo físico

Canal Naranja : aforo

documentario

Canal Verde : levante

automático

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 TRIBUTOS QUE GRAVAN LA
IMPORTACIÓN
DERECHOS ADUANEROS DERECHOS TRIBUTARIOS
Ad valorem (A/V) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Derechos Específicos (D/E) Impuesto General a las Ventas (IGV) *
Sobretasa (S/T) Impuesto a la Promoción Municipal (IPM) *
Salvaguarda (S/G) Percepción Tributaria *
Antidumping (A/D)

* Se recuperan al finalizar el
ejercicio , no son costos , pero si
influyen en el cash flow.

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DERECHOS ADUANEROS

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 Ad Valorem
Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%,
según SPN.
A/V = % A/V * VALOR EN ADUANAS

Base Imponible
CIF = FOB + FLETE (awb o bl) + SEGURO (poliza o tabla)
Valor en ADUANAS : CIF + AJUSTES DE VALOR
Si ajuste de valor es = 0
Entonces CIF = VALOR EN ADUANAS
Ad Valorem
Por ejemplo:
Una mercancía importada de la República China que consta de 1,000 pares
de zapatillas es declarada con VALOR EN ADUANAS :
US$ 7,600.00; además paga un arancel A/V del 11%

¿A cuánto asciende el monto del arancel A/V?

A/V = 11% * US$ 7,600.00
A/V= US$ 836.00

Respuesta: el monto del arancel A/V asciende a US$ 836.00

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Los derechos antidumping
Se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen
causar perjuicio a la producción peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por
el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB
consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio
unitario.

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Los derechos antidumping

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Los derechos antidumping

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Los derechos antidumping

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• El calzado (zapatillas) del ejemplo anterior , cuenta con valor FOB
según factura de : us$ 7.00 el par.
• Siendo 1,000 pares y revisando la tabla antidumping:

• Us$ 0.63 * 1,000 = us$ 630.00

derecho Derecho
Total
antidumping
Unidades
total a pagar.
comerciales

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DERECHOS ADUANEROS

DERECHOS ADUANEROS

Ad valorem (A/V)

Derechos Específicos (D/E)

Sobretasa (S/T)

Salvaguarda (S/G)

Antidumping (A/D)

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DERECHOS TRIBUTARIOS

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 Base Imponible Tributaria
(BIT)
• La suma de los Derechos Aduaneros y el Valor CIF nos
dan como resultado la Base Imponible Tributaria (BIT)
sobre la cual calcularemos los derechos tributarios que
explicaremos a continuación.

BIT = CIF + Derechos Aduaneros

Solo es una base imponible , no un tributo

 Derechos Tributarios
• Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): El Impuesto Selectivo
al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas,
cigarrillos y combustibles.

ISC= BIT * % ISC

Derechos Tributarios
Impuesto General a las Ventas (IGV):
Este tributo grava la importación de todos los
bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.

• Tasa impositiva: 16%

IGV= (BIT+ISC)* 16%

Derechos Tributarios
• Impuesto a la promoción Municipal: Este
tributo grava la importación de los bienes
afectos al IGV, y su base imponible es la misma
que corresponde al IGV.
• Tasa impositiva: 2%

IPM= (BIT+ISC)* 2%
 Percepción Tributaria
• Percepción Tributaria , primera importación
• 10 % (CIF + Total de Derechos a Pagar)
• Percepción Tributaria ,bienes usados
• 5 % (CIF + Total de Derechos a Pagar)
• Percepción Tributaria , segunda importación
en adelante
• 3.5 % (CIF + Total de Derechos a Pagar)
Ámbito de aplicación: el régimen
se aplica a las operaciones de
importación definitiva que se
encuentren gravadas con el IGV,
y no será aplicable a las
operaciones de importación
exoneradas o inafectas a dicho
impuesto
http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/PercepcionesImportaciones/Anexo+DS+
243_2013_EF+mercancias+sensibles+fraude.pdf

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contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Percepciones+IGV/Apendice+2-Percepciones.pdf

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 DERECHOS TRIBUTARIOS

DERECHOS TRIBUTARIOS

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Impuesto General a las Ventas (IGV) *

Impuesto a la Promoción Municipal (IPM) *

Percepción Tributaria *

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 VIDEOTECA
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Teléfono:
014412692

Raúl E. Privat Pando.

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