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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE IZABAL -CUNIZAB-


LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CUARTO CICLO
CURSO: AUDITORÍA IV
Catedrático: Lic. César Anibal Rodas Véliz

Ejemplo Auditoría de Patrimonio de Sociedad de Capital


La empresa Guatelinda S. A., requiere de sus servicios profesionales para realizar la
auditoría de capital contable al 31 de diciembre del 2018.

La sección del capital contable del balance general de la empresa “Guatelinda, S. A.” al 31
de diciembre del 2018, es la siguiente:

GUATELINDA, S.A.
Sección del capital contable, al 31 de diciembre del 2018

Capital Autorizado Q1,625,000.00


4,000 acciones ordinarias de Q250.00 c/u Q1,000,000.00
2,500 acciones preferentes al 12% con dos años de atraso y
Q625,000.00
participativa de Q250.00 c/u
(-) Acciones no suscritas Q250,000.00
500 acciones ordinarias de Q250.00 c/u Q125,000.00
500 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Q125,000.00
Capital suscrito y pagado Q1,375,000.00
3500 acciones ordinarias de Q250.00 c/u Q875,000.00
2000 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Q500,000.00
(-) Acciones en Tesorería Q81,250.00
200 acciones ordinarias de Q250.00 c/u Q50,000.00
125 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Q31,250.00
Capital Social en Circulación Q1,293,750.00
3300 acciones ordinarias de Q250.00 c/u Q825,000.00
1875 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Q468,750.00
(+) Superávit y Reservas
Utilidades no distribuidas Q725,000.00
Reserva Legal Q50,000.00
Reserva para contingencias laborales Q125,000.00
Superávit Pagado Q30,000.00 Q930,000.00
Capital Contable Q2,223,750.00
Información Adicional
A la fecha del cierre no se ha operado contablemente lo siguiente:

a. En Asamblea Ordinaria de Accionistas con fecha 20 de febrero del 2018 se decretaron


dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulación. Este dividendo a
pagar corresponde al saldo de utilidades no distribuidas al 31 de diciembre de 2017.

b. Al cierre del 2017 el saldo de utilidades ascendía a Q500,000.00. A esa fecha el saldo del
capital social en circulación es el mismo que de la sección de capital contable arriba
mencionado.

c. El dividendo decretado el 20 de febrero de 2018 fue pagado el 31 de marzo, de la


siguiente forma:

a. El dividendo ordinario para los accionistas preferentes y ordinarios se paga en


efectivo.

b. El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes


en tesorería disponibles y por el resto se emiten nuevas acciones preferentes. Si
quedara un pequeño saldo, este se pagará en efectivo.

Se solicita:
a. Cedulas sumarias
b. Cedulas analíticas
c. Cédula de Ajuste y Reclasificación.
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K
CEDULA SUMARIA DE PATRIMONIO INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Saldo Según Saldo según


Ajustes o Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al 31- auditoria al 31- Ref.
12-2018 Debe Haber 12-2018
1 Capital Autorizado Q 1,625,000.00 Q - Q - Q 1,625,000.00 K-1
2 (-) Acciones no suscritas Q 250,000.00 Q - Q 75,500.00 Q 174,500.00 K-2
3 Capital Suscrito y pagado Q 1,375,000.00 Q 1,450,500.00
4 (-) Acciones en Tesoreria Q 81,250.00 Q - Q 31,250.00 Q 50,000.00 K-3
5 Capital social en circulación Q 1,293,750.00 Q 1,400,500.00
6 (+) Superávit y Reservas Q 930,000.00 Q 241,875.00 Q - Q 688,125.00 K-4
TOTAL Q 2,223,750.00 Q 241,875.00 Q 106,750.00 Q 2,088,625.00 BG

Conclusión: Se examinó el rubro del capital contable, conforme a NIAS y de acuerdo a procedimientos de Auditoria

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-1
CEDULA ANALITICA DE CAPITAL AUTORIZADO INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Saldo Según Saldo según


Valor de la Ajustes o Reclasificaciones
No. Cant. Cuentas contabilidad al auditoria al Ref.
acción
31-12-2018 Debe Haber 31-12-2018
1 4,000 Acciones Ordinarias Q 250.00 Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00
2 2,500 Acciones Preferentes Q 250.00 Q 625,000.00 Q 625,000.00
TOTAL Q 1,625,000.00 Q - Q - Q 1,625,000.00 K

Conclusión: Se examinó el rubro del capital contable, conforme a NIAS y de acuerdo a procedimientos de Auditoria

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-2
CEDULA ANALITICA DE ACCIONES NO SUSCRITAS INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Saldo Según Saldo según


Ajustes o Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al 31- auditoria al 31- Ref.
12-2018 Debe Haber 12-2018
1 Acciones Ordinarias Q 125,000.00 Q 125,000.00
2 Acciones Preferentes Q 125,000.00 Q 75,500.00 Q 49,500.00 AR-2
TOTAL Q 250,000.00 Q - Q 75,500.00 Q 174,500.00 K

Conclusión: Se examinó el rubro de capital no suscrito, se suscribieron acciones preferentes por Q81,250.00 de acuerdo a procedimientos y
técnicas de auditoria

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-3
CEDULA ANALITICA DE ACCIONES EN TESORERIA INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2018
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Saldo Según Saldo según


Ajustes o Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al 31- auditoria al 31- Ref.
12-2018 Debe Haber 12-2018
1 Acciones Ordinarias Q 50,000.00 Q 50,000.00
2 Acciones Preferentes Q 31,250.00 Q 31,250.00 Q - AR-3
TOTAL Q 81,250.00 Q - Q 31,250.00 Q 50,000.00 K

Observaciones

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-4
CEDULA ANALITICA DE SUPERAVIT Y RESERVAS INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó KESJ 14/07/2019

Saldo Según Saldo según


Ajustes o Reclasificaciones
No. Cuentas contabilidad al 31- auditoria al 31- Ref.
12-2018 Debe Haber 12-2018
1 Ganancias no distribuidas Q 725,000.00 Q 241,875.00 Q 483,125.00 AR-1
2 Reserva Legal Q 50,000.00 Q 50,000.00
3 Reserva para contigencias laborales Q 125,000.00 Q 125,000.00
4 Superavit Pagado Q 30,000.00 Q 30,000.00
TOTAL Q 930,000.00 Q 241,875.00 Q - Q 688,125.00 K

Conclusiones: Se examinó el rubro de superavit y reservas, conforme a NIAS. Se decretaron y pagaron dividendos por Q241,875.00

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-4-1
CEDULA SUB-ANALITICA DE DETERMINACIÓN DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN
INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Acciones suscritas, pagadas y en circulación al 31/12/2017


Ordinarias Preferentes Total
Acciones Autorizadas 4,000 2,500 6,500
(-) Acciones no emitidas 500 500 1,000
Acciones suscritas y pagadas 3,500 2,000 5,500
(-) Acciones en tesorería 200 125 325
Acciones suscritas, pagadas y en circulación 3,300 1,875 5,175

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: Patrimonio PAPEL DE TRABAJO K-4-2
CEDULA SUB-ANALITICA DE CALCULOS DEL DIVIDENDO A PAGAR INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

ISR retenido s/dist. de


dividendos, ganancias y
Ordinarias Preferentes Total utilidades Total a percibir
5%
Dividendo preferente
1,875 * Q 250.00 * 12% * 2 Q 112,500.00 Q 112,500.00 Q 5,625.00 Q 106,875.00

Dividendo Ordinario
Acciones Preferentes
1,875 * Q 250.00 * 10% Q 46,875.00 Q 46,875.00 Q 2,343.75 Q 44,531.25
Acciones Ordinarias
3,300 * Q 250.00 * 10% Q 82,500.00 Q 82,500.00 Q 4,125.00 Q 78,375.00
Total de Dividendo Decretado Q 82,500.00 Q 159,375.00 Q 241,875.00 Q 12,093.75 Q 229,781.25

Forma de Pago
En efectivo
Dividendo Ordinario Q 122,906.25
Dividendo Preferente Q 125.00 Q 123,031.25
En Acciones Preferentes
Acciones en Tesoreria 125 acciones * Q 250.00 Q 31,250.00
Acciones nuevas 302 acciones * Q 250.00 Q 75,500.00 Q 106,750.00
Q 229,781.25

Marcas de Auditoria
Sumado
Cotejado con DMG f) AUDITOR
Empresa: Guatelinda S. A.
Auditoria: De Patrimonio PAPEL DE TRABAJO A/R
CEDULA DE AJUSTES / RECLASIFICACIONES INICIALES FECHA
Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Preparo MASJ 14/07/2019
Cifras expresadas en Quetzales Revisó CARV 14/07/2019

Ajustes
Pda. Cuenta Ref.
Debe Haber
P1 31/12/2018
Ganancias no distribuidas K-4 Q 241,875.00
Dividendos por pagar K-4 Q 241,875.00
Q 241,875.00 Q 241,875.00
P2 31/12/2018
Accionistas preferentes K-2 Q 75,500.00
Acciones preferentes no suscritas K-2 Q 75,500.00
Q75,500.00 Q75,500.00
P3 31/12/2018
Dividendos por pagar Q 241,875.00
ISR retenido s/dist. de dividendos, ganancias y utilidades K-4-2 Q 12,093.75
Acciones en tesorería K-4-2 Q 31,250.00
Accionistas preferentes K-4-2 Q 75,500.00
Caja y Bancos K-4-2 Q 123,031.25
Q 241,875.00 Q 241,875.00

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