UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE IZABAL -CUNIZAB-

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SÉPTIMO CICLO
CURSO: AUDITORÍA III
Catedrático: Lic. César Anibal Rodas Véliz

EJEMPLO – AUDITORIA DE GTOS. ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS

Se está practicando auditoria de gastos anticipados y activos diferidos a la empresa Primavera, S. A.

por el año terminado al 31 de diciembre del 2018.

Los saldos que muestra la empresa al 1 de enero del 2018 y que coinciden con auditoria son los
siguientes:

Valor del Amortización % de

Activos
Activo en Q acumulada en Q Amortización
Gastos de Organización 30,000.00 16,000.00 20%
Gastos de Instalación 24,000.00 10,000.00 20%
Seguros Pagados por anticipado
Alquileres pagados por anticipado
Inventario de papelería y útiles

POLÍTICAS CONTABLES
La empresa inicio operaciones el 06 de mayo del 2016, y sus activos los empezó a amortizar de
acuerdo con la ley.

Para las adquisiciones posteriores tomo la política de empezarlos amortizar así:

1. Los gastos realizados en la primera quincena, se amortizan a partir del primero del mismo mes de
compra.
2. Los gastos realizados en la segunda quincena, se amortizarán a partir del primero del siguiente
mes, al de la compra.

Los saldos que muestra el mayor, que presenta la empresa primavera S. A. al 31 de diciembre del
2018, fecha de cierre contable, son los siguientes:

Valor del Amortización

Activos
Activo en Q acumulada en Q
Gastos de Organización 40,000.00 22,000.00
Gastos de Instalación 40,000.00 14,800.00
Seguros Pagados por anticipado 11,000.00
Alquileres pagados por anticipado 8,000.00
Inventario de papelería y útiles 12,000.00
INFORMACIÓN ADICIONAL
a. Gastos de organización: Con fecha 12 de agosto del 2018, se realizaron gastos por seminario
de reorganización al personal del departamento de ventas y contabilidad por Q10,000.00, que
incluyen Q1,000.00 en publicidad de dicho seminario.
b. Gastos de instalación: Con fecha 17 de marzo del 2018 se canceló a la Empresa “Servicios
especiales, S. A. instalaciones de energía eléctrica, línea telefónica, agua potable y drenajes
por Q16,000.00. Dentro de dicho pago esta la compra de un teléfono inalámbrico por Q800.00
y un fax por Q1,900.00.
c. Seguros pagados por anticipado: El contrato de la póliza de seguro contra robo, se realizó
con “Seguros occidente, S. A.”, con fecha 1 de junio del 2018 por Q11,000.00 y tiene duración
de un año.
d. Alquileres pagados por anticipado: El arrendamiento del local comercial en la zona 9, tiene
vigencia de nueve meses por Q8,000.00 y el contrato se realizó el 1 de marzo del 2018 con la
Empresa “Ventas, S. A.”.
e. Inventario en papelería y útiles: Se compraron útiles de oficina por Q12,000.00 con fecha 2
de febrero del 2018 a librería “La lectura S. A.” dentro de dicha compra existe una calculadora
marca Casio por Q700.00.

El inventario físico de papelería y útiles al 31 de diciembre el 2018 es de Q4,000.00.

SE SOLICITA
a. Cedulas Sumarias para Activos Anticipados y Diferidos.
b. Cedulas Analíticas.
c. Ajustes y reclasificaciones.
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F"
Cédula SUMARIA Iniciales Fecha
Activos Diferidos y Gastos Anticipados Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo al Adiciones Retiros Saldo al Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo Según

CUENTAS
Ref. 1/01/2018 31/12/2018 Debe Haber Auditoría
Gastos de Organización F-1 Q 30,000.00 Q 10,000.00 Q 40,000.00 Q 1,000.00 Q 39,000.00
Gastos Instalación F-2 Q 24,000.00 Q 16,000.00 Q 40,000.00 Q 2,700.00 Q 37,300.00
Seguros Pagados por Anticipado F-3 Q 11,000.00 Q 11,000.00 Q 6,416.67 Q 4,583.33
Alquileres Pagados por Anticipados F-4 Q 8,000.00 Q 8,000.00 Q 8,000.00 Q -
Inventario de Papeleria y Utiles F-5 Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q 8,000.00 Q 4,000.00
Q 54,000.00 Q 57,000.00 Q - Q 111,000.00 Q 26,116.67 Q 84,883.33

CONCLUSION:
SE EXAMINO EL RUBRO DE CARGOS DIFERIDOS CONFORME A PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA, DE CONFORMIDAD A NORMAS INTERNACIONALES
(NIA'S) ENCONTRANDOSE EN TODOS SUS ASPECTOS, LA RAZONABILIDAD DE SUS CIFRAS.

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F-1"
Cédula Analitica Iniciales Fecha
Gastos de Organización Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo
DESCRIPCIÓN

Saldos al 01/01/2018 Q 30,000.00

(+) Aumentos en el año Q 10,000.00
Saldo contabilidad al 31/12/2018 Q 40,000.00
(-) Ajuste por Publicidad Q 1,000.00
Saldo Según Auditoria Q 39,000.00

CONCLUSION:

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F-2"
Cédula Analitica Iniciales Fecha
Gastos de Instalación Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo
DESCRIPCIÓN

Saldos al 01/01/2018 Q 24,000.00

(+) Aumentos en el año Q 16,000.00
Saldo contabilidad al 31/12/2018 Q 40,000.00
(-) Ajuste
Telefono inalambrico Q 800.00
Fax Q 1,900.00 Q 2,700.00
Saldo Según Auditoria Q 37,300.00

CONCLUSION:

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F-3"
Cédula Analitica Iniciales Fecha
Seguros Pagados por anticipado Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo
DESCRIPCIÓN

Saldos al 01/01/2018
(+) Adquisición durante en el año Q 11,000.00
Saldo contabilidad al 31/12/2018 Q 11,000.00
(-) Ajuste
Seguros Vencidos Q 6,416.67
Saldo Según Auditoria Q 4,583.33

CONCLUSION:

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F-4"
Cédula Analitica Iniciales Fecha
Alquileres Pagados por anticipado Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo
DESCRIPCIÓN

Saldos al 01/01/2018
(+) Adquisición durante en el año Q 8,000.00
Saldo contabilidad al 31/12/2018 Q 8,000.00
(-) Ajuste
Alquileres Vencidos Q 8,000.00
Saldo Según Auditoria Q -

CONCLUSION:

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "F-5"
Cédula Analitica Iniciales Fecha
Inventario de papelería y útiles Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo
DESCRIPCIÓN

Saldos al 01/01/2018
(+) Adquisición durante en el año Q 12,000.00
Saldo contabilidad al 31/12/2018 Q 12,000.00
(-) Ajuste
Calculadora Casio Q 700.00
Papeleria y Utiles Consumidos Q 7,300.00
Saldo Según Auditoria Q 4,000.00

CONCLUSION:

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A. Cédula "G"
Cédula SUMARIA Iniciales Fecha
Amortización Acumulada de Activos Diferidos Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

Saldo al Adiciones Retiros Saldo al Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo Según

CUENTAS
Ref. 1/01/2018 31/12/2018 Debe Haber Auditoría
Gastos de Organización G-1 Q 16,000.00 Q 6,000.00 Q 22,000.00 Q 6,000.00 Q 750.00 Q 16,750.00
Gastos Instalación G-2 Q 10,000.00 Q 4,800.00 Q 14,800.00 Q 2,000.00 Q 1,995.00 Q 14,795.00

Q 26,000.00 Q 10,800.00 Q - Q 36,800.00 Q 8,000.00 Q 2,745.00 Q 31,545.00

CONCLUSION:
SE EXAMINO EL RUBRO DE CARGOS DIFERIDOS CONFORME A PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA, DE CONFORMIDAD A NORMAS INTERNACIONALES
(NIA'S) ENCONTRANDOSE EN TODOS SUS ASPECTOS, LA RAZONABILIDAD DE SUS CIFRAS.

MARCAS:
= Sumado
= Sumado Vertical y Horizontal

AUDITOR
 Empresa: Primavera, S.A.
P.T. No.: G-1
Calculo Amortización Acumulada

Al 31 de Diciembre del 2017 Hecho por: OOND Fecha: 21/02/2009

(Cifras expresadas en Quetzales) Revisado por: CARV Fecha:

Tiempo en Uso MESES Amortización Amortización

Fecha de Amortización Gasto Amortización Gasto Amortización al Valor en Libros al
ACTIVO VIDA UTIL al REF 31/12/2017 del período acumulada al
Adquisicion Anual Mensual 31-12-17 31-12-18
31/12/2017 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018
GASTOS DE ORGANIZACIÓN

30,000.00 6/05/2016 5 6,000.00 500.00 20 meses 10,000.00 F-1 12 meses 6,000.00 16,000.00 14,000.00

10,000.00 12/08/2018 5 2,000.00 166.67 F-1 5 meses 833.33 833.33 9,166.67

(-) BAJA POR RECLASIFICACIÓN

(1,000.00) 12/08/2018 5 (200.00) (16.67) F-1 5 meses (83.33) (83.33) (916.67)

Saldo según auditoría 39,000 10,000.00 6,750.00 16,750.00 22,250.00

Saldo según Contabilidad 40,000 16,000.00 G 6,000.00 22,000.00

DIFERENCIA (1,000) (6,000.00) 750.00 (5,250.00) 22,250.00

GASTOS DE INSTALACION

24,000.00 6/05/2016 5 4,800.00 400.00 20 meses 8,000.00 F-2 12 meses 4,800 12,800 11,200

16,000.00 17/03/2018 5 3,200.00 266.67 - F-2 9 meses 2,400 2,400 13,600

5 - - - F-2 12 meses - - -

(-) BAJA POR RECLASIFICACIÓN

(2,700.00) 17/03/2018 5 (540.00) (45.00) - F-2 9 meses (405.00) (405.00) 3,105.00

Saldo según auditoría 37,300 8,000.00 6,795.00 14,795.00 27,905.00

Saldo según Contabilidad 40,000 10,000.00 G 4,800.00 14,800.00

DIFERENCIA (2,700) (2,000.00) 1,995.00 (5.00) 27,905.00

Saldo según auditoria 18,000.00 13,545.00 31,545.00 50,155.00

Saldo según Contabilidad D 26,000.00 10,800.00 36,800.00 -

DIFERENCIA A (8,000.00) - 2,745.00 (5,255.00) 50,155.00

 Primavera S. A. Cédula "AJustes"
Cédula ANALITICA Iniciales Fecha
Ajustes y Reclasificaciones Preparo OOND 27-ene-19
Auditoría al 31 de diciembre de 2018 Reviso CARV 27-ene-19
(Cifras Expresadas en Quetzales)

REFERENCIA DEBE HABER

Pda. No. 1 31/12/2018
Publicidad F-1 Q 1,000.00
Gastos de Organización Q 1,000.00
Reclasificación publicidad Q 1,000.00 Q 1,000.00
Pda. No. 2 31/12/2018
Mobiliario y Equipo F-2 Q 2,700.00
Gastos de Instalación Q 2,700.00
Reclasificación del telefono y fax Q 2,700.00 Q 2,700.00
Pda. No. 3 31/12/2018
Seguros Vencidos F-3 Q 6,416.67
Seguros Pagados por Anticipado Q 6,416.67
Para registrar los seguros vencidos Q 6,416.67 Q 6,416.67
Pda. No. 4 31/12/2018
Alquileres F-4 Q 8,000.00
Alquileres pagados por anticipado Q 8,000.00
Para registrar los alquileres vencidos Q 8,000.00 Q 8,000.00
Pda. No. 5 31/12/2018
Mobiliario y Equipo F-5 Q 700.00
Inventario Papeleria y Utiles Q 700.00
Reclasifiación de calculadora Q 700.00 Q 700.00
Pda. No. 6 31/12/2018
Papeleria y Utiles Consumidos F-5 Q 7,300.00
Inventario Papeleria y Utiles Q 7,300.00
Por lo consumido Q 7,300.00 Q 7,300.00
Pda. No. 7 31/12/2018
Amort. Acum. Gastos de Organización (2017) G-1 Q 6,000.00
Amortización gastos de Organización Q 750.00
Otros ingresos Q 6,000.00
Amortiz. Acum. Gastos de Organización (2018) G-1 Q 750.00
Registro del Aumento de la amortización Q 750.00 Q 750.00
Pda. No. 8 31/12/2018
Amortiz. Acum. Gastos de Instalación (2017) G-1 Q 2,000.00
Amortización Gastos de Instalación Q 1,995.00
Otros ingresos Q 2,000.00
Amortización acumulada gastos de Instalación G-1 Q 2,000.00
Registro del Aumento de la amortización Q 2,000.00 Q 2,000.00