PRESUPUESTO DE

UTILIDADES

STRATEGIC FINNANCIAL PLANIG

Dr. Avelino Sebastián Villafuerte de la Cruz

 COSTO: Es el “valor” sacrificado para
adquirir bienes o servicios, que se
mide en unidades monetarias. Para
lograr beneficios presentes o futuros.
 GASTO: Es un costo que ha
producido un beneficio.
 PERDIDA: Aquel bien o servicio que
no otorga ningún beneficio

DEFINICIONES
 Loselementos de costo de un
producto son los Materiales
directos, Mano de obra
directa y los Costos
indirectos de fabricación

ELEMENTOS DE UN PRODUCTO
 Costos primos: Es el primer costo incurrido
en la producción y se expresa por:
CP = MD + MOD
 Costo de conversión: Se relaciona con la
transformación de los materiales directos en
productos terminados.

CC = MOD + GIF

COSTOS EN RELACION CON LA

PRODUCCION
MODELO COSTO - VOLUMEN –
UTILIDAD PARA EL PRESUPUESTO
DE UTILIDADES
 COSTOS FIJOS
Su denominación proviene
de su carácter constante y
de su independencia
respecto del
comportamiento del
volumen.

Algunos ejemplos de
costos fijos: salarios de
supervisores, primas por
seguros, salarios del
personal administrativo,
amortizaciones, gastos
financieros, materia prima
indirecta, etc.
 COSTOS VARIABLES
Son aquellos que aumentan
o disminuyen en forma
directamente proporcional
al volumen de producción
(varían con el nivel de
actividad). En virtud de
ello, cada
unidad adicional que se
elabora, origina un
incremento en los costos
totales en una
cantidad igual al valor de
costo variable unitario del
bien fabricado. Son pues,
variables, en términos
CV = Cvu*q acumulativos.
 COSTO TOTAL

Los costos precedentes

(CF y CV) son
denominados Costos
Fijos Totales y
Costos Variables
Totales; su suma arroja
el Costo Total (CT) y
lo representamos
uniendo los dos
gráficos precedentes,
es decir, sumamos
gráficamente las
ordenadas,
como se puede
observar en el Gráfico.
CT = CF + CV
VENTAS

¿Cómo se representa y
cómo se calcula el
ingreso por ventas?
Multiplicando
las cantidades por sus
precios respectivos:

V = pi*qi

Donde: qi = cantidad de
unidades vendidas
pi = precio unitario
PUNTO DE
EQUILIBRIO

Al punto determinado
por las rectas CT y V, se
lo denomina “Punto de
equilibrio”(PE), pues
en el mismo se
equilibran los ingresos
y los costos. En el
punto de equilibrio,
entonces:

V= CT

V = CF + CV
 UTILIDAD
Es la diferencia entre
los ingresos y los
costos totales. Como
consecuencia de la
generación de
utilidades se deberán
abonar ciertos
impuestos, con lo que
la Utilidad se reduce,
como puede
visualizarse en el
siguiente Gráfico:

U = V - CT UN = U - Impuestos
 CONTRIBUCIÓN
MARGINAL
Llamaremos
Contribución Marginal
Unitaria a:
(1) CMu = Pu - CVu
Representa el incremento
de utilidad que se obtiene
cuando se vende una
unidad más de producto.
Si a (1) la multiplicamos
por q (cantidad) tenemos:
CMu . q = (Pu - CVu) . q
CMu . q = Pu . q - CVu . q
Llamando MC = CMu . q ,
tendremos que:

MC = Ventas - CVu
CLASIFICACIÓN DE
COSTOS
 COSTOS ESTÁNDARES Y COSTOS
PRESUPUESTADOS.
 COSTOS CONTROLABLES Y NO
CONTROLABLES.
 COSTOS FIJOS COMPROMETIDOS Y COSTOS
FIJOS DISCRECIONALES.
 COSTOS RELEVANTES Y COSTOS
IRRELEVANTES.
 COSTOS DIFERENCIALES.
 COSTOS DE OPORTUNIDAD.
 COSTOS DE CIERRE DE PLANTA.

RELACION CON LA PLANEACIÓN,

EL CONTROL Y LA TOMA DE
DECISIONES
 Una empresa enfrenta costos fijos de $ 1.000,
costos variables que equivalen al 60 % del
volumen de ventas en efectivo y un precio
unitario de $ 0.5.
a) ¿A cuánto ascienden las ventas en el
punto de equilibrio?
b) ¿Cuál es la cantidad de equilibrio?
c) Suponiendo la estructura de costos y
precio de venta anteriores, ¿qué nivel de
ventas debe alcanzar la empresa para
obtener un beneficio de $ 200.
d) ¿Qué cantidad de unidades debe vender la
firma para obtener el beneficio de $ 200
EJEMPLO DE APLICACIÓN
 A) B)

 En el PE Ve = CT Tomando el PE
Ve = CF + CV Ve = p . qe
CF = 1.000 $
CV = 0.60 V Ve/p = qe
Ve = 1.000 $ + 0.60 V
Ve – 0.60V = 1000 $ qe = $ 2500/ 0.5 $/un
0.40 V = 1000 $; Ve =V
Ve = 2500 $ qe = 5000 un.

EJEMPLO DE APLICACIÓN
EJEMPLO DE APLICACIÓN
 C) D)

 V = CT + U  V=p.q
 V = CF + CV+ U  V / p = q
 V = 1000$ + 0.60V +  q = $ 3.000 / $ 0.5
200$
 V – 0.60V=
q = 6000 un
1000$+200$
 0.40 V = 1200$

V = $ 3000

EJEMPLO DE APLICACIÓN
EJEMPLO DE APLICACIÓN
 Contabilidad de Costos – Ralph S.
Polimeni; Frank J. Fabozzi – Edit. McGraw
Hill.
 Costos y Presupuestos – Simón Andrade –
Edit. Lucero S.R.L.
 Contabilidad de Costos – Juan García
Colín – Edit. MacGraw Hill.
 Ingeniería Económica – Leland T. Blank;
Anthony J. Tarquin – MacGraw Hill

BIBLIOGRAFIA
“Si fallamos en prepararnos, nos
estamos preparando para fallar”

Benjamín Franklin