PRIMERA SERIE (50 PUNTOS)

"Usted es contratado por la empresa LOS CIBERNÉTICOS, S. A. para realizar la auditoría de sus estados financieros por el
periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019. El trabajo lo realizó en una sola etapa, iniciando la
revisión el día siguiente de su contratación que fue el 2 de mayo de 2020. La Asamblea General de Accionistas se realizó el
día 26 de mayo de 2020, en la cual usted rindió el informe de Auditoría.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Expresado en Quetzales)
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Q. 3,336,058.00
Cuentas por Cobrar (Clientes) Q. 4,071,742.00
Inventarios Q. 10,720,727.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Q. 18,128,527.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos Q. 7,099,773.00
Maquinaria y Equipo de Computación Q. 15,749,176.00
Vehículos Q. 3,825,324.00
Inversiones Q. 3,500,000.00
Otros Activos Q. 15,700,000.00
TOTAL ACTIVO Q. 64,002,800.00

PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

PASIVO CORRIENTE
Proveedores Q. 5,507,226.00
Cuentas y gastos por pagar Q. 4,999,774.00
Cuentas por pagar a Compañías relacionadas Q. 3,291,000.00
Impuesto Sobre la Renta por Pagar Q. 1,122,000.00
SUMA PASIVO CORRIENTE Q. 14,920,000.00

Prestamos bancarios a largo plazo Q. 17,600,000.00

TOTAL PASIVO Q. 32,520,000.00

PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Capital autorizado, suscrito y Pagado Q. 12,000,000.00
Reserva Legal Q. 520,000.00
Utilidades Acumuladas Q. 11,500,800.00
Utilidad del Ejercicio Q. 7,462,000.00
Q. 31,482,800.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Q. 64,002,800.00

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(Expresado en Quetzales)
Ventas Q. 64,152,983.00
Costos y Gastos de operación Q. 52,202,983.00
Q. 11,950,000.00
Otros gastos Q. 4,602,324.00
Otros Ingresos Q. 1,236,324.00
Ganancia Antes del ISR Q. 8,584,000.00
Impuesto Sobre la Renta Q. 1,122,000.00
UTILIDAD NETA Q. 7,462,000.00

En la Carta de compromiso, la administración indicó que el marco de información financiera que utilizó para la
preparación de sus estados financieros son las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF vigentes; en la misma
carta, el auditor indica que se compromete a realizar su trabajo profesional de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditoría NIA vigentes. Durante el proceso de planificación, ejecución y terminación del encargo de auditoria, de acuerdo
con Normas Internacionales de Auditoría y control de Calidad, usted determinó, con base en la evidencia de auditoria
obtenida y adecuadamente sustentada en sus papeles de trabajo los siguientes hallazgos:
 1. Durante la auditoria de los estados financieros de la compañía al 31 de diciembre de 2019, la
administración impuso varias restricciones que causó limitaciones en el alcance de la auditoría; al auditor
no se le permitió revisar las ventas ni el costo de ventas, al investigar con el personal de mandos medios, se
le informó al auditor que existen ventas y compras sin factura; sin embargo, el auditor no tuvo evidencia de
ello por las restricciones indicadas anteriormente.

2. Al auditor no se le permitió confirmar los saldos de bancos, clientes, proveedores ni de préstamos

bancarios, como lo establece la NIA 505; además, al auditor no le fue posible participar en la toma física de
los inventarios. Ante la imposibilidad de obtener evidencia, el auditor propuso los ajustes, la
administración SI aceptó realizar los ajustes.

3. Al examinar los inventarios, usted observó que la empresa cuenta con un lote de inventarios obsoletos y de
lento movimiento, por el cual no existe ninguna reserva para obsolescencia; la administración manifestó
que por este inventario no existe ningún registro auxiliar ni se lleva control físico del mismo; sin embargo,
le indicaron al auditor que el monto de éste inventario asciende aproximadamente a Q. 7,463,250.00, pero
el auditor no obtuvo evidencia suficiente y adecuada del mismo.

4. El auditor fue contratado el 02 de mayo de 2020 para realizar la auditoria de los estados financieros de la
empresa al 31 de diciembre de 2019; debido a que su contratación fue posterior a la fecha de cierre
contable, no le fue posible participar en la toma física de los inventarios al 31 de diciembre de 2019 con un
saldo de Q 10,720,727; los registros auxiliares de inventarios no estaban actualizados, lo cual impidió al
auditor aplicar procedimientos alternos o supletorios de auditoría.

5. Al revisar el rubro de activos fijos, el auditor determinó en su investigación que la empresa no cuenta con
registros auxiliares que le permitan al auditor determinar la fecha de adquisición, el costo inicial, la
depreciación acumulada y el importe en libros de los mismos; por tal situación, no existe ninguna base para
el registro de las depreciaciones del ejercicio, sino se registra en base a estimaciones; tampoco existe un
inventario general de activos fijos ni se encuentran codificados para poderlos identificar. Ante la
imposibilidad de obtener evidencia, el auditor tomó la decisión de no aplicar ningún procedimiento
alternativo de auditoria.

6. La escritura de constitución de la empresa indica que el capital autorizado, suscrito y pagado es de

Q. 12,000,000.00; sin embargo, al solicitar los títulos de acciones para el arqueo correspondiente, la
administración indicó que dichas acciones se encuentran resguardadas en una cajilla de seguridad en el
BAM; sin embargo, no existe ningún contrato de custodia ni se le permitió al auditor efectuar el arqueo
correspondiente, indicándole al auditor que esa información es confidencial y que únicamente tienen
acceso a dichos títulos los accionistas de la empresa, quienes se encuentran en Europa por negocios.

7. No existe integración de las cuentas por pagar a compañías relacionadas en el exterior. Por instrucciones
de la junta directiva de la empresa, la gerencia general no proporcionó al auditor la documentación que
respaldan las transacciones con dichas compañías relacionadas, ante la imposibilidad de obtener evidencia,
el auditor decidió no aplicar ningún otro procedimiento alterno de auditoría.

• La empresa inició sus operaciones el 31 de diciembre de 2016.

• El tipo de cambio vigente al 31-12-2019, es de Q. 7.80 por U$$ 1.00

DE ACUERDO A LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE SOLICITA LO SIGUIENTE:

A. ELABORAR EL DICTAMEN, CON LA OPINIÓN QUE USTED CONSIDERE CONVENIENTE.

B. ELABORE ÚNICAMENTE LA CÉDULA CENTRALIZADORA Y LA CÉDULA DE AJUSTES PARA SUSTENTAR

SU OPINIÓN.
SEGUNDA SERIE (50 PUNTOS)

A continuación, se le presenta la información al 31 de diciembre de 2019 para que proceda a realizar la auditoría de Cuentas
por Cobrar de la compañía “LOS EXITOSOS, S.A.”. Se solicita elaborar los papeles de trabajo que considere necesarios,
dejando evidencia suficiente y adecuada de los procedimientos de auditoría aplicados de conformidad con Normas
Internacionales de Auditoría.

Las cuentas por cobrar se integran así:

Clientes Q. 816,490
Documentos por cobrar 100,000
Anticipos a Proveedores 50,000
Cuentas por liquidar 75,000
Estimación para cuentas incobrables (57,800)
Compañías relacionadas 80,000
Funcionarios y empleados 37,240
Saldo Neto 1,100,930

Clientes se integra así:

Cliente Saldo Ultima operación

Desarrollos, S.A. Q. 252,000 26 dic. 2019

Covid 19 117,800 15 nov. 2019
Hotel Reparador (99,600) 15 dic. 2019
El Estafador 178,000 03 ene. 2018
La Práctica 188,290 12 oct. 2019
El Chapín 120,000 01 dic. 2019
La Lotería 60,000 10 dic. 2019

Los resultados de la circularización de clientes con saldos al 31 de diciembre 2019 son los siguientes:

 Los Clientes: Desarrollos, S.A., Hotel Reparador y el Chapín, manifestaron su conformidad con los saldos a dicha
fecha.

 Los clientes Covid 19 y El Estafador no contestaron, por los cuales se aplicaron procedimientos alternos.

 La Práctica, informó no estar de acuerdo con el saldo al 31 de diciembre 2019, tomando en cuenta que el 22 de
diciembre de 2019 efectuó un abono de Q 60,000.

 El cliente La Lotería informó no estar de acuerdo porque canceló Q 51,900 el 07 de enero 2020.

Aplicando procedimientos de auditoria establecimos lo siguiente:

 El cliente la Práctica tiene razón ya que el abono se aplicó a otras cuentas por pagar.

 En las noticias de los diarios, radio y televisión del día 21 de enero de 2020, se informa que el cliente Covid 19, cerró
operaciones y todos sus activos fueron embargados por instituciones de crédito. Los propietarios desaparecieron.

 El cliente Hotel Reparador, pagó Q 99,600 como anticipo a futura entrega de mercaderías.

 El 23 de enero de 2020 al cliente Desarrollos, S.A. se le emitió nota de crédito por Q 48,000 como descuento
otorgado por problemas en la mercadería entregada en diciembre 2019.

 El Estafador, fue trasladado a oficina de cobros judiciales de acuerdo con confirmación escrita de los abogados, el
saldo será recuperado. El costo del servicio es de 50% del monto cobrado.

Los documentos por cobrar corresponden a 2 pagarés por valores de Q.50,000 cada uno, emitidos a nombre de 2
accionistas de la empresa, por transferencias de fondos a las cuentas bancarias de estos accionistas.
Los anticipos a proveedores corresponden al pago anticipado de publicidad a un canal de T.V.; sin embargo, el servicio de
publicidad se ejecutó en el mes de diciembre de 2019 y el proveedor lo facturó el 28 de diciembre de 2019; sin embargo, la
compañía lo registró dentro de los gastos de ventas.
Las cuentas por liquidar de Q 75,000 corresponden a gastos del año 2018 que no tienen ninguna recomendación de
respaldo, el auditor sugirió ajustarlo contra gastos no deducibles, ajuste que fue aceptado por la administración de la
empresa.

El saldo de Compañías Relacionadas se integra así:

El Hijo mayor, traslado de fondos en agosto 2019 50,000

El hijo Menor, traslado de fondos en junio 2019 30,000

Establecimos que existe política a nivel corporativo que indica que los préstamos a compañías relacionadas se deben
cancelar en un plazo no mayor a dos meses, después de efectuado el desembolso.

El departamento de Créditos y Cobros de la compañía no realiza análisis de los clientes previo a otorgar créditos,
adicionalmente no se cuenta con balances de antigüedad de saldos, programa de cobros y límites de crédito de los clientes.

¡BUENA SUERTE!