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SEMINARIO DE PERSONAS
FÍSICAS 2023
Sesión 1 Sueldos y Salarios,
Asimilados a Salarios

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ASPECTOS LABORALES
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Fundamentos básicos de la
Ley Federal del Trabajo.
Artículo 8o.- Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal
subordinado.

Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o
material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio.

Artículo 20.- Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la
prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.

Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del
cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un
salario.

La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado producen los
mismos efectos.
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Características de un
empleo subordinado.
Artículo 25.- El escrito en que consten las condiciones de trabajo deberá contener:

I. Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, Clave Única de Registro de Población, Registro Federal de Contribuyentes y
domicilio del trabajador y del patrón.
II. Si la relación de trabajo es para obra o tiempo determinado, por temporada, de capacitación inicial o por tiempo
indeterminado y, en su caso, si está sujeta a un periodo de prueba;
III. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinarán con la mayor precisión posible;
IV. El lugar o los lugares donde deba prestarse el trabajo;
V. La duración de la jornada;
VI. La forma y el monto del salario;
VII. El día y el lugar de pago del salario;
VIII. La indicación de que el trabajador será capacitado o adiestrado en los términos de los planes y programas establecidos
o que se establezcan en la empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley; y
IX. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y demás que convengan el trabajador y el patrón.
X. La designación de beneficiarios a los que refiere el artículo 501 de esta ley, para el pago de los salarios y prestaciones
devengadas y no cobradas a la muerte de los trabajadores o las que se generen por su fallecimiento o desaparición derivada
de un acto delincuencial.
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 El contrato de trabajo.

Artículo 21.- Se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo
recibe.

La Ley Federal del Trabajo en México define el contrato o relación de trabajo como un acuerdo legal por el cual una persona se
obliga a prestar servicios personales a otra, bajo la dependencia y dirección de ésta última, a cambio de una remuneración.
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Contratos similares al de trabajo

y sus consecuencias.
Por lo tanto, la ley considera que cualquier contrato que tenga elementos similares al contrato de trabajo, como los
contratos de prestación de servicios, los contratos de obra, los contratos de capacitación, entre otros, pueden ser
considerados contratos de trabajo si se cumplen los requisitos establecidos por la ley.

En caso de que se determine que un contrato similar al de trabajo es en realidad un contrato de trabajo, se deben otorgar al
trabajador los mismos derechos y prestaciones que corresponden a un trabajador bajo un contrato de trabajo regular,
como el pago de salarios, seguridad social, vacaciones, aguinaldo, entre otros.

Además, la ley establece que cualquier pacto que se realice en un contrato similar al de trabajo que tenga como objetivo
eludir o disminuir los derechos de los trabajadores, será nulo y sin efecto. Por lo tanto, es importante que los empleadores
se aseguren de cumplir con las disposiciones legales aplicables y evitar la contratación de trabajadores bajo esquemas que
puedan considerarse contrarios a la ley.
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Elementos del Contrato de Trabajo:
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Salario, condiciones generales de trabajo

y terminación de la relación de trabajo.
Salario: Debe indicar el monto y forma en que se pagará la remuneración por los servicios prestados. La ley establece
que el salario debe ser suficiente para cubrir las necesidades normales del trabajador y su familia.

Condiciones generales de trabajo: El contrato debe incluir información sobre la jornada laboral, horarios, días de
descanso, vacaciones, prestaciones, entre otros. Además, la ley establece que las condiciones de trabajo deben ser
justas y equitativas, y se deben respetar los derechos de los trabajadores.

Terminación de la relación de trabajo: El contrato debe establecer las causas y procedimientos para la terminación del
contrato de trabajo, ya sea por voluntad del trabajador, del empleador o por causas ajenas a las partes, como una
enfermedad o la muerte del trabajador.

Es importante señalar que, además de estos elementos, la ley establece otros requisitos que deben cumplirse en los
contratos de trabajo, como la identificación de las partes involucradas, la naturaleza de los servicios que se prestarán, la
duración del contrato (si es determinado o indeterminado), entre otros.
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El patrón sustituto.

Artículo 41.- La substitución de patrón no afectará las relaciones de trabajo de la empresa o establecimiento.

El patrón substituido será solidariamente responsable con el nuevo por las obligaciones derivadas de las relaciones de
trabajo y de la Ley, nacidas antes de la fecha de la substitución, hasta por el término de seis meses; concluido éste,
subsistirá únicamente la responsabilidad del nuevo patrón.

El término de seis meses a que se refiere el párrafo anterior, se contará a partir de la fecha en que se hubiese dado aviso de
la substitución al sindicato o a los trabajadores. Para que surta efectos la sustitución patronal deberán transmitirse los
bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto.
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La duración de la relación de trabajo:
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indeterminado, determinado y por obra

determinada.
Relación de trabajo por tiempo indeterminado: Es aquella en la que la duración del contrato de trabajo no está
establecida de forma precisa. En este tipo de relación, el trabajador presta sus servicios de manera continua y el
contrato se renueva automáticamente una vez que llega a su término, a menos que alguna de las partes decida darlo
por terminado.

Relación de trabajo por tiempo determinado: Es aquella en la que se establece una fecha específica para la terminación
del contrato de trabajo. Este tipo de contrato se utiliza cuando el trabajo tiene una duración definida, como en el caso de
un trabajo temporal o por temporada.
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La duración de la relación de trabajo:
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indeterminado, determinado y por obra

determinada.
Relación de trabajo por obra determinada: Es aquella en la que se establece la duración del contrato de trabajo en
función de la conclusión de una obra o trabajo específico. Este tipo de contrato se utiliza cuando el trabajo está
vinculado a una obra o proyecto concreto, como la construcción de un edificio, y una vez concluida la obra, el contrato
de trabajo se da por terminado.

Es importante destacar que la ley establece que, independientemente de la duración del contrato, los trabajadores tienen
derecho a recibir las prestaciones y protecciones establecidas por la ley y los contratos colectivos de trabajo, y que la
duración del contrato no debe afectar los derechos laborales de los trabajadores.

En resumen, la Ley Federal del Trabajo en México establece tres tipos de duración de la relación de trabajo: indeterminado,
determinado y por obra determinada, y que los trabajadores tienen derecho a recibir las prestaciones y protecciones
establecidas por la ley, independientemente de la duración del contrato.
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SUELDOS Y SALARIOS EN
LISR
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FUNDAMENTO EN LISR
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SALARIO MINIMO Y UMA 2023

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ESTRUCTURA Y MARCO
LEGAL PRINCIPAL
SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

PAGO POR SEPARACIÓN LABORAL

PTU

ASMILADOS A SALARIOS
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TIPOS DE INGRESOS
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DEFINICIÓN DE SALARIO

Fiscalmente no hay definición

LFT 82 Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su

trabajo.

LFT 84 El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por
su trabajo.
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RETENCIONES DE ISR

BASE: Ingreso percibido sin aplicación

de deducción

RETENCIÓN: Quién efectua los pagos

ART 92 retención mensual
RIF de manera bimestral
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PROCESO DE RETENCIONES DE ISR

Tarifa mensual, Art 96 ISR

Inferiores al mes 176 de RISR y Anexo 8 RMF

Se concidera pago definitivo para el beneficiario

La DA2022 solo si recae en los supuestos del Art 98

III LISR
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Tarifa 96 LISR
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Subsidio al empleo
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REVISAR ANEXO 8
RMF
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PROCESO DE RETENCIÓN
Se aplica subsidio al empleado
Calculo mensual
Menor a 1 mes
Pagos por primas de antiguedad, retiro e indemnizaciones

Pagos por gratificación anual, PTU primas dominicales y primas de

vacaciones

Pagos por trabajo realizado y no por dias de trabajo

Pagos de subcuenta de retiro
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SUBSIDIO AL EMPLEO 2023
Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un
servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la
participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de
Sector privado la terminación de la relación laboral. Para los efectos de este
impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
y
público I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los
funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades
federativas y de los municipios, aun cuando sean por concepto
de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos
por los miembros de las fuerzas armadas.
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SUBSIDIO AL EMPLEO 2023

Primas de antiguedad
Retiro
No sujetos a
Indemnizaciones .Otros pagos por
subsidio separación laboral
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SUBSIDIO AL EMPLEO Y EL SALARIO

SI EL ISR > SE, el patrón retiene la

diferencia y la paga al SAT

SI EL ISR < SE, el patrón entrega la

diferencia y la paga al trabajador
Existe el acreditamiento por la
diferencia de ISR RETENIDO o ISR
PROPIO
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DIFERENCIA DE
SUBSIDIO AL EMPLEO
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SUBSIDIO AL EMPLEO Y EL SALARIO

SI EL ISR > SE, el patrón retiene la

diferencia y la paga al SAT

SI EL ISR < SE, el patrón entrega la

diferencia y la paga al trabajador
Existe el acreditamiento por la
diferencia de ISR RETENIDO o ISR
PROPIO
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SUBSIDIO AL EMPLEO Y SU MECANICA

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SUBSIDIO AL EMPLEO Y
2 ASPECTOS IMPORTANTES
Salario minimo actualizado elevado
a 30

2 patrones simultaneos se debe

elegir en cual se aplica el subsidio
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INGRESOS EXENTOS
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EXENTOS DE TIEMPO EXTRA
Y DESCANSO LABORADO
Art 93 I
Siempre y cuando ganen el minimo
en establecido en LFT

100% tiempo extra e ingresos por

dias de descanso laborados
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EXENTOS DE TIEMPO EXTRA
Y DESCANSO LABORADO Art 93 I y II

50% TIEMPO EXTRA Y DIAS

LABORADOS

Sin que estos conceptos exentos

excedan de 5 UMA´s por semana

$103.74 * 5 = $518.07
 LFT 2023
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Artículo 66.- Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin
exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. Artículo

67.- Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con una cantidad igual a la que
corresponda a cada una de las horas de la jornada. Las horas de trabajo extraordinario se pagarán con
un ciento por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada. Artículo

68.- Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido de
este capítulo.

La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a
pagar al trabajador el tiempo excedente con un doscientos por ciento más del salario que corresponda
a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.
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INTERPRETACIÓN
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LEGAL
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DIAS DE DESCANSO
Artículo 69.- Por cada seis días de trabajo disfrutará el trabajador de un día de descanso, por lo menos, con goce de salario
íntegro. Artículo

70.- En los trabajos que requieran una labor continua, los trabajadores y el patrón fijarán de común acuerdo los días en que
los trabajadores deban disfrutar de los de descanso semanal. Artículo

71.- En los reglamentos de esta Ley se procurará que el día de descanso semanal sea el domingo.

Los trabajadores que presten servicio en día domingo tendrán derecho a una prima adicional de un veinticinco por ciento,
por lo menos, sobre el salario de los días ordinarios de trabajo. Artículo

72.- Cuando el trabajador no preste sus servicios durante todos los días de trabajo de la semana, o cuando en el mismo día
o en la misma semana preste sus servicios a varios patrones, tendrá derecho a que se le pague la parte proporcional del
salario de los días de descanso, calculada sobre el salario de los días en que hubiese trabajado o sobre el que hubiese
percibido de cada patrón. Artículo

73.- Los trabajadores no están obligados a prestar servicios en sus días de descanso. Si se quebranta esta disposición, el
patrón pagará al trabajador, independientemente del salario que le corresponda por el descanso, un salario doble por el
servicio prestado.
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HORAS EXTRA
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DIAS DE DESCANSO
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RESUMEN
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Membresía Contable FiscalHORAS EXTRA
SALARIO MAYOR AL MINIMO
ContaSuccess DIAS DE DESCANSO CON
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SALARIO MAYOR AL MINIMO

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RESUMEN
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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:

III. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o

enfermedades, que se concedan de acuerdo con las
leyes, por contratos colectivos de trabajo o por
contratos Ley.
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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
IV. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias
u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del
Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para
el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez,
retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente, y el beneficio previsto en la Ley de
Pensión Universal. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este
Título.
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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:

V. Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere la fracción anterior,
se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro
pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los
pague. Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al
efecto establezca el Reglamento de esta Ley.
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ANALISIS DEL 165 DE REGLAMENTO

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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:

VI. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo.

VII. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas
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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:

VIII. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales
para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es la establecida en el

artículo 7, quinto párrafo de esta Ley.
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Artículo 93. No se pagará el impuesto

sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
VIII. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales
para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.

IX. La previsión social a que se refiere la fracción anterior es la establecida en el

artículo 7, quinto párrafo de esta Ley.

7 y 5 LISR
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ANALISIS DE 40 y 41 de criterios vinculativos ISR

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LIMITE PREVISIÓN SOCIAL 93 ULTIMOS DOS PARRAFOS

La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión
social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales
subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o
miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a
siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año;
cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no
sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica
del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado
que la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos
que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y
el importe de la exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente, elevado al año.

UMA AL AÑO 265,055.7

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LIMITE PREVISIÓN SOCIAL 93 ULTIMOS DOS PARRAFOS

LIMITE 7 UMAS AL AÑO UMA AL AÑO 265,055.7

SI SALARIOS + PREVISIÓN SOCIAL REBASA DE = 265,055.7, LA PARTE EXENTA SOLO SERÁ DE 1

UMA ELEVADA AL AÑO (37,865.1)