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Resumen Kaplan

Teoría y Técnica Impositiva II (Universidad de Buenos Aires)

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RESUMEN KAPLAN

 FINANZAS: determinación de capacidad contributiva

o MANIFESTACIÓN DE CC: 1) RENTA 2) PATRIMONIO 3) CONSUMO
 IMPOSICIÓN AL CONSUMO
o PROBLEMA: 1) INDIRECTO: recae sobre bienes/servicios que van a ser objeto de un > aumento de
sus precios 2) REGRESIVO: afecta a los sectores con menores recursos
o SOLUCIÓN: Técnicas de atenuación a la regresividad
 DENTRO DE LA MISMA IMPOSICIÓN: 1) BIENES SUPERIORES: TASAS DIFERENCIALES
MAYORES/IMPUESTOS SELECTIVOS 2) CONSUMOS ESENCIALES: EXENCIONES/ TASAS
DIFERENCIALES DISMINUIDAS 3) REINTEGROS
 IMPUESTO PATRIMONIAL: renta no consumida
 POLÍTICA FISCAL: énfasis en gasto público
o VENTAJAS: 1) NEUTRALIDAD 2) MANO DE OBRA 3) NIVEL DE EMPLEO 4) INVERSIÓN 5) DEMANDA 6)
INFLACIÓN 7) ADMINISTRACIÓN
o TRASLACIÓN: efecto de incluir en el precio al impuesto.
 PUNTO DE EQUILIBRIO: es SIN IMPUESTO
 CON IMPUESTO: la CURVA DE OFERTA se traslada hacia arriba y a la izquierda (P c;Q2) 
NUEVO PUNTO DE EQUILIBRIO  EXCEDENTE DE CARGA.
 EXCEDENTE DE CARGA: es soportado tanto por el consumidor como por el productor
o CASOS EXTREMOS DE INCIDENCIA
 DEMANDA TOTALMENTE INELÁSTICA: CONSUMIDOR soporta excedente de carga.
 DEMANDA TOTALMENTE ELÁSTICA: PRODUCTOR soporta excedente de carga.
o EFECTO PIRAMIDACIÓN: consecuencia de calcular el MARGEN DE UTILIDAD sobre un COSTO que ya
tiene IMPUESTO incluido
 SOLUCIÓN: modificar la ETAPA DE INCIDENCIA del impuesto.
o MAPA DE IMPOSICIÓN AL CONSUMO

PERSONAL
IMPORTACIÓN
SELECTIVO
ESPECÍFICOS
Impuesto sobre los S
REA
Consumos MERCADO INDUSTRIAL
L
INTERIOR MONOFÁSICOS MAYORISTA
GENERALES
MINORISTA
PLURIFÁSICOS ACUMULATIVOS
o IMPOSICIÓN MONOFÁSICA

ETAPA VENTAJA DESVENTAJA

1) POCOS CONTRIBUYENTES 2) BAJO COSTO 1) PRODUCCIÓN INTERFERIDA 2) CAPITAL
INDUSTRIAL ADMINISTRATIVO DE EMPRESAS 3) EFECTO PIRAMIDACIÓN
4) CONSUMIDORES: aumento de precios
1) ALÍCUOTAS MENORES 2) PROCESO PRODUCTIVO 1) COSTO ADMINISTRATIVO MAYOR
MAYORISTA SIN INTERFERENCIAS 3) Reducción EFECTO
PIRAMIDACIÓN
1) ALÍCUOTAS INFERIORES sobre un mayor N° de 1) Posibilidad de EVASIÓN 2) Costosa
contribuyentes 2) MAYOR RENDIMIENTO TEÓRICO ADMINISTRACIÓN
MINORISTA
3) ELIMINA PIRAMIDACIÓN 4) FACILITA
NEUTRALIDAD
o PLURIFÁSICOS ACUMULATIVOS
 EFECTO ACUMULACIÓN: cálculo del IMPUESTO sobre el VALOR AGREGADO por una ETAPA
ANTERIOR ya alcanzada por el gravamen.
 PROBLEMA: son DISTORSIVOS
 SOLUCIÓN: 1) PRODUCCIÓN PRIMARIA: EXENCIONES 2) INDUSTRIAL: EXENCIONES/TASAS
DISMINUIDAS.

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ESQUEMA:

 PRODUCTO VENDIDO: > VALOR AGREGADO > INCIDENCIA
 IMPORTACIONES: solo alcanzadas en la PRIMERA VENTA (“SUBSIDIO”)
 EXPORTACIONES: con TRASLACIÓN  AUMENTO DEL PRECIO (en todas las etapas)
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: es de tipo PLURIFÁSICO NO ACUMULATIVO

Método de Adición

Valor Base contra País

Física
Agregado Base Origen
Método de Criterio de
Impuesto Integración
Sustracción Vinculación País
contra Financiera
Destino
Impuesto
 TERRITORIALIDAD (Criterios de Vinculación)
1- PAÍS DE ORIGEN: PODER TRIBUTARIO recae sobre el país de ORIGEN de las mercaderías
 EXPORTACIÓN  GRAVADA
 IMPORTACIÓN  EXENTA
2- PAÍS DE DESTINO: PODER TRIBUTARIO recae sobre el país de DESTINO de las mercaderías
 EXPORTACIÓN  EXENTA
o REINTEGROS POR EXPORTACIÓN
 PUROS: DEVOLUCIÓN/PAGO A CUENTA de otros impuestos
 IMPUROS: solo por la parte EXENTA
 IMPORTACIÓN  GRAVADA

EXENTO ≠ NO GRAVADO: para que algo este exento, primero tuvo que formar parte del OBJETO del impuesto. Se
considera no gravado a aquello que NUNCA formó parte del objeto del impuesto.

 PRINCIPIO GENERAL: para poder tomar el IMPUESTO DE COMPRA, las COMPRAS y las VENTAS de un mismo
bien deben seguir el MISMO CRITERIO de GRAVABILIDAD
o ACTIVIDAD RELACIONADA EXENTA  NO se puede tomar el IMPUESTO DE COMPRA
o ACTIVIDAD RELACIONADA GRAVADA  se toma al IMPUESTO DE COMPRA en su TOTALIDAD
o ACTIVIDAD RELACIONADA PARCIALMENTE EXENTA/GRAVADA  PRORRATEO
 BIENES DE CAPITAL

Crédito del Impuesto por Adquisiciones de Bs de Capital

Computar la TOTALIDAD del crédito por adquisiciones de Bs de Capital en el PERÍODO
CONSUMO
FISCAL de compra/importación
RENTA Computar el crédito de manera PERÍODICA en base a la AMORTIZACIÓN DEL BIEN

PRODUCTO IMPIDE la deducción del impuesto por las COMPRAS de Bs de Capital

o EXENCIONES
 IMPURAS: NO reconocen CRÉDITOS FISCALES de ETAPAS ANTERIORES
 PURAS: reconocen CRÉDITOS FISCALES de ETAPAS ANTERIORES
o SALDOS A FAVOR
 TÉCNICOS: CREDITOS FISCALES COMPUTABLES > DÉBITOS FISCALES
 LIBRE DISPONIBILIDAD: IMPUESTO INGRESADO > IMPUESTO ADEUDADO
o RÉGIMEN SIMPLIFICADO: DÉBITO FISCAL FIJO. NO hay CRÉDITO FISCAL.

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