UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

FACULTA DE CIENCIAS ECONOMICAS

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA I
LIC. NELSON RIVERA
SECCIÓN V

Juego completo de EEFF Y OTRAS NORMAS

CASOS PRÁCTICOS

CARNET NOMBRE
1937-18-1840 ELSY ESPERANZA PINEDA CISNEROS

GUATEMALA 21 DE MARZO 2024

 UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
Facultad de Ciencias Económicas
Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría
Curso: Normas Internacionales de Información Financiera I (NIIF I)

Instrucciones:
De conformidad con los aspectos técnicos que mencionan las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), deben presentar 1 caso
práctico, por cada uno de los temas siguientes:

ITEM TEMA CASO PRACTICO

1 Marco Costo histórico
2 Conceptual Valor razonable
3 NIC 1 Juego completo de estados financieros*

Estado de situación financiera al principio del primer

4 NIC 1 / 8 periodo inmediato anterior, cuando exista una corrección de un
error o cambio en política contable

Estado de situación financiera a) por su naturaleza; y b) atendiendo

5 NIC 1
a su liquidez.

Estado de Resultado a) por naturaleza del gasto; y b) por función del

6 NIC 1
gasto.
7 NIC 8 Cambio en una estimación contable
8 NIC 21 Conversión a la moneda de presentación (moneda extranjera)

9 NIIF 15 Reconocimiento de ingresos ordinarios

Medición al costo o al valor neto realizable,

10 NIC 2 según cual sea menor, registro de deterioro de inventarios y
reconocimiento como un gasto.

REQUISITOS:
Los casos deben ser enviados vía plataforma UMG.
Presentar el trabajo final en formato excel.
 MARCO CONCEPTUAL

Una empresa compra 5000 acciones de una sociedad que cotiza en la bolsa de valores
a un precio de 750 con la finalidad de venderlos en el corto plazo
las cuale paga con el cheque No 5 del banco de industrial

Determinar el valor razonable y efectuar el asiento contable

valor razonable Q 3,750,000.00

ASIENTO 1
ACCIONES MANTENIDAS PARA LA VENTAQ 3,750,000.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Q 3,750,000.00
Q 3,750,000.00 Q 3,750,000.00

Al finalizar el periodo contable las 5000 acciones compradas por la empresa a Q750.00 se negocian en la bolsa de valores de Q700 c/u

valor razonable inicial Q 3,750,000.00

valor razonable final Q 3,500,000.00
disminucion Q 250,000.00

ASIENTO 2

DETERIORO DE ALOR DE ACTIVOS Q 250,000.00

ACCIONES MANTENIDAS PARA LA VENTA Q 250,000.00
POR DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOSQ 250,000.00 Q 250,000.00
f
Elaboración de Juego completo de Estados Financieros
La Tarea, S.A.
La empresa "La Tarea, S.A." le ha solicitado realizar un juego completo de estados financieros para el periodo terminado al 31 de diciembre de 2020 para lo cual le ha proporcionado la siguiente información
ü Constitución:
Es una sociedad constituida en Guatemala, Sus actividades principales comprende la fabricación y venta de botellas al por mayor. La empresa se constituyó el 03 de enero de 2010 y su principal centro de negocios se encuentra ubicado en 2 calle granja 1B zona 1, Santa Lucia cotzumalguapa, Escuintla, Guatemala
ü Principales políticas contables
1. El ingreso de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y ha cambiado su propiedad.
2. Todos los costos por préstamos se reconocen en el resultado del periodo en el que se incurren,
3. Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminación y venta. El costo se calcula aplicando el método de primera entrada, primera salida (FIFO).

ü Balance de saldos comparativo al 31 de diciembre de 2019 y 2020

LA TAREA, S.A
BALANCE DE SALDOS
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AK 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 2020

DESCRIPCION 2020 2019

Caja Q20,600.00 Q22,300.00
Cuentas por cobrar (Neto) Q16,200.00 Q15,600.00
Inventario de Mercaderia Q50,200.00 Q51,400.00
Gastos pagados por adelantado Q1,300.00 Q1,100.00
Equipo de tienda Q21,000.00 Q24,300.00
Equipo de oficina Q4,400.00 Q4,200.00
Terrenos Q20,000.00 Q -
Edificios Q100,000.00 Q -
Depre Acumulada Equipo de Tienda Q4,200.00 Q3,600.00
Depre Acumulada Equipo de Oficina Q1,400.00 Q1,300.00
Depre Acumulada Equipo de Edificios Q1,200.00 Q -
Cuentas por pagar Q17,300.00 Q18,700.00
Impuestos por pagar Q4,400.00 Q4,100.00
Hipotecas por pagar Q80,000.00 Q -
Capital Social común Q100,000.00 Q80,000.00
Prima en venta de acciones comunes Q4,000.00 Q -
Utilidades retenidas Q21,200.00 Q11,200.00
Ventas Q100,500.00 Q -
Costo de ventas Q40,000.00 Q -
Gastos de ventas Q25,000.00 Q -
Gastos de Administracion Q20,000.00 Q -
Productos en venta de activos Q500.00 Q -
Ganancia del ejercicio Q16,000.00 Q -
TOTALES Q669,400.00 Q237,800.00

ü Integración de los inventarios

Descripción 2019 2020

Materias primas 35,000.00 30,000.00
Trabajo en proceso 5,000.00 4,000.00
Productos terminados 11,400.00 16,200.00
51,400.00 50,200.00

ü Registros que afectaros el Estado de Resultados de 2020

· El valor nominal de las acciones es de Q100.00 c/u
· La depreciación del equipo de tienda fue de Q2,400.00, del equipo de oficina Q400.00, del edificio Q1,200.00, por esta ultima el 50% se trasladó a gastos de venta y el resto a gastos de administración
· Se compraron Q2,500.00 de equipo de tienda durante el año
· Se dio de baja equipo de tienda totalmente depreciado, cuyo costo original había sido de Q800.00 eliminando tanto el costo como la depreciación acumulada de las cuentas.
· Se adquirieron Q800.00 de nuevo equipo de oficina, entregando a cambio equipo usado con un costo original de Q600.00 y depreciación acumulada de Q300.00 pero fue tomada por el vendedor del equipo nuevo en Q300.00
· Durante el año 2020 se adquirió el edificio que la compañía rento. Se cancelaron Q40, 000.00 en efectivo y se contrajo un préstamo hipotecario por el resto.
· Se vendieron 200 acciones comunes a Q120.00 c/u
· Durante el año 2020 se decretaron dividendos por un total de Q6, 000.00 pagaderos en efectivo.
· Se vendió en Q4,500.00 equipo de tienda cuyo costo era de Q5,000.00 y valor en libros de Q4,000.00
Con la información anterior se solicita
· Elaborar las partidas por los registros que afectaron al Estado de resultados
· Realizar un conjunto completo de estados financieros elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF (Estado de situación financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de flujos de efectivo y las Notas a los Estados Financieros)
· Elaborar las partidas de reclasificación de partidas no monetarias, la hoja de trabajo y el Estado de Flujos de Efectivo por los dos métodos.
· Presentar las notas a los estados financieros por lo menos 3
ü Balance de saldos comparativo al 31 de diciembre de 2019 y 2020

LA TAREA, S.A
BALANCE DE SALDOS
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019 Y 2020

DESCRIPCION 2020 2019

Caja Q 20,600.00 Q 22,300.00
Cuentas por cobrar (Neto) Q 16,200.00 Q 15,600.00
Inventario de Mercaderia Q 50,200.00 Q 51,400.00
Gastos pagados por anticipados Q 1,300.00 Q 1,100.00
Equipo de tienda Q 21,000.00 Q 24,300.00
Equipo de oficina Q 4,400.00 Q 4,200.00
Terrenos Q 20,000.00 Q -
Edificios Q 100,000.00 Q -
Depre Acumulada Equipo de Tienda Q 4,200.00 Q 3,600.00
Depre Acumulada Equipo de Oficina Q 1,400.00 Q 1,300.00
Depre Acumulada Equipo de Edificios Q 1,200.00 Q -
Cuentas por pagar Q 17,300.00 Q 18,700.00
Impuestos por pagar Q 4,400.00 Q 4,100.00
Hipotecas por pagar Q 80,000.00 Q -
Capital Social común Q 100,000.00 Q 80,000.00
Prima en venta de acciones comunes Q 4,000.00 Q -
Utilidades retenidas Q 21,200.00 Q 11,200.00
Ventas Q 100,500.00 Q -
Costo de ventas Q 40,000.00 Q -
Gastos de ventas Q 25,000.00 Q -
Gastos de Administracion Q 20,000.00 Q -
Productos en venta de activos Q 500.00 Q -
Ganancia del ejercicio Q 16,000.00 Q -
TOTALES Q 669,400.00 Q 237,800.00 Q -

ü Integración de los inventarios

Descripción 2020 2019

Materias primas 35,000.00 30,000.00
Trabajo en proceso 5,000.00 4,000.00
Productos terminados 11,400.00 16,200.00
51,400.00 50,200.00

ü Registros que afectaros el Estado de Resultados de 2023

 LA TAREA, S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA BG - PARRAFO 60 NIC 1
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Y 20
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
2020 2019 Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
Activos pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado
No corriente de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto cuando
Terrenos 20,000.00 0.00 una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información
Edificios 100,000.00 0.00 fiable que sea más relevante
(-) Depreciacion Acumulada de Edificios -1,200.00 0.00
Equipo de Tienda 21,000.00 24,300.00
(-) Depreciacion Acumulada de Tienda -4,200.00 -3,600.00
Equipo de oficina 4,400.00 4,200.00
(-) Depreciacion Acumulada de Equipo de oficina -1,400.00 -1,300.00
Total activo no corriente 138,600.00 23,600.00
Acitvo corriente
Caja 20,600.00 22,300.00
Cuentas por cobrar (Neto) 16,200.00 15,600.00
Inventario de Mercaderias 50,200.00 51,400.00
Gastos pagados por anticipado 1,300.00 1,100.00
Total activo corriente 88,300.00 90,400.00
TOTAL DE ACTIVOS 226,900.00 114,000.00

Patrimonio neto y pasivo

Patrimonio
Capital social comun 100,000.00 80,000.00
Prima en venta de acciones comunes 4,000.00 0.00
Utilidades retenidas 21,200.00 11,200.00
total 125,200.00 91,200.00

Pasivo
Pasivo no corriente
Hipotecas por pagar 80,000.00 0.00
80,000.00 0.00

Pasivo corriente
Cuentas por pagar 17,300.00 18,700.00
Impuestos por pagar 4,400.00 4,100.00
total pasivo corriente 21,700.00 22,800.00
Total pasivo 101,700.00 22,800.00

Total de patrimonio y pasivo 226,900.00 114,000.00

 LA TAREA, S.A BG - PARRAFO 60 NIC 1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020 Y 2019
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
2020 2019 pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado
Acitvo corriente de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76, excepto cuando
Caja 20,600.00 22,300.00 una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información
Cuentas por cobrar (Neto) 16,200.00 15,600.00 fiable que sea más relevante
Inventario de Mercaderias 50,200.00 51,400.00
Gastos pagados por anticipado 1,300.00 1,100.00
Total activo corriente 88,300.00 90,400.00

Activos
No corriente
Terrenos 20,000.00 0.00
Edificios 100,000.00 0.00
(-) Depreciacion Acumulada de Edificios -1,200.00 0.00
Equipo de Tienda 21,000.00 24,300.00
(-) Depreciacion Acumulada de Tienda -4,200.00 -3,600.00
Equipo de oficina 4,400.00 4,200.00
(-) Depreciacion Acumulada de Equipo de oficina-1,400.00 -1,300.00
Total activo no corriente 138,600.00 23,600.00
TOTAL DE ACTIVOS 226,900.00 114,000.00

PASIVOS
Pasivo corriente
Cuentas por pagar 17,300.00 18,700.00
Impuestos por pagar 4,400.00 4,100.00
total pasivo corriente 21,700.00 22,800.00

Pasivo no corriente
Hipotecas por pagar 80,000.00 0.00
TOTAL PASIVO 101,700.00 22,800.00

Patrimonio
Capital social comun 100,000.00 80,000.00
Prima en venta de acciones comunes 4,000.00 0.00
Utilidades retenidas 21,200.00 11,200.00
total 125,200.00 91,200.00

TOTAL DE PATRIMONIO + PASIVO 226,900.00 114,000.00

0.00 0.00
 LA TAREA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS EN FUNCION DE LOS GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en quetzales)

2020
Ingresos de actividades ordinarias Q 100,500.00
(-) Costo de ventas -Q 40,000.00
Ganancia Bruta Q 60,500.00
Otros ingresos Q 500.00
(-) Gastos de ventas -Q 25,000.00
(-) Gastos de administarcion -Q 20,000.00
Ganancia antes de impuesto Q 16,000.00
 LA TAREA, S.A. EERR CONFORME A SU NATURALEZA
ESTADO DE RESULTADOS EN FUNCION DE LOS GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en quetzales) Parrafo 58 - Una entidad decidira si ha de presentar partidas adicionales
de forma separa en funcion de la naturalez y liquidez de los activos, la
2020
Ingresos de actividades ordinarias Q 100,500.00 funcion de los activos dentro de la entidad y los importes, naturaleza y el
Otros ingresos Q 500.00 plazo de los pasivos
(-) Costo de ventas -Q 40,000.00
(-) Gastos de ventas -Q 25,000.00
(-) Gastos de administarcion -Q 20,000.00
Ganancia antes de impuesto Q 16,000.00
 LA TAREA, S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
PERIODO 2019-2020
(Cifras expresadas en quetzales)

CUENTAS SALDO INICIAL AUMENTOS DISMINUCIONES SALDO FINAL

Capital social comun Q 80,000.00 Q 20,000.00 Q 100,000.00
Utilidades Retenidas Q 11,200.00 Q 10,000.00 Q 21,200.00
Ganancia Del Ejercicio Q - Q 16,000.00 Q 16,000.00
Decreto de Dividendos Q 6,000.00 -Q 6,000.00
Totales Q 91,200.00 Q 46,000.00 Q 6,000.00 Q 131,200.00

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

PARRAFO 106 a) el resultado integral total del periodo, mostrando de forma

separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la
controladora y los atribuibles a las participaciones no
controladoras- PARRAFO 107) Una entidad presentará, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o
en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones
a los propietarios durante el periodo, y el importe de dividendos por acción
correspondiente
 PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACION
Partida N0.1 Partida N0.1
Gastos de venta Q 3,000.00 Dep. Acum. Equipo de tienda Q 2,400.00
Gastos de Administracion Q 1,000.00 Dep. Acum. Equipo de oficina Q 400.00
Dep. Acum. Equipo de tienda Q 2,400.00 Dep. Acum. Edificios Q 1,200.00
Dep. Acum. Equipo de oficina Q 400.00 Gastos de venta Q 3,000.00
Dep. Acum. Edificios Q 1,200.00 Gastos de Administracion Q 1,000.00
Registro de la depreciacion del periodo Q 4,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00

Partida N0. 2 Partida N0. 2

Dep. Acum. Equipo de tienda Q 800.00 Equipo de tienda Q 800.00
Equipo de tienda Q 800.00 Dep. Acum. Equipo de tienda Q 800.00
Baja de equipo Q 800.00 Q 800.00 Q 800.00 Q 800.00

Partida N0. 3 Partida N0. 3

Equipo de oficina Q 800.00 Equipo de Oficina Q 300.00
Dep. Acum. Equipo de oficina Q 300.00 Dep. Acum. Equipo de oficina Q 300.00
Equipo de tienda Q 600.00 Q 300.00 Q 300.00
Caja y Bancos Q 500.00
Registro de la adquisicion de equipo de oficina Q 1,100.00 Q 1,100.00

Partida N0. 4 Partida N0. 4

Caja Q 4,500.00 Equipo de tienda Q 1,000.00
Dep. Acum. Equipo de oficina Q 1,000.00 Dep. Acum. Equipo de oficina Q 1,000.00
Equipo de tienda Q 5,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000.00
Ganancia en venta de equipo Q 500.00
Registro de la desapro. Del equipo de tienda Q 5,500.00 Q 5,500.00

Partida N0. 5 Partida N0. 5

Utilidad Del Ejercicio Q 16,000.00 Utilidades Retenidas Q 16,000.00
Utilidades Retenidas Q 16,000.00 Utilidad Del Ejercicio Q 16,000.00
Registro de la utilidad del ejercicio Q 16,000.00 Q 16,000.00 Q 16,000.00 Q 16,000.00

Partida N0. 6 Partida N0. 6

Caja y Bancos Q 24,000.00 Caja y Bancos Q 24,000.00
Venta De Acciones Q 20,000.00 Venta De Acciones Q 20,000.00
Prima en Venta de Acciones Q 4,000.00 Prima en Venta de Acciones Q 4,000.00
Registro de la venta de 200 Acciones Q 24,000.00 Q 24,000.00 Registro de la venta de 200 Acciones Q 24,000.00 Q 24,000.00
Ordinarias Ordinarias
 LA TAREA, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en quetzales) METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Recibido de Clientes Q 101,100.00
Pagado a Proveedores -Q 41,400.00
Otros Pagos De operación -Q 40,900.00
PARRAFO 18 a) Según el cual se presentan por separado las
EFECTIVO POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 18,800.00 principales categorías de cobros y pagos en términos bruto

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Equipo de Tienda Q 2,000.00
Adquisicion de Equipo de tienda -Q 2,500.00
Depreciaciones Q 4,000.00
Ganancia en venta de equipo De tienda Q 500.00
Equipo de Oficina -Q 500.00
Adquisiciones -Q 800.00
Depreciaciones Q 300.00
Adquisicion de Terrenos -Q 20,000.00
Adquisicion de Edificios -Q 100,000.00
EFECTIVO DESPROVISTO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSION -Q 118,500.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Hipotecas por pagar Q 80,000.00
Pago de Dividendos -Q 6,000.00
Venta de Acciones Comunes Q 24,000.00
valor nominal Q 20,000.00
Primas sobre acciones comunes Q 4,000.00 Q 98,000.00
EFECTIVO DESPROVISTO POR LA ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO -Q 1,700.00
VARIACION NETA EN EL EFECTIVO Q 22,300.00
SALDO AL INICIO DEL PERIODO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES Q 20,600.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

CONCILIACION ENTRE LA UTILIDAD Y EL EFECTIVO PROVISTO POR LA OPERACIÓN

Ganancia Del Ejercicio Q 16,000.00

Partidas que ajustan el resultado de operacion

Depreciaciones y Amortizaciones Q 4,000.00
Ganancia En Vneta De Activos -Q 500.00 Q 3,500.00

Partidas Monetarias De operación

Disminucion en cuentas por cobrar -Q 600.00
Aumento en los inventarios Q 1,200.00
Aumento en seguros pagados anticipados -Q 200.00
Disminucion de las cuentas por pagar -Q 1,400.00
Aumento en las cuentas por pagar Q 300.00 -Q 700.00 Q 2,800.00
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 18,800.00
 LA TAREA, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en quetzales) METODO INDIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
PARRAFO 18 b) Según el cual se comienza presentando la ganancia o
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 16,000.00
Utilidad del ejercicio pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las
Partidas de conciliacion entre la utilidad neta y el efectivo transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y
NO
netoMONETARIAS
provisto de las ctividades de operación acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el
Depreciacion y amortizacion Q 4,000.00 pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias
Ganancia Neta En Activos -Q 500.00 Q 3,500.00 asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de
MONETARIAS
inversión o financiación
Disminucion en cuentas por cobrar -Q 600.00
Aumento en los inventarios Q 1,200.00
Aumento en seguros pagados por anticipados -Q 200.00
Disminucion de las cuentas por pagar -Q 1,400.00
Aumento en las cuentas por pagar Q 300.00 -Q 700.00 Q 2,800.00
FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 18,800.00

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

Equipo de Tienda -Q 2,500.00
Adquisicion Q 4,000.00
Depreciaciones Q 500.00 Q 2,000.00
Ganancia en venta de equipo De tienda
Equipo de Oficina
Adquisiciones -Q 800.00
Depreciaciones Q 300.00 -Q 500.00
Adquisicion de Terrenos -Q 20,000.00
Adquisicion de Edificios -Q 100,000.00
Flujo de Efectivo en Actividades De Inversion -Q 18,500.00

FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Hipotecas por pagar Q 80,000.00
Pago de Dividendos -Q 6,000.00
Venta de Acciones Comunes Q 24,000.00
valor nominal Q 20,000.00
Primas sobre acciones comunes Q 4,000.00
Flujo de Efectivo en Actividades De Financiamiento Q 98,000.00
VARIACION NETA EN EL EFECTIVO -Q 1,700.00
Efectivo y equivalentes saldo inicial Q 22,300.00
Efectivo y equivalentes saldo Final Q 20,600.00
 LA TAREA, S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR LOA AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE
2020 Y 2019 BG - PARRAFO 60 NIC 1
(Cifras expresadas en quetzales)
1. OPERACIÓN
El Ejemplo de LA TAREA S.A. es una sociedada anonima radica en el pais de guatemala Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como
El domicio de su sede social y principal centro de negocio es via 5 3-82 de la zona 10 de Guatemala sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su
Sus Actividades principales son la fabricacion y la venta de embasado. estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 66 a 76,
excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez
2. BASES DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y ORINCIPALES POLITICAS CONTABLES. proporcione una información fiable que sea más relevante
Las politicas contables mas importantes utilizadas por LA TAREA, S.A. en la preparacion de sus estados financieros, se resumen a continuacion.

A. BASE DE PRESENTACION
Los estados financieros adjuntos se han elaborado de acuerdo con las normas internacionales de informacion financiera, emitidas
por el consejo de normas internacionales de contabilidad (iasb).

B.MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA DE PRESENTACION

La compañia prepara y presenta sus estados financieros en quetzales (Q)
que es la moneda funcional. La moneda funcional es la moneda del entorno economico
principal en el que opera.

C. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

El ingreso de actividades ordinarias procedente de la venta de bienes se reconoce cuando se entregan los bienes y cambiado su propiedad.

D. COSTO POR PRESTAMOS.

Todos los costos por prestamos se reconocen en el resultado del periodo en el incurre.

E. INVENTARIOS Y COSTOS
Los inventarios se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta menos los costos de terminancion
y venta. El costo se calcula aplicando el metodo de primera entrada, primera salida (FIFO).

3. INVENTARIOS

2019 2020
MATERIAS PRIMAS 35,000.00 30,000.00
TRABAJO EN PROCESO
5,000.00 4,000.00
PRODUCTOS TERMINADOS
11,400.00 16,200.00
51,400.00 50,200.00
 LA TAREA, S.A. NIC 7 PARRAFO 10
HOJA DE TRABAJO El estado de flujos de efectivo informara
AL 31 DE DICIEMBRE 2020 acerca de los flujos de efectivo habidos
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES durante el periodo, clasificandolos por
actividades de operación, inversión y
financiacición

Reclasificaciones Balance Efecto de la Actividades de Actividades de Flujo de efectivo

No. Concepto Balance 2020 B/ Reclasif. 2020 Variación + (-) Recibido clientes Pago a proveedores Otros
Debe Haber 2019 variacion inversión Financiación Neto
1 Efectivo y equivalentes Q 20,600.00 Q - Q - Q 20,600.00 Q 22,300.00 -Q 1,700.00 0 0 0 0 0 -Q 1,700.00
2 Cuentas por cobrar Q 16,200.00 Q - Q - Q 16,200.00 Q 15,600.00 Q 600.00 -Q 600.00 -Q 600.00 0 0 0 0 0
3 Inventario de mercaderías Q 50,200.00 Q - Q - Q 50,200.00 Q 51,400.00 -Q 1,200.00 Q 1,200.00 Q 1,200.00 0 0 0 0 0
4 Gastos pagados anticipados Q 1,300.00 Q - Q - Q 1,300.00 Q 1,100.00 Q 200.00 -Q 200.00 0 0 -Q 200.00 0 0 0
5 Equipo de tienda Q 21,000.00 Q 1,800.00 Q - Q 22,800.00 Q 24,300.00 -Q 1,500.00 Q 1,500.00 0 0 0 Q 1,500.00 0 0
6 Equipo de oficina Q 4,400.00 Q 300.00 Q - Q 4,700.00 Q 4,200.00 Q 500.00 -Q 500.00 0 0 0 -Q 500.00 0 0
7 Terrenos Q 20,000.00 Q - Q - Q 20,000.00 Q - Q 20,000.00 -Q 20,000.00 0 0 0 -Q 20,000.00 0 0
8 Edificios Q 100,000.00 Q - Q - Q 100,000.00 Q - Q 100,000.00 -Q 100,000.00 0 0 0 -Q 100,000.00 0 0
9 Depre Acumulada Equipo de-Q Tienda 4,200.00 Q 2,400.00 Q 1,800.00 -Q 3,600.00 -Q 3,600.00 Q - Q - 0 0 0 0 0 0
10 Depre Acumulada Equipo de-Q Oficina 1,400.00 Q 400.00 Q 300.00 -Q 1,300.00 Q 1,300.00 Q - Q - 0 0 0 0 0 0
11 Depre Acumulada Equipo de-Q Edificios 1,200.00 Q 1,200.00 Q - Q - Q - Q - Q - 0 0 0 0 0 0
12 Cuentas por pagar -Q 17,300.00 Q - Q - -Q 17,300.00 Q 18,700.00 -Q 1,400.00 -Q 1,400.00 0 -Q 1,400.00 0 0 0 0
13 Impuestos por pagar -Q 4,400.00 Q - Q - -Q 4,400.00 Q 4,100.00 Q 300.00 Q 300.00 0 0 Q 300.00 0 0 0
14 Hipotecas por pagar -Q 80,000.00 Q - Q - -Q 80,000.00 Q - Q 80,000.00 Q 80,000.00 0 0 0 0 Q 80,000.00 0
15 Capital Social común -Q 100,000.00 Q - Q - -Q 100,000.00 Q 80,000.00 Q 20,000.00 Q 20,000.00 0 0 0 0 Q 20,000.00 0
16 Prima en venta de acciones -Q
comunes 4,000.00 Q - Q - -Q 4,000.00 Q - Q 4,000.00 Q 4,000.00 0 0 0 0 Q 4,000.00 0
17 Utilidades retenidas -Q 21,200.00 Q 16,000.00 Q - -Q 5,200.00 Q 11,200.00 -Q 6,000.00 -Q 6,000.00 0 0 0 0 -Q 6,000.00 0
18 Ventas -Q 100,500.00 Q - 0 -Q 100,500.00 Q - Q 100,500.00 Q 100,500.00 Q 100,500.00 0 0 0 0 0
19 Costo de ventas Q 40,000.00 Q - 0 Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 -Q 40,000.00 0 -Q 40,000.00 0 0 0 0
20 Gastos de ventas Q 25,000.00 Q - Q 3,000.00 Q 22,000.00 Q - Q 22,000.00 -Q 22,000.00 0 0 -Q 22,000.00 0 0 0
21 Gastos de Administracion Q 20,000.00 Q - Q 1,000.00 Q 19,000.00 Q - Q 19,000.00 -Q 19,000.00 0 0 -Q 19,000.00 0 0 0
22 Productos en venta de activos
-Q 500.00 Q - 0 -Q 500.00 0 Q 500.00 Q 500.00 0 0 0 Q 500.00 0 0
23 Ganancia del ejercicio Q 16,000.00 Q - Q 16,000.00 Q - Q - Q - Q - 0 0 0 0 0 0
SUMAS Q 22,100.00 Q 22,100.00 Q - Q 101,100.00 -Q 41,400.00 -Q 40,900.00 Q - Q - Q 18,800.00
Flujo de efectivo por inversion -Q 118,500.00 Q - -Q 118,500.00
Flujo de efectivo generado por la actividad financiera Q 98,000.00 Q 98,000.00
Total del flujo de efectivo generado por la empresa -Q 1,700.00
Saldo final al 2019 Q 22,300.00
Saldo inicial del efectivo y equivalentes Q 20,600.00
EJEMPLO 1 NIIF 15

EL 1 de julio de 2020 una compañía de telecomunicaciones firma con un cliente un contrato de tarifa plana TRATAMIENTO CONTABLE SEGÚN NIIF 15
por Q50 al mes durante 20 meses y, ademas, un pago inicial de Q20por la entrega de un celular de ultima generacion. PASO 1 Identificacion de los contratos
PASO 2 Identifcacion de las obligaciones de desempeño
El precio de venta independiente del celular son de Q500 y no hay posibilidad de devolucion. Su costo son Q300 PASO 3 Determinar el precio de la transaccion
PASO 4 Asignar el precio de la transaccion en las obligaciones de desempeño
El contrato tiene dos obligaciones de desempeño el celular, cuya propiedad se trasfiere en el momento de la firma PASO 5 Reconocimiento de ingreso cuando la entidad satisface la obligacion de desempeño
del contrato, y el servicio de comunicación que se prestara durante los 20 meses.

SE PIDE:Determine el reconocimiento de ingresos según NIIF 15 CONTRATO - PARRAFO 10 - NIIF 15

Para este caso las obligaciones de desempeño son:

EL CELULAR Acuerdo entre dos o mas partes que crea derechos y obligaciones
Y EL SERVICIO

El primer precio de venta independiente sería el del celular por Q.500.00

El segundo precio de venta independiente sería el del servicio por Q.1,000.00 (20 meses *Q.50.00 al mes)
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO - PARRAFO 22- NIIF 15
Una vez identificadas las obligaciones de desempeño, se les asigna un precio a cada obligación
que sería de la siguiente manera:
La entidad evaluara los bienes o servicios a transferir o comprometidos
OBLIGACIO PVI % INGRESOS TOTALES INGRESOS INGRESOS con un cliente, puede ser que las obligaciones de desempeño en el
CELULAR
NES DE Q 500.00 33% Q 333.33 Q POR
333.33 POR contrato sean diferentes y asi mismo a cada una se le asigna un precio
SERVICIO
DESEMPEÑ Q 1,000.00 67% Q 666.670 CELULAR QSERVICIO
33.33 de venta diferente, tomando como referencia un precio de venta
TOTAL Q 1,500.00 100% Q 1,000.00 Q 333.33 QMENSUAL
33.33
O independiente

REGISTROS

#1 1/6/2020 DEBE HABER

Caja Q 20.00
Cuentas por cobrar Q 313.33
Ingresos de actividades Ordinarias Q 333.33
R// Ingresos Iniciales Q 333.33 Q 333.33

#2 1/6/2020
Costo de Ventas Q 300.00
Inventarios Q 300.00
R// Costo de ventas por negociación Q 300.00 Q 300.00

REGISTRO POR MES DEL SERVICIO

#3 1/7/2020
Caja Q 50.00
Ingresos por ventas Q 16.00
Cuentas por cobrar Q 34.00
R// Ingresos primer mes de servicio Q 50.00 Q 50.00
 EFECTO CONTABLE DEL CAMBIO DE ESTIMACIÓN - NIC 8

Ejemplo de la Aplicación Prospectiva La empresa Los Halcones, S.A., adquirió el 01 de enero de 2009 cinco grúas con un costo de Q. 325,000.00
cada una y tiene registrado en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010 una depreciación acumulada de Q. 812,500.00, dichas
depreciaciones son calculadas en base al 25% anual y en el período 2010 se tomó la decisión de efectuar un estudio de la vida útil de los Activos
de tal manera las grúas deben ser depreciadas a cinco años (20% anual que indica la ley del Impuesto Sobre la Renta).

Derivado a los cambios adoptados por la Administración y para la solución del caso se debe proceder con lo siguiente
1. Registro de la estimación contable del año 2009 y 2010 (Partidas
Originales)
2. Identificar el tipo de cambio.

3. Establecer el efecto del cambio

4. Presentar el ajuste contable

datos De acumulada registrada por conta % de cambio

costo de gruas 325,000.00 5.00 1,625,000.00 1,625,000.00 0.25 406,250.00 a 2009 20%
Depreciacion acumulada 812,500.00 1,625,000.00 0.25 406,250.00 a 2010
% depreciacion 0.25 total 812,500.00

Registro de la estimacion contable

Año 2009

Depreciacion gasto 406,250.00 NIC 8 - PARRAFO 5 CAMBIO EN UNA ESTIMACION CONTABLE

Depreciacion acumulada 406,250.00
registro de las depreciaciones del periodo406,250.00 406,250.00
Es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o en el importe
Año 2010
del consumo periódico de un activo, que se produce tras la evaluación de la
Depreciacion gasto 406,250.00
Depreciacion acumulada 406,250.00 situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y
registro de las depreciaciones del periodo406,250.00 406,250.00 de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes.

CAMBIO EN UNA ESTIMACION CONTABLE

EFECTO DEL CAMBIO

PARRAFO 37 En la medida que un cambio en una estimación contable dé
AÑO 2009 1,625,000.00 25% 406,250.00
lugar a cambios
en activos y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, deberá ser
AÑO 2010 - CAMBIO EN UNA ESTIMACION CONTABLE
reconocido ajustando el valor en libros de la correspondiente partida de
Costo de gruas 1,625,000.00 activo, pasivo o patrimonio en el periodo en que tiene lugar el cambio
- depreciacion acumulada 2009 406,250.00
valor en libros al 31/12/2009 1,218,750.00

DEPRECIACION 2010
1,218,750.00 20% 243,750.00

VALOR EN LIBROS AL 31/12/2010 975,000.00

AÑO ANTERIOR ACTUAL EFECTO

2009 406,250.00 406,250.00 0.00
2010 406,250.00 243,750.00 162,500.00
TOTAL 812,500.00 650,000.00 162,500.00
Depreciacion acumulada al 31/12/2010

Ajuste contable - Metodo prospectivo

Depreciacion acumulada 162,500.00

Depreciacion Gasto 162,500.00
ajuste por cambio en estimacion
contable 162,500.00 162,500.00
 Tipo de cambio al 31/12/2020
7.79382
LA TAREA, S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Activos
No corriente Párrafo 9 TC Parrafo 53
Terrenos Q 20,000.00 7.79382 $ 2,566.14
Edificios Q 100,000.00 7.79382 $ 12,830.68
Depreciacion Acumulada de Edificios -Q 1,200.00 7.79382 $ -153.97
Equipo de Tienda Q 21,000.00 7.79382 $ 2,694.44
Depreciacion Acumulada de Tienda -Q 4,200.00 7.79382 $ -538.89
Equipo de oficina Q 4,400.00 7.79382 $ 564.55
Depreciacion Acumulada de Equipo de oficina -Q 1,400.00 7.79382 $ -179.63
Total activo no corriente Q 138,600.00 $ 17,783.32
Acitvo corriente
Caja Q 20,600.00 7.79382 $ 2,643.12
Cuentas por cobrar (Neto) Q 16,200.00 7.79382 $ 2,078.57
Inventario de Mercaderias Q 50,200.00 7.79382 $ 6,441.00
Gastos pagados por anticipado Q 1,300.00 7.79382 $ 166.80
Total activo corriente Q 88,300.00 $ 11,329.49
TOTAL DE ACTIVOS Q 226,900.00 $ 29,112.81

Patrimonio neto y pasivo

Patrimonio
Capital social comun Q 100,000.00 7.79382 $ 12,830.68
Prima en venta de acciones comunes Q 4,000.00 7.79382 $ 513.23
Utilidades retenidas Q 21,200.00 7.79382 $ 2,720.10
total Q 125,200.00 $ 16,064.01

Pasivo
Pasivo no corriente
Hipotecas por pagar Q 80,000.00 7.79382 $ 10,264.54
Q 80,000.00 $ 10,264.54

Pasivo corriente
Cuentas por pagar Q 17,300.00 7.79382 $ 2,219.71
Impuestos por pagar Q 4,400.00 7.79382 $ 564.55
total pasivo corriente Q 21,700.00 $ 2,784.26
Total pasivo Q 101,700.00 $ 13,048.80

Total de patrimonio y pasivo Q 226,900.00 $ 29,112.81

LA TAREA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS EN FUNCION DE LOS GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
(Cifras expresadas en quetzales)
TC
$ 2,020.00 TCPROMEDIO
Ingresos de actividades ordinarias $ 100,500.00 7.70849 $ 13,037.57
Costo de ventas $ -40,000.00 7.70849 $ -5,189.08
Ganancia Bruta $ 60,500.00 $ 7,848.49
Otros ingresos $ 500.00 7.70849 $ 64.86
Gastos de ventas $ -25,000.00 7.70849 $ -3,243.18
Gastos de administarcion $ -20,000.00 7.70849 $ -2,594.54
Ganancia antes de impuesto $ 16,000.00 $ 2,075.63