BALOTARIO

- Incluyan cada uno sus respectivas preguntas con el número de orden y sus
respuestas
1.La restitución de los derechos arancelarios en el caso del Drawback ¿está gravada
con el impuesto a la renta? (Evelin Huamán Huari)
Respuesta:
Importamos botones de China para hacer camisas y estos van a pagar derechos arancelarios
para su nacionalización. Estas camisas vamos a exportarlos y solicitamos el Drawback, el
cual consiste en la restitución de derechos arancelarios. Actualmente es el 3% del valor FOB.
Artículo 82º (Ley General de Aduanas).- Drawback
Régimen aduanero que permite, como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener
la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación
para el consumo de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante
su producción.

Esta restitución de derechos arancelarios, no deben gravarse como renta porque el Estado
no está en igualdad de partes.
2. En el caso de pérdidas por delitos cometidos contra el contribuyente ¿Cuándo
estas pérdidas van a ser deducibles, en qué año en qué ejercicio? (Lilibeth Valle)

Rpta 1:

La ley vigente acepta expresamente la deducción de aquellas pérdidas que se producen a

raíz de ilícitos penales que afectan un negocio y que son cometidos por sus dependientes o
terceros, siempre que se acredite judicialmente el hecho delictuoso o se demuestre que es
inútil ejercitar la acción correspondiente.

La persona agraviada tendría que esperar hasta la conclusión del proceso para que la
deducción sea procedente, pues podría argumentarse que en ese momento se ha cumplido
el requisito legal. Sin embargo, la jurisprudencia ha establecido que, cuando el Ministerio
Público no ha podido identificar al autor del delito y dispone el archivamiento del expediente,
puede deducirse la pérdida en el ejercicio en que ello ocurre. (Medrano, p. 85)

Rpta 2:

La Ley del Impuesto a la Renta (LIR) exige para la deducción de pérdidas extraordinarias
ocasionadas por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente que: (i) se pruebe el hecho
delictuoso judicialmente, o (ii) se acredite la inutilidad de ejercer la acción judicial (cuando se
ha verificado el delito, pero no se ha determinado al autor o autores). (Inciso d del artículo 37
de la LIR).

3. En caso de inmuebles adquiridos antes del 1° de enero del 2004 no se aplica el

impuesto con tasa de 5%, pero ¿qué sucede a partir de la tercera enajenación de esos
inmuebles en un mismo ejercicio? (Catherine Mendoza)
Si bien es cierto que según la 1ra. Disposición Final del D. Leg. 945 los inmuebles adquiridos
antes del 1° de enero del 2004, y enajenados después de este, no generan ganancias de
capital, esto no lo exime de habitualidad. El inciso d) del artículo 17 del Reglamento del TUO
de la LIR, establece que, en el caso de enajenación de inmuebles, el negocio habitual de una
persona natural se configura a partir de la tercera enajenación, inclusive, cuando se produzca
en el ejercicio gravable. En estos casos no interesa que el inmueble haya sido adquirido antes
o después del 1° de enero de 2004.

4. Si una sociedad anónima no cumple con el pago del impuesto a la renta, ¿Quién
responde ante una cobranza coactiva? ¿el patrimonio de los socios o el de la
sociedad anónima? (SHIRLEY SANDOVAL)

En base a la teoría del ente separado, quien deberá responder ante una cobranza coactiva
es el patrimonio de la sociedad anónima toda vez que la persona jurídica es una persona
distinta a la persona natural y según el artículo 14° de la LIR las personas jurídicas también
son contribuyentes.

5. Los bonos otorgados por el estado, en el contexto de la pandemia por el COVID-19

¿Son considerados renta bajo la teoría de la renta producto o la teoría del flujo de
riquezas? (Hansel Jerico Paulino Basilio)

Bajo ninguna de las teorías mencionadas se puede considerar a los bonos otorgados por el
estado como renta ya que, si tomamos la teoría de la fuente o renta producto, el bono
otorgado no responde a una utilidad periódica o susceptible de obtenerse periódicamente de
una fuente durable por lo tanto, no se le puede considerar como renta.

De la misma manera, tomando la teoría del flujo de riquezas, el bono obtenido no es producto
de una operación con terceros, es el estado quien lo otorga mediante una norma y el Tribunal
Fiscal ya diferenció en su momento este tipo de ingresos en la RTF Nº 616-4-99 cuando
hicieron una distinción entre las operaciones con terceros que nacen de obligaciones entre
particulares y lo que nace por imperio de la ley y proviene de una relación entre el Estado y
un particular.
6. ¿Cuál es la diferencia entre el criterio del percibido y el criterio del devengado?
(Analiz Noriega Morales)

En el criterio del percibido se toma en cuenta la disposición que se tiene sobre la renta, por
ejemplo si en el año 1 nace el derecho a obtener una renta pero en el año 2 recien puedo
disponer de la renta, entonces este ingreso se imputará al año 2; en cambio, en el criterio del
devengado si en el año 1 ha nacido para el contribuyente el derecho de obtener una renta
pues éste pasaría a ser un crédito que ya forma parte del patrimonio del contribuyente, por lo
tanto, este ingreso se imputará al año 1 aún si es que se dispone de este crédito en el año 2,
de la misma manera si en el año 1 ha nacido la obligación de cierto pago esto formará parte
de su universo patrimonial como un débito también se imputará al año 1 aunque se pague en
el año 2. Entonces en el criterio del percibido se toma en cuenta para efectos tributarios el
año en el cual se dispone de la renta mientras que en el criterio del devengado, para efectos
tributarios se toma en cuenta al año en el cual nace el derecho u obligación de la renta.
7. ¿La indemnización por daño emergente está gravada con el impuesto a la renta?
(Arenas Sachún, Eddyson)

No, porque según el artículo 3 inciso a) de la LIR se considera como renta gravada el monto
de las indemnizaciones que no impliquen la reparación de un daño, lo que supone excluir de
tal concepto las que se pagan por daño emergente y gravar solo las percibidas por lucro
cesante.
Además, el art.1 inciso e) del Reglamento: no se consideran ingresos gravables a la parte de
las indemnizaciones que se otorgue por daños emergentes.
Por último, cabe necesario señalar que solo el juzgador (o árbitro) puede discernir cuándo y
sobre qué repercute el daño; es decir, si la lesión incide en la situación patrimonial presente
o futura del sujeto involucrado. Los funcionarios no pueden sostener algo distinto, pues las
sentencias y laudos tienen el valor de cosa juzgada y sus alcances no pueden modificarse ni
corregirse.

8. Respecto a las donaciones ¿bajo qué teoría se puede considerar ese ingreso
como renta? (Marco Olivas Flores)

Las donaciones vistas desde la teoría de renta producto, no podrían calificar como
renta, pero vista desde la teoría de flujo de riquezas sí se considera renta. Ya que se
han generado en cualquier periodo y por operaciones con terceros.

9. ¿Los miembros de una sociedad conyugal están obligados a declarar y pagar por
separado las rentas que generen los bienes comunes? (Luis Gerardo Haro
Fernandez)

No, los miembros de una sociedad conyugal pueden optar por atribuir las rentas de los bienes
comunes a uno solo de ellos para efectos de la declaración y el pago del tributo. En este caso,
y como lo establece el art. 6 del Reglamento de la LIR, uno de los cónyuges asumirá la
representación de la sociedad conyugal, lo que deberá ser comunicado a la SUNAT en el
momento del pago a cuenta de enero del ejercicio gravable.

10. Cómo se pierde la condición de domiciliado. Precisar el cómputo de plazos y la

acreditación de la condición de residente en otro país. (Carla Alejandra Huapaya
Lizarraga).

De conformidad con el artículo 7 de la LIR, en su segundo párrafo, para efectos del Impuesto
a la Renta, las personas naturales, con excepción de las comprendidas en el inciso c),
perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan
salido del Perú, lo que deberá acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale
el Reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro
país, mantendrá su condición de domiciliado en tanto no permanezcan ausentes en el país
más de 183 días calendario dentro de un período cualquiera de doce meses.
A efectos de establecer la condición de no domiciliado, el inciso a) del artículo 4 del
Reglamento de LIR propone las siguientes reglas:
 ● En su numeral 1 se señala que la condición de residente en otro país se acreditará
con la visa correspondiente o con un contrato de trabajo por un plazo no menor de
un año, visado por el Consulado Perúano, o el que haga sus veces.
● En su numeral dos se señala que para el cómputo de plazo de ausencia del Perú no
se toma en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo. Tratándose de
personas naturales domiciliada la pérdida de la condición se hará efectiva:
i) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, surtiendo
efecto dicho cambio a partir de la fecha en que se cumplen ambos requisitos.
ii) A partir del primero de enero del ejercicio, siempre que en los últimos 12 meses
previos a la referida fecha hubieran permanecido ausentes por lo menos 184 días
calendario.

11. ¿Que señala la LIR sobre la condición de habitualidad en casos de personas

naturales que realicen operaciones de enajenación de acciones representativas del
capital? (Evelyn Julissa Soto Huaman)
libro medrano

Recientemente se introdujeron modificaciones en la LIR. Así, cuando hablamos de la

enajenación de acciones representativas de capital, entendemos que, si bien en la anterior
norma se configuraba la habitualidad a partir de la undécima enajenación de acciones
realizada por la persona natural, en la LIR vigente ha desaparecido esta condición, de tal
forma que ahora al impuesto se aplica siempre la tasa del 5% para personas naturales.

De esta forma, dicha tasa será aplicable sobre la diferencia entre el costo computable y el
valor de mercado de los bienes, en todos los casos, sea cual fuere el número de transacciones
que efectúen dichos contribuyentes. Esto se debe a que en el caso de la enajenación de
acciones que no realizan actividad empresarial, siempre están éstas gravadas como rentas
de segunda categoría.

Una o cien mil ventas, por ejemplo, no configuran la habitualidad, pues será aplicable
siempre la tasa del 5%, ya que se va a considerar como renta de segunda categoría.

Sobre esto encontramos el Artículo 24° de la LIR, que señala por mandato expreso quesSon
rentas de segunda categoría en todos los casos, sin importar el número de enajenaciones,
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate que se realice de manera
habitual: de acciones y participaciones representativas del capital, entre otros.

Seguidamente, el art. 28, referente a las rentas de tercera categoría, señala en su

penúltimo párrafo que:
Las rentas y ganancias de capital previstas en los incisos a) y d) de este artículo, producidas
por la enajenación, redención o rescate de los bienes a que se refiere el inciso l) del artículo
24° de esta Ley, solo califican como de la tercera categoría cuando quien las genere sea una
persona jurídica. Descartando así por completo la posibilidad de que las ganancias de capital
de personas naturales recaigan bajo esta categoría de rentas.

12. ¿ En qué consiste el criterio de La habitualidad en la venta de bienes inmuebles

por parte de las personas naturales? Hector Osver Aguilar Alva
 En el caso de los resultados provenientes de la enajenación de inmuebles por parte de las
personas naturales la ley del IR en el art.4 establece en qué supuestos se generará la
habitualidad y en consecuencia dicha actividad generará rentas de producto, por ende estaría
gravada con un 29.5%.
Es así que el art.4 establece que habrá habitualidad en la venta de bienes inmuebles
efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal a partir de la tercera enajenación. Y esta condición de habitualidad tendrá
que ser verificada en cada ejercicio gravable. Además si en un ejercicio gravable se alcanza
esta condición, se prolongará por los dos ejercicios siguientes. Por otra parte la ley en el art.
4 tercer párrafo hace mención que no se computará la para efectos de la determinación de la
habitualidad la enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamientos
vehiculares y/o cuartos de depósito, siempre que el enajenante sea propietario de un
inmueble distinto a los anterior y que juntos a estos se encuentren ubicados en una misma
edificación. Para finalizar el Art. 4 6to párrafo establece que bajo ningún motivo se
considerarán operaciones habituales ni se computarán para efectos de este párrafo la
enajenación de bienes por causa de muerte, ni tampoco la enajenación de las casa
habitación.

13 ¿Cuáles son los mecanismos que se emplean para evitar la doble imposición
tributaria? (Carlos Arturo Pachas Neyra)

Existen tres formas de evitar la doble imposición, tres mecanismos que te permiten evitar la
doble imposición.

a) Mecanismo unilateral

Se da cuando el mismo Estado por su propia voluntad y mediante una norma establece
reglas que permitan disminuir este impacto de la doble imposición.

El artículo 88° literal e) establece el crédito fiscal:

Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere el artículo

79°, deducen de su impuesto los conceptos siguientes:

e) Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las rentas de fuente extranjera
gravadas por esta Ley, siempre que no excedan del importe que resulte de aplicar la tasa
media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni el impuesto efectivamente
pagado en el exterior. El importe que por cualquier circunstancia no se utilice en el ejercicio
gravable, no podrá compensarse en otros ejercicios ni dará derecho a devolución alguna.

Es decir el pago que es realizado en el país que hayas vendido al servicio, lo puedes tomar
como un crédito, lo tomas como un crédito para la determinación del impuesto a la renta
siempre que no supere ese porcentaje que te establece la misma norma.

b) Mecanismo bilateral
Aquí están los tratados internacionales, por ejemplo, los Convenios de doble imposición
(CDI).

En la mayoría de estos CDI lo que se considera siempre es la ubicación de la fuente (dónde

se ubica la fuente), es decir, ese va a ser el país en donde se va a dar el derecho a exigir el
pago.

c) Mecanismo multilateral

Es el caso de la decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones; en el artículo 13° de esta

decisión se señala el siguiente criterio de vinculación: el país que tiene derecho a exigir el
pago va a ser el país en donde se encuentre la fuente.

14. ¿Según qué teoría(s) de la renta se considera renta a los premios? (Rafael Enrique
Reyna Portella)

En principio, la teoría del balance o del incremento patrimonial considera que toda ganancia
está grabada, con independencia del origen. Lo más importante es la diferencia entre el
patrimonio al inicio y al cierre del ejercicio, por lo cual las ganancias por premios se
encontrarán gravadas.

Así mismo, la teoría del flujo de riqueza establece que la renta comprende la totalidad de
enriquecimientos provenientes de terceros, esto incluye a los ingresos por actividades
accidentales que dependen de factores aleatorios a la voluntad de quien los percibe. En ese
sentido, según esta teoría, también se encontrarán gravados los premios.

15.¿Cuáles son los puntos de conexión en el ámbito espacial del impuesto a la renta
según García Mullin? (Minerva Castro Castillo)

Puntos de conexión:
16. ¿Qué otras rentas están afectadas por el impuesto a la renta según la LIR
(supuestos especiales), aparte de las comprendidas dentro de las tres teorías sobre
el concepto de la renta? (stefany avalos huillca)
libro de ruiz de castillo pág 35
Serían 3: incremento patrimonial no justificado,consumo no justificado, y respecto a la
información de los depósitos que los bancos suministran a la Sunat.
Es importante mencionar que no se está adoptando la teoría del consumo más incremento
patrimonial, sino que simplemente se está determinando el impuesto a la renta sobre base
presunta (en base a los incrementos patrimoniales no justificados, art 52).
si es que pregunta mas->I
-incremento patrimonial no justificado (art 52: Se presume que los incrementos
patrimoniales cuyo origen no pueda ser justificado por el deudor tributario, constituyen renta
neta no declarada por éste,91 )
ejem: una persona llega a ser profesor nombrado de la facultad de economía, siendo que
su total de ingresos es 30,000 soles mensuales y paga el impuesto a la renta de acuerdo a
estos ingresos. Pero renunció un año después y ya no recibe estos ingresos, siendo que la
Sunat fiscaliza la actividad de esta persona y descubre que es propietario de un predio.
Obtuvo el dinero para comprar este predio (500,000 soles) mediante actos corruptos, por
eso, si es que no logra justificar la procedencia de este dinero ante la Sunat, el íntegro de
este dinero procederá a considerarse renta imponible.
-consumo no justificado (art 92), El incremento patrimonial se determinará tomando en
cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la
adquisición y transferencia de bienes, las inversiones, los depósitos en cuentas de
entidades del sistema financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos
efectuados durante el ejercicio fiscalizado (...)
- Información de los depósitos que los bancos suministran a la SUNAT: Decreto Supremo N°
009-2021-EF, bancos obligados de reportar información sobre los depósitos que aparecen
registrados en las cuentas de las personas naturales, jurídicas, etc. El saldo es mayor a
30,800 soles. Si no tiene un origen justificado entonces la Sunat aplica el impuesto a la renta.

17. Respecto a la renta de tercera categoría ¿en qué consiste los gastos deducibles y
no deducibles? mencionar algunos ejemplos en cada caso.

Según el art. 37, respecto a los gastos deducibles, indica que para establecer la renta neta
de tercera categoría se deducirá de la renta bruta, los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en
tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son
deducibles, como señala la norma, los gastos preoperativos y de organización, las
depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo, las mermas y
desmedros, las pensiones de jubilación que paguen las empresas a sus servidores, los
aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones a sus servidores con vínculo laboral y motivo de
cese, entre otros. En cambio, los gastos no deducibles están prohibidos por la ley para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría, regulada en el art. 44 de la LIR,
como las multas, las donaciones, actos de liberalidad, las sumas invertidas en adquisición de
bienes y costos posteriores incorporadas al activo, provisiones no admitidas por la ley,
amortización de intangibles , comisiones mercantiles originadas en el exterior están prohibida,
los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características
mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago, entre otros.
18. ¿Cuál es la diferencia entre capacidad tributaria y capacidad contributiva? (Sofía
Salcedo Calderón)

La capacidad tributaria consiste en la aptitud potencial de cualquier persona natural o jurídica

para realizar el hecho generador imponible que el legislador ha estimado para el nacimiento
de la obligación tributaria; es decir, que viene a ser la posibilidad jurídica que tienen ciertos
sujetos para ocupar la posición de deudor al interior de la obligación tributaria.

La capacidad contributiva es la capacidad económica del sujeto pasivo para contribuir a la

cobertura de los gastos públicos. La capacidad contributiva supone que el sujeto pasivo es
titular de un patrimonio o de una renta, los cuales una vez cubierto los gastos vitales, son
aptos para hacer frente al pago de tributos. Un elemento especial de esta capacidad es la
existencia de cierta manifestación de riqueza o incremento patrimonial.

19. Mencionar y definir cuáles son las 2 excepciones, de gasto no dinerario, a la regla
general del tipo de gasto dinerario. (Andrea Pereda Ventura)
Por regla el gasto es dinerario debido a la salida del dinero de la empresa pero por excepción
existen gastos no dinerarios que son la depreciación y la amortización.
La primera está relacionada con la pérdida del valor del bien debido a su uso. Su base legal
está en el artículo 37 inc.f de la LIR. Respecto a la amortización, está referida a la pérdida del
valor de un bien que es intangible debido a su desactualización tecnológica.
Su base legal se encuentra en el artículo 44 inciso g de la LIR.

20. ¿Cómo se constituye la renta bruta en el caso de la ganancia de capital por

enajenación de inmuebles y valores mobiliarios? (Jesus Alberto Salas Reyes)

Es la diferencia entre ingreso neto y el costo computable según el segundo párrafo del art
20 de la LIR.

● Antes de eso: el ingreso neto es el total de la utilidad menos los descuentos según el
cuarto párrafo del art 20.
● El costo computable será el valor original de la adquisición, producción o
construcción ajustado por el índice de inflación correspondiente, quinto párrafo del
art 20

21. ¿Cuál es la diferencia entre los tres sistemas que existen para calcular el IR en el
caso de las personas naturales?

a). El sistema global consiste en tomar en cuenta, a fin de cada ejercicio gravable, el total de
todos los ingresos obtenidos por la persona natural, y a ese total deducir los gastos que han
sido necesarios para la obtención de dichos ingresos, para posteriormente al resultado
aplicarle el impuesto a la renta.
b) Sistema cedular, este consiste en que al fin del ejercicio gravable, la persona debe separar
todas y cada una de sus cuatro clases de renta de tal manera que a cada una de estas le
corresponde ciertas reglas particulares o especiales para el cálculo del Impuesto a la Renta.
c) Sistema mixto, el cual se aplica en nuestro país con el nombre de sistema dual, en donde
se distingue entre rentas del capital y por otra parte, rentas del trabajo.

22. ¿Qué son los gastos de representación? ¿Y qué gastos no son deducibles? (Lili
Valle)

Inciso q) del art.37: Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte
que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un
límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

Son aquellos gastos que son referidos a todos aquellos que salen de la compañía con la
finalidad de otorgar algunos beneficios, regalos, presentes a algunos clientes.

Todo lo que se puede otorgar a los clientes o proveedores con la finalidad de generar
sinergias, de generar una vinculación más estrecha entre clientes – proveedores y la
empresa.

EL REGLAMENTO DE LIR:

Inciso m) del art. 21 del RLIR: Se considerar gastos de representación propios de giro del
negocio:

1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las
oficinas, locales o establecimientos

2. Gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su

posición de mercado incluidos los obsequios y agasajos a clientes.

No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de representación: los

gastos de viaje, las erogaciones dirigidas a la masa de consumidores reales o
potenciales, tales como los gastos de propaganda.

23. Que es el principio de causalidad ?

El Artículo 37 de la Ley de Impuesto a la Renta consagra el Principio de Causalidad al

establecer que para obtener la renta neta de tercera categoría (renta empresarial) debe
deducirse de la renta bruta, aquellos gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, así como también, los vinculados con la generación de ganancias de capital;
siempre y cuando dicha Ley no prohíba expresamente su deducción.

En otras palabras, la causalidad básicamente hace referencia a los motivos o los fines
que se persiguen con una acción. En materia tributaria, tenemos que para que un costo
o gasto sea deducible del Impuesto a la Renta debe tener como objetivo generar rentas
o mantener la fuente que genera esas rentas. Ahora bien, podríamos establecer también
que el hecho de que no se consiga el efecto deseado con la realización de estos
desembolsos de dinero (gastos) no quiere decir que no se cumpla con el principio de
causalidad. En otras palabras, podrá deducirse un gasto aun cuando este no consiga
generar un enriquecimiento o renta.

24. Según la pérdida tributaria ¿Cuáles son los sistemas para la deducción de
pérdidas? (Daniel Yamashiro).

Son 2 sistemas:
el sistema A se imputa la pérdida a la renta neta de tercera categoría, se arrastra el 100%
de la pérdida en los 4 ejercicios siguientes. Este sistema es no acumulativo y se compensa
año a año.
El segundo sistema es el B, por el cual se arrastra solo el 50% de la pérdida. No tiene un
plazo definido y se acumulan a las pérdidas netas compensables de los ejercicios
anteriores.
ART. 50 DE LA LIR

25. ¿En qué consiste la teoría de la renta producto? (angie eufracio camac )
El literal a) del artículo 1 de la ley del impuesto a la renta peruana recoge la teoría de la
renta producto. Se considera que la renta que debe ser gravada con el impuesto debe ser
todo ingreso periodico siempre que este provenga de una fuente permanente.
esta fuente permanente puede ser:
a) capital
b) trabajo
c) capital y trabajo
Ejemplo 1:
1. Una persona natural es propietaria de un predio y lo arrienda a otro sujeto (que
puede ser una persona natural o persona jurídica), a cambio de una retribución
mensual.
Esta retribución es de carácter periodico (mensual) y proviene de una fuente
permanente que es un capital.
Se entiende también que capital es un bien (mueble o inmueble) que una persona
compra para mantener propiedad de este por un largo periodo de tiempo.
En este caso la capital viene a ser el predio.
En conclusión : la retribución que obtiene el arrendador se encuentra afecta al
impuesto.
Ejemplo 2:
2. Un abogado presta el servicio de asesoría a su cliente a cambio de una retribución
económica.
Puede ser posible que el servicio se lleve a cabo en una oportunidad , también cabe
la posibilidad que el servicio sea continuado.
ambas posibilidades se encuentran comprendidas dentro del literal a) del artículo 1
de la Ley de Impuesto a la renta. El dispositivo legal que se refiere a los “ingresos
periódicos” en este punto es suficiente que un ingreso en abstracto puede ser
periodico, por lo tanto si en determinado caso concreto el abogado presta un solo
 servicio al cliente el correspondiente honorario profesional de todos modos se
encuentra comprendido dentro de los alcances de la norma legal bajo examen.
Este ingreso bajo examen proviene de una fuente durable que viene a ser el trabajo
que lleva a cabo el abogado.
En conclusión: la retribución que obtiene el profesional se encuentra afecta al
impuesto.
Ejemplo 3:
3. una empresa como por ejemplo un supermercado, que vende productos alimenticios
(queso, jamón), etc a sus clientes a cambio de una retribución.
Aquí nos encontramos ante ingresos que son periódicos.
se advierte la conjunción de capital y trabajo. El capital se encuentra compuesto por
los activos fijos que son de propiedad de la empresa tales como los inmuebles ,
maquinarias y equipos mientras que el trabajo está conformado por las labores de
los ejecutivos, vendedores , personal administrativo, abogados, etc.
En conclusión: la retribución que obtiene la empresa se encuentra afecta al
impuesto.
Es importante recalcar que en este caso nos estamos refiriendo solamente a los
ingresos por venta de mercaderías, en el entendido que estas son bienes que compra
la empresa para vender.
26. ¿ Cuáles son los requisitos para que el gasto sea deducible? (pag 251 del libro de
ruiz de castillo)
Es necesario que se cumplan de forma conjunta con los requisitos sustantivos y formales
para que el gasto sea deducible.
los requisitos sustantivos ( tiene que ver con la estructura técnica del ILR) son :
- el principio de causalidad
- operación real
los requisitos formales son( tienen que ver con el control o fiscalización de la sunat) :
- comprobantes de pago
- bancarizacion

27. ¿Cuáles son los deberes administrativos de los sujetos que obtienen rentas de
tercera categoría? Mencionarlos.

Los principales deberes administrativos son:

a) Inscripción en el Registro Único del Contribuyente
Los sujetos que obtienen rentas empresariales tienen que cumplir con su inscripción
en el Registro Único del Contribuyente - RUC.
b) Emisión de comprobantes de pagos electrónicos
Los sujetos que obtienen rentas de tercera categoría deben emitir comprobantes de
pago por las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios, etc. Según el
art. 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago se deben emitir, entre otros, los
siguientes:
- Factura: Cuando una empresa vende bienes o presta servicios a otra
empresa, la primera tiene que emitir una factura donde destacan el valor del
bien o servicio; el IGV; y el precio del bien o servicio. Aquí el monto del IGV
aparece discriminado, es decir, por separado. Se debe advertir que el monto
del IGV no aparece por separado.
 - Boleta de venta: Si una persona vende bienes, presta servicios , etc, al
consumidor final (persona natural pura y simple) entonces la compañía debe
emitir una boleta de venta
c) Libros y registros de contabilidad electrónicos
Están establecidas reglas básicas del registro de contabilidad en el primer párrafo
del art. 65 de la LIR. Se toma como parámetro de referencia tres niveles de ingresos
anuales.
- Nivel 1: es el más bajo y se encuentran los sujetos que obtienen rentas de
tercera categoría que alcanzan ingresos brutos anuales que no superan las
300 UIT. Estos sujetos deben llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado.
- Nivel 2: es el intermedio y están los sujetos que obtienen rentas de tercera
categoría cuyos ingresos brutos anuales superan las 300 UIT, pero son
inferiores a 1,700 UIT. Estos sujetos tienen que llevar los libros y registros
contables que disponga la SUNAT. En la Resolución de Superintendencia
No. 234-2006/SUNAT se encuentran las disposiciones de SUNAT sobre el
particular.
- Nivel 3: es el más alto y se ubican los demás sujetos que obtienen rentas de
tercera categoría. Estos sujetos deben llevar contabilidad completa.

d) Declaración jurada

Los sujetos que obtienen rentas de tercera categoría deben cumplir con la
declaración jurada anual donde se determina el Impuesto a la Renta según el primer
párrafo del art. 79 de la LIR.
Además, estos sujetos tienen que cumplir con la declaración jurada mensual para
determinar los anticipos de conformidad con el art. 81 de la LIR.

Pregunta N°28 ¿Cuál es la estructura para la determinación del impuesto a la renta en

función de las operaciones de la empresa?

La estructura para la determinación de la renta es:

RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley) La renta bruta está constituida por el conjunto de
ingresos afectos al Impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable. Cuando tales
ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo
computable de los bienes transferidos, siempre que esté debidamente sustentado con
comprobantes de pago.

· El ingreso bruto: Para determinar el ingreso bruto se da, por ejemplo, si el contribuyente
es la empresa AA qué se dedica a la fabricación de cerveza y este contribuyente realiza
una venta de 10 cajas de cerveza. En la factura de venta aparece la siguiente información:

Valor de venta………………………………………………………………. 500

IGV 18%.................................................................................................90

Precio de venta………………………………………………………………590

El ingreso bruto es de 500 soles.

· El costo: Generalmente es la salida de dinero por la adquisición de bienes y servicios

que son incorporados al proceso productivo de la empresa. Por ejemplo, la compra de
agua para la fabricación de la cerveza califica como costo.

En ese sentido, supongamos que un proveedor emite la siguiente factura por el concepto
de venta de agua.

Valor de venta………………………………………………………………….3.000

IGV 18%....................................................................................................540

Precio de venta…………………………………………………………………3540
 Entonces el costo es de 3,000 soles.

· El gasto: generalmente es la salida de dinero por la adquisición de bienes y servicios

que no son incorporados al proceso productivo, pero son utilizados en el desarrollo de las
demás actividades de la empresa. Por ejemplo, la compra de agua en bidón para ser
consumida por el personal administrativo de la empresa.

En este sentido asumamos que un proveedor emite la siguiente factura por concepto de
venta de agua:

Valor de venta…………………………………………………………………...2000

IGV 18%......................................................................................................380

Precio de venta…………………………………………………………………2380

El gasto vendría a ser de 2000.

· La pérdida: supongamos que en el año uno el esquema es el siguiente:

Ingreso………………………………………………………………………600,000

Costo…………………………………………………………………………500,000

Gasto…………………………………………………………………………300,000

Pérdida………………………………………………………………………200,000

29. ¿Qué es el costo computable? (Junior Jersson Bazán Espinoza)

Es el importe de la adquisición, producción, construcción o ingreso al patrimonio menos la respectiva

depreciación.
Art, 20 de la Ley de Impuesto a la Renta:

“Por costo computable de los bienes enajenados, se enten- derá el costo de adquisición, producción o construcción o, en su
caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el último inventario determinado conforme a ley, más los costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables, ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por inflación con
incidencia tributaria, según corresponda. En ningún caso los intereses formarán parte del costo computable”

30. ¿Cuáles son los requisitos para que una operación califique como servicio
digital? (Yuliam García)

El artículo 9 de la LIR contempla las rentas consideradas de fuente peruana

independientemente de la nacionalidad o domicilio de las partes. En el inciso i) se señala que
es renta de fuente peruana la obtenida por los servicios digitales prestados a través de
internet, plataformas u otras redes tecnológicas equivalentes siempre que se utilice
económicamente, use o consuma en el país. Por ello, en el inciso b) del artículo 4A del
Reglamento de la LIR se establece los siguientes requisitos:
 - Servicio que se pone a disposición del usuario a través del Internet o de cualquier
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por
Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes
mediante accesos en línea.
- Se caracteriza por ser esencialmente automático.
No será viable en ausencia de la tecnología de la información.

31. ¿Cuál es el tratamiento que reciben las actividades que son realizadas parte en el
país y parte en el extranjero? (Edward Samaritano Ayala)
Según el art 12: se presume de pleno derecho,que las rentas netas obtenidas por
contribuyentes no domiciliados en el país, por estas actividades son iguales a los importes
que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de las mismas, los
porcentajes que establece el Artículo 48°-> el resultado será lo que se considera como renta
peruana, a la cual se aplicará el IR.
el art 48 establece por ley, el porcentaje de renta que debe considerarse como de fuente
peruana para los contribuyentes no domiciliados.
a) Actividades de seguros: 7% sobre las primas.
b) Alquiler de naves: 80% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad.
c) Alquiler de aeronaves: 60% de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad.
d) Transporte entre la República y el extranjero: 1% de los ingresos brutos por el transporte
aéreo y 2% delos ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo, (...)
e) Servicios de Telecomunicaciones entre la República y el extranjero: 5% de los ingresos
brutos.
f) Agencias internacionales de noticias: 10% sobre las remuneraciones brutas
g) Distribución de películas cinematográficas y similares para su utilización por personas
naturales o jurídicas domiciliadas: 20% sobre los ingresos brutos.
h) Empresas que suministren contenedores para transporte en el país o desde el país al
exterior y no presten el servicio de transporte 15% de los ingresos brutos
i) Sobreestadía de contenedores para transporte: 80% de los ingresos brutos
j) Cesión de derechos de retransmisión televisiva: 20%
32. ¿Qué hechos sustanciales se deben producir para que una renta obtenida por la
venta de bienes sea considerada como devengada? ¿La condición suspensiva del
contrato habilita que una renta se considere bajo este criterio? (Grover Andrés
Carrasco Bermeo)

De conformidad con el artículo 57 literal a) y numeral 1)de la Ley del Impuesto a la

Renta, para el tratamiento de la enajenación de bienes bajo el criterio del devengado deben
cumplirse dos hechos sustanciales:
- Que el adquirente tenga control sobre el bien
- Que el enajenante haya transferido al adquirente el riesgo el riesgo de la
pérdida del bien.

La condición suspensiva del contrato consiste en un hecho futuro e incierto. Este

hecho, al no estar sujeto a una situación determinada, imposibilita la consideración de una
renta. Sin embargo, si esta situación incierta llega a determinarse, se dará con el
cumplimiento de la condición suspensiva, y en consecuencia, el devengamiento de la renta
se puede ejecutar.
33.¿En el caso de la indemnización por lucro cesante, estará gravada con el impuesto
a la renta? (Blanca Midaly Huachaca Ccente)
Si está gravado con el impuesto a la renta porque el lucro cesante corresponde a los
ingresos o ganancias que se han dejado de obtener, entonces si una empresa x vende
polos y tiene que trasladar un pedido hacia provincia, así que contrata una empresa de
transporte para que traslade los polos, pero el camión donde se transportaba tiene un
accidente ocasionando que los polos terminen en mal estado; la indemnización que recibirá
será acerca de un ingreso futuro lo cual vendría a ser un ingreso, como si le hubieran
pagado por los polos es por eso que está gravado con el impuesto a la renta.

Pregunta 34:De conformidad con lo plasmado en el literal c, del art. 28 de la LIR,

referente a las renta de tercera categoría que obtienen los notarios: ¿ Puede constituir
rentas de tercera categoría todas las actividades realizadas por el notario o solo las
que se desarrollan en el desempeño de de la función notarial? ( David Daniel Li
Valencia)
El literal c, del art. 28 de la LIR establece que constituyen rentas de tercera categoría las
rentas que “OBTENGAN LOS NOTARIOS”. Ahora bien, los parámetros de referencia que
son tomados por el art. 28 de la LIR para calificar a un ingreso como renta de tercera
categoría son de carácter objetivo y no subjetivo. En ese sentido, lo determinante es que
la renta tiene que provenir de la función notarial más allá de circunstancias personales
como por ejemplo que el sujeto que obtiene la renta posee cargo de notario.
En ese sentido conviene distinguir entre el desempeño de la función notarial y la persona
que lleva a cabo esa función. Por lo tanto los ingresos que se originan por el ejercicio de la
función notarial constituyen rentas de tercera categoría. En cambio, los demás ingresos
que pueda obtener la persona natural que ejerce la función notarial pertenecen a otras
categorías de la renta. Por ejemplo, el desarrollo de la función notarial por parte de una
persona natural genera rentas de tercera categoría. Por otra parte, si el sujeto es
propietario de un predio que se encuentra ubicado en el Perú y lo arrienda a cambio de
una retribución entonces se genera una renta de primera categoría.

35. ¿¿La jubilación e invalidez que tengan origen en el trabajo están sujetas al
impuesto a la renta?

La jubilación e invalidez, de acuerdo al artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta,

constituyen rentas de quinta categoría por tener un origen en el trabajo. Sin embargo, son
inafectas en aplicación del literal d) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, que
señala que no son sujetos pasivos del impuesto las rentas vitalicias y las pensiones que
tengan su origen en el trabajo personal, tales como la jubilación, montepío e invalidez.

36.¿Cuál es el tratamiento aplicable a la renta que percibe una sucesión indivisa?

(Eddyson, Arenas Sachún)

Según el artículo 17 de LIR

Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para fines del impuesto,
como de una persona natural hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos
o se inscriba el testamento en los registros públicos. Las rentas a declarar son las
generadas entre el 1 de enero y el día del fallecimiento del causante,debiendo tenerse en
cuenta que, si se trata de una persona que era casada, la sucesión indivisa deberá tributar
solo sobre la renta producida por los bienes propios, más el 50% de la renta generada por
los bienes de la sociedad conyugal, asumiendo que exista régimen de gananciales

Pregunta 37: ¿En qué consiste la teoría del flujo de la riqueza? (Alarcon Sovero,
Catherine)

Según Roque García Mullín, comprende la totalidad de enriquecimientos provenientes de

terceros. De modo que lo esencial es que la ganancia o beneficio derive de operaciones con
terceros, sin importar si provienen de una fuente durable”.

Ello incluye los ingresos «por actividades accidentales» y los ingresos eventuales cuya
producción depende de un factor aleatorio ajeno a la voluntad de quien los percibe, tales
como los premios de lotería y los juegos de azar. Asimismo, también se gravan los ingresos
a título gratuito inter vivos como las donaciones o los actos a causa de muerte como las
herencias. (Humberto Medrano, Pág. 24.)

Esta apreciación teórica podemos encontrarla en el último párrafo del artículo 3 de LIR que
señala lo siguiente: “En general constituye renta gravada de las empresas cualquier ganancia
o beneficio derivado de operaciones con terceros”.

38. En la deducción por provisión y castigo de deudas incobrables ¿cuando estas no

serán deducibles? Explicar.

Inciso i) art. 37 de LIR: Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas
por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.

No se reconoce el carácter de deuda incobrable a:

(i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas: referidas con empresas
vinculadas económicamente, dos empresas que son controladas por el mismo gerente,
entonces hay vinculación cuando existe cierto control (económico) en cada decisión que
se debe tomar.
(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario,
garantizadas mediante derechos reales de garantía, depósitos dinerarios o compra
venta con reserva de propiedad: A y B son dos empresas, la empresa A le otorgó una
garantía a b, esta no debe ser considerada como incobrable, porque la empresa va a
poder recuperar esta deuda.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto,
siempre que se determinan las cuentas a las que corresponden son deducibles: son
aquellas deudas que la empresa no puede cobrar por distintas razones. (pag. 91.
Medrano)
 39. ¿En qué momento se origina la obligación tributaria en la utilización de servicios
prestados por no domiciliados?

De acuerdo al artículo 4° del TUO de la Ley del IGV, se origina en la fecha en que se anote
el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribución, lo que ocurra primero.

40. Si una compañía de seguros indemniza a una empresa por el siniestro de

determinados bienes por un monto que excede del costo computable de los mismos
¿la diferencia se considera renta gravada? (Adriana Isabel Huamán Morocho)

El legislador ha optado por considerar como rentas gravadas la parte que exceda el costo
computable del bien asegurado (como podemos ver en el inciso b) del artículo 3 de la LIR),
pero permite la inafectación si se cumple ciertos requisitos cuya precisión se encarga al Poder
Ejecutivo. El inciso f) del artículo 1 del Reglamento de la LIR señala que no se computará
como ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo computable del bien,
sea destinado a su reposición total o parcial y siempre que para ese fin la adquisición se
contrate y el bien se reponga dentro de un determinado plazo, contando a partir de la
percepción del monto correspondiente (Medrano, p. 36).

“f) En los casos a que se refiere el inciso b) del Artículo 3º de la Ley no se computará como
ganancia el monto de la indemnización que, excediendo el costo computable del bien, sea
destinado a la reposición total o parcial de dicho bien y siempre que para ese fin la adquisición
se contrate dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba el monto
indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deberá exceder de dieciocho (18)
meses contados a partir de la referida percepción. En casos debidamente justificados, la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) autorizará un mayor plazo
para la reposición física del bien.”

La intención de la norma es coadyuvar a que la empresa pueda reiniciar su actividad

productiva sin que el régimen tributario le signifique impedimento o le genere dificultades. En
conclusión, el beneficio obtenido de la manera indicada tiene la condición de renta, pero
resulta inafecta en caso de darse las condiciones exigidas por la norma.

Para explayarse….

En este caso en particular, si realizamos un análisis cuantitativo, lo que hace el legislador es

diferir el efecto neto del impuesto, se trata solo de una diferencia temporal. Es decir, en el
periodo que se percibe el ingreso por el exceso del daño sufrido, este no se encuentra
gravado con el impuesto a la renta cuando se cumpla con invertir en activos en los plazos y
condiciones señalados anteriormente y, a su vez, dicha inversión no es considerada como
costo para efecto del impuesto, impacto que se verá reflejado en el momento en que la
inversión se reconozca como gasto, ya sea por venta, enajenación o depreciación, lo cual
puede ocurrir en períodos futuros. Creemos que es por generar un beneficio temporal a un
individuo que ha sufrido daños, mediante este tratamiento se crea una ficción de no reconocer
como costo una inversión realizada, de forma que se pueda devolver el beneficio generado
al momento de no gravar el exceso del ingreso percibido (Romero y Perez, p. 55) 1.

1
De Formato de presentación de tesis y trabajos de investigación (ulima.edu.pe)
41. ¿Qué tipo de renta es la que recibe una persona natural como producto de la venta
de un inmueble de su propiedad donde, a su vez, esta persona tenía funcionando un
local de servicios? ¿Por qué? (Valeria Aguilar Mallma)

Respuesta:

Sería considerada como renta producto porque la estación de servicios era explotada
periódicamente para el beneficio de la persona natural, siendo que, incluso después de su
venta, mantendrá su capacidad de generar beneficios, solo que en este caso serían
aprovechados por el nuevo propietario y ya no por el anterior dueño.

42. De acuerdo con Humberto Medrano,¿ de qué manera se articulan las pérdidas de
fuente extranjera? (Linda Gabriela García Castillo)

En primer lugar, hay que tomar en cuenta que se señala que las personas domiciliadas deben
tributar por su renta de fuente mundial. Además, del exterior solo puede traerse renta neta,
por lo que no se acepta compensar las rentas locales con eventuales pérdidas sufridas en el
extranjero.

Sin embargo, la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) no hace la menor referencia a la posibilidad
de que las pérdidas netas en el extranjero aceptables pueden retrasarse para compensarlas
con las rentas también del exterior que se generen en el futuro. Ante esta situación, es preciso
recurrir a lo señalado por la Administración Tributaria en materia relativa al tratamiento de la
compensación de pérdidas sufridas en el exterior, ellas no pueden arrastrarse para
compensarlas contra rentas futuras del mismo origen.

43. Sobre las Rentas de cuarta y quinta categoría. ¿Cuáles son las tasas aplicables
para su deducción? (Lilibeth Valle)

De acuerdo con el art. 53 de la LIR sobre la renta neta de la cuarta y quinta categorías, se
aplica la siguiente escala progresiva acumulativa de tasas aplicables: (Medrano, p. 126)

44. Sobre la asistencia técnica, ¿cuándo se puede afirmar que es de fuente peruana?

Acorde al art. 9 inc. de la LIR, esta se considera de fuente peruana cuando se utilice
económicamente en el país. Por esto último se puede entender, acorde al art. 4-A, inc. del
RLIR que se da cuando sirve para el desarrollo de actividades o el cumplimiento de sus fines,
de personas domiciliadas en el país, o cuando sirve para el desarrollo de las funciones de
cualquier entidad del Sector Público Nacional. Sin embargo, el primer supuesto desvirtúa a la
ley, pues esta última trata de limitar su alcance, pero este el reglamento con ese supuesto
podría generar que cualquier pago al exterior por servicios prestados pueda ser gravado como
gasto o costo, por lo que cualquier pago por asistencia técnica que se deducible es de fuente
peruana. En ese sentido, lo adecuado es la utilización analógica del criterio que rige para la
norma del IGV referente a la utilización de servicios.

45. ¿Cuál es la diferencia entre mermas y desmedros?

Merma: es la pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias ocasionada

por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
Ejemplo: una merma sería una pérdida de valor de la gasolina, gasolina por su propia
naturaleza, cuando está en un determinado lugar y temperatura, se evapora. Ese monto que
se evaporó, va a constituir para la empresa una pérdida una merma.
Acreditación: cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas
mediante informe técnico emitido por un profesional independiente, competente y colegiado
o por el organismo técnico competente. Dicho informe deberá contener por lo menos
metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la
deducción.

** base legal: inciso c) del art. 21 del RLIR.

Desmedro: pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas

inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Ejemplo: las medicinas, estas tienen
un tiempo de vigencia, cuando éstas vencen ya no pueden ser distribuidas al público.
Entonces esto es el desmedro.

Acreditación: tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba

la destrucción de las existencias efectuada ante el Notario Público o Juez de Paz, a falta
de aquél, siempre que el acto de destrucción se comunique previamente a la SUNAT en un
plazo no menor de (2) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la
destrucción de los referidos bienes.

46. Según la lectura del Dr. Medrano, mencione cuáles son los tres tipos de criterios de
vinculación. (Abanto)

a. Nacionalidad: Los que posean cierta nacionalidad deben cumplir con pagar el
impuesto sea cual fuere su domicilio y el lugar donde obtienen la renta
b. Domicilio: Para determinar quiénes califican como domiciliados en el Perú, la Ley del
IR señala una lista, entre las cuales se encuentran:
i. Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el
país, de acuerdo a las normas del derecho común.
ii. Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el
país más de 183 días calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses.
iii. etc.
c. Fuente: El tributo está supeditado a que se establezca la ubicación de la fuente
generadora de la renta, lo que tiene importancia para los sujetos no domiciliados, toda
vez que ellos solo están obligados a pagar el impuesto respecto de sus rentas de
fuente nacional.