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PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
Año: 2.024
Régimen Penal Aduanero (Régimen procedimental aduanero)
JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA
Infracciones aduaneras
De impugnación
De repetición
De ejecución en sede administrativa.
El arto 1018 del Código Aduanero dispone que: "1. En los procedimientos por
infracciones, de impugnación, y ejecución en sede administrativa, corresponde
conocer y decidir al administrador de la aduana en cuya jurisdicción se hubiere
producido el hecho.
2. Cuando se tratare de liquidaciones suplementarias de tributos, también
corresponderá conocer y decidir en forma originaria al jefe de la dependencia de
la Administración Nacional de Aduanas encargada de la revisión de los documentos
aduaneros cancelados".
Las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal son apelables ante la Cámara en lo
Contencioso Administrativo Federal o los Juzgados Federales en el interior del país.
Doble jurisdicción
Los delitos aduaneros, conforme lo dispuesto por art. 1026 del CA, tienen un
doble juzgamiento, ya que ciertas penas (como las privativas de libertad) deben
ser aplicadas por el Juez en lo Penal Económico o el Juez Federal, -en el caso
que el delito se hubiere cometido en alguna provincia-, y otras penas son aplicadas
por la Aduana.
Esto implica que un mismo hecho es juzgado simultáneamente por la Justicia y
por un tribunal administrativo. Este sistema dual ha sido motivo de severas
críticas, al considerarlo violatorio de garantías constitucionales tales como las
debido proceso, la prohibición de juzgar dos veces el mismo hecho y la posibilidad de
sentencias contradictorias.
Disposiciones especiales
Las partes
El art. 1030 preceptúa que son partes en los procesos de impugnación, repetición y
por infracciones, las personas que tuvieren un interés o derecho propio, las que
ejercieren una representación legal, los abogados y procuradores inscriptos ante la
justicia federal.
Personería. Su acreditación
Plazos
El art. 1035 establece que los plazos procesales, comienzan a correr a partir del día
siguiente hábil administrativo al de su notificación. Y en el caso que estos se deban
hacer fuera del asiento de la aduana, se ampliarán a razón de un día cada 200 km. o
fracción menor de cien (art. 1036).
Esta norma tiene como objetivo facilitar la etapa probatoria mediante la producción,
por la parte o su letrado, de determinada prueba en la que no resulte
indispensable el control de la Aduana en su producción.
Dictamen jurídico previo
Recurso de aclaratoria
Esta facultad puede ser dictada a pedida de parte o de oficio, cuando lo advierta el
director por cualquier motivo
En el caso que fuere a petición de parte, será mediante el recurso de aclaratoria,
es decir para corregir algún error material, aclarar algún punto oscuro, o suplir
alguna omisión. Debe ser interpuesta dentro del los cinco días de notificado, y en este
caso interrumpe el plazo para apelar.
Obligación de comparecencia
El art. 1038 del C.A. dispone que: "Todo aquel que fuere citado a prestar declaración
indagatoria o testimonial está obligado a comparecer. Si no lo hiciere y no
justificare satisfactoriamente su inasistencia, podrá ser obligado a comparecer por la
fuerza pública a una segunda audiencia que se fijará al efecto".
Incidentes
El art. 1043 del C.A., establece que tramitaran por vía de incidentes el pedido de
libramiento de mercadería, bajo el régimen de garantía, cuando ésta estuviere
detenida durante la substanciación de un procedimiento aduanero, así como toda
otra cuestión que tuviere con el objeto principal que se debatiere y que no estuviere
sometida a un procedimiento especial (art. 1043).
Nulidades de procedimiento
El art. 1121 inc. b), última parte, del Código Aduanero, establece que en sede
aduanera será de aplicación el procedimiento previsto para las infracciones
aduaneras, que veremos más adelante.
El art. 1118 del Código, dispone que las causas por delitos aduaneros serán
instruidas por la autoridad que hubiere prevenido, sea la Aduana (Policía Aduanera),
Gendarmería Nacional, Prefectura Naval Argentina, Policía Nacional Aeronáutica o
Policía Federal. Sin embargo, el inciso 2) del mismo artículo, reserva exclusivamente
a la Aduana la investigación de los delitos de
contrabando documentado, o su tentativa (art. 864, inc. b), c) o e); en los
contrabandos culposos (art. 868 y 869) y el supuesto especial de la tentativa de
contrabando (art, 873).
El art. 1120, establece cuáles son los deberes de la autoridad preventora que tramita el
sumario, disponiendo las siguientes obligaciones:
Cuando se practicare una detención sin orden judicial, (por ser sorprendido en
flagrancia o por haberse fugado), el detenido debe ser puesto a disposición del Juez
inmediatamente en un plazo que no exceda de 6 horas (Art. 286 del Código Procesal
Penal).
Deberá hacerle saber sus derechos y garantías (art. 184 del Código
Procesal Penal), a saber: que tiene derecho a ser defendido por un abogado,
y de tener una entrevista con éste ante de prestar declaración en sede
judicial, y que éste lo asista durante dicha declaración; y por último, que
tiene derecho a negarse a declarar sin que ello cause presunción alguna en
su contra.
Medidas Cautelares
Son medidas preventivas, que puede tomar la Aduana, sobre las mercaderías
afectadas a la causa, ya sea en la investigación preliminar o bien en el curso del
procedimiento, estas son:
Detención del despacho
Interdicción
Secuestro (art. 1085).
Si resuelve por la apertura del sumario, debe determinar los hechos que considere
constitutivos de la infracción (art. 1090), dando vista de lo actuado al administrado por
el término de 10 días, a efectos de que presente su defensa, ofrezca prueba y
acompañe la prueba documental que se encuentre en su poder o indicará el lugar
y persona en cuyo poder se encuentren (art. 1101).
Según el art. 1092, sólo se consideran partes las personas a cuyo nombre se
encontrare la mercadería y los demás supuestos responsables de la infracción y del
pago de los tributos, es decir aquellas personas previstas en los arts. 903 a 909 del
Código Aduanero.
Sobreseimiento
Rebeldía
La prueba en el sumario
Alegato
Una vez producida la prueba ofrecida por los imputados, se deberá poner las
actuaciones a disposición de los imputados por el término de 6 días para que, sin
retirar las actuaciones de la Aduana, puedan alegar sobre el mérito de la prueba
producida (art. 1110); este plazo es común para todos los imputados.
Esta es la última posibilidad de defensa antes del dictado de la sentencia que posee el
imputado; en ella analizará las pruebas que se realizaron en el sumario y
producirá su descargo en base a las mismas. En síntesis, es el escrito en el cual
se exponen las razones que sirven de fundamento a su derecho.
La Resolución o Fallo
El punto final del proceso para las infracciones en sede aduanera es el dictado de la
resolución del sumario o fallo del administrador de la aduana local o del Jefe del
Departamento Procedimientos Legales Aduaneros.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCION
Medidas precautorias
El mismo art. 1122 dispone que frente al vencimiento de los quince días desde que
quedó firme el auto que determina la deuda y sin necesidad de ninguna
intimación, el administrador de la aduana debe tomar medidas precautorias,
consistentes en:
PROCEDIMIENTO DE REPETICION
Este recurso está previsto para reclamar la devolución de los importes pagados en
concepto de tributos aduaneros, encontrando su fundamento en el enriquecimiento
sin causa legítima (arts.1068 y subsiguientes. del C.A.).
El procedimiento resulta procedente, tanto para los pagos espontáneos, como los
efectuados a requerimiento de la Aduana y siempre que no hubiese sido motivo de
revisión en un procedimiento de impugnación o hubieran sido abonados con la
condena recaída en un procedimiento por infracciones (art. 1068 y1069).
Deberá ser hecha ante la oficina aduanera donde se hubiese efectuado el pago
cuestionado, la cual deberá elevar al Director General, con un informe (art. 1071)
Este reclamo, sólo puede ser resuelto por el Director General de Aduanas, de
acuerdo a lo dispuesto por el art. 1026. Actualmente, esta facultad ha sido
delegada a los Administradores Locales.
La Prueba
El art. 1077 faculta al administrador para que en cualquier estado del proceso,
desde su iniciación hasta antes del dictado de la sentencia, pueda disponer
medidas para mejor proveer.
PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACION
Según el art. 1053, tramitan por este proceso los recursos contra los siguientes
actos:
El cuestionamiento del acto con alcance particular que lo disponga, sólo está
referido a las consecuencias aduaneras de la prohibición y nunca a la razón
política de la prohibición.
La legislación establece distintas multas automáticas (ej.: arts.218, 220, 222, 320,
395, etc.). Como no existe proceso previo a la aplicación de dichas multas, se prevé
mediante este procedimiento la posibilidad de cuestionar las mismas. La
interposición del recurso suspende la ejecución del acto.
Se entiende por “derecho subjetivo” la facultad o poder del individuo que le permite
realizar determinados actos. Su característica es la relación mediata, ya que la norma
tiene por objeto proteger esta situación jurídica por sí misma, de modo inmediato y
directo.
El recurso debe interponerse por escrito dentro de los diez (10) días hábiles de
haber sido notificado, en forma expresa o tácita, el acto cuestionado (art.1055).
El recurso debe ser presentado ante la oficina aduanera que emitió el acto
cuestionado, la que deberá remitir en forma inmediata las actuaciones al
Administrador de la aduana (art. 1056).
Actividades
Determinar si es Verdadero o Falso, en caso de ser Falso, indicar la respuesta
correcta
1- Los encargados de juzgar las causas aduaneras administrativas, son los Juzgados
Federales
2- La aduana tiene jurisdicción en los Delitos Aduaneros
3- Las cuestiones de competencia que se susciten entre las aduanas serán
resueltas por el Administrador de Aduana jurisdiccional
4- Las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal son apelables
5- El Tribunal Fiscal de la Nación es un organismo desentralizado, dependiente
del Poder Ejecutivo
6- Un mismo hecho puede ser juzgado simultáneamente por la Justicia y por
un tribunal administrativo
7- Los plazos procesales, comienzan a correr a partir de la notificación
8- Toda persona debidamente citado a prestar declaración indagatoria o
testimonial, está obligado a comparece
9- Tramitaran por vía Judicial el pedido de libramiento de mercadería, bajo el
régimen de garantía, cuando ésta estuviere detenida durante la
substanciación de un procedimiento aduanero
10- No podrá declararse la nulidad de un acto, aunque fuere irregular, si
hubiese logrado su finalidad, ni tampoco cuando hubiere sido consentido por la
parte.
11- Las acusas por los delitos serán instruidas por un Juez Federal
12- En las Infracciones el sumario se inicia por oficio o denuncia
13- Detención de personas es una de las medidas cautelares que adopta la
aduana
14- Las medidas cautelares se deben comunicar en un plazo de 2 dias
15- En las infracciones aduaneras, el secreto de sumario será por 1 mes
16- En las infracciones el plazo para producción de pruebas será de 40 dias
17- En el procedimiento de ejecución hay controversia con aduana
18- El procedimiento de ejecución utiliza la aduana para cobrar sus deudas
19- En el caso que se desee reclamar la devolución de los importes pagados
en concepto de tributos aduaneros, se utiliza el procedimiento de impugnación
20- Plazo para realizar el reclamo en el procedimiento de repetición es de 40
dias hábiles
21- Se pueden impugnar tributos aduaneros, en forma originaria o
suplementaria, siempre que la liquidación no estuviere contenida en la
resolución condenatoria recaída en un procedimiento por infracciones.
22- En el procedimiento de impugnación, el recurso debe interponerse por
escrito dentro de los cinco (5) días hábiles de haber sido notificado, en forma
expresa o tácita, el acto cuestionado
Buscar el significado
Algunas definiciones están en el apunte y otras deben buscar en un diccionario
a- Declaración Indagatoria
b- Testimonial
c- Autos
d- Caratula
e- Sobreseimiento
f- Absolución
g- Flagrancia
h- Derecho subjetivo
i- Interés legitimo