DERECHO TRIBUTARIO

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Valentina Acosta, Yaneth Aconcha, Pedro Maya, Naireth Cardenas, Paula
Puello, Marcelo Vergara

TALLER N°2

ESTUDIANTES
YANETH ACONCHA
VALENTINA ACOSTA
NAIRETH CARDENAS
PEDRO MAYA
PAULA PUELLO
MARCELO VERGARA

DOCENTE
MAURO CASTRO

UNIVERSIDAD SERGIO ARBOLEDA

ESCUELA DE DERECHO “RODRIGO DE BASTIDAS”
SANTA MARTA
2022

TALLER N°2
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Puello, Marcelo Vergara

1. ¿Por qué sucedió este hecho tributario? Justifique

Este hecho tributario ocurrió porque la persona propietaria del inmueble que se llama

Jaikly Mendoza no ha cumplido con sus deberes fiscales de Reclasificarse como

Responsable de IVA y presentar las Declaraciones Impuesto a las Ventas – IVA y/o

Impuesto Nacional al Consumo del año gravable 2018, una vez que presente sus

deberes fiscales será absuelta de toda responsabilidad pero además debe pagar los

intereses moratorios que corresponde desde el momento en que se presentó el

incumplimiento hasta cuando se paga el monto correspondiente que se le debe a la

DIAN y deben ser pagados diariamente según lo estipula el artículo 634 del estatuto

tributario que se establece en el artículo 641 que es la extemporaneidad en la

presentación.

El incumplimiento de esta obligación tiene un término estipulado en el cual se dará

lugar a que el Despacho proceda a dar la Liquidación Provisional o Emplazamiento

para Declarar.

2. ¿Las acciones persuasivas obligan a subsanar los errores encontrados?

Justifique.

La obligación de subsanar los errores encontrado es importante, es un beneficio tanto

para los contribuyente como para el Estado y la sociedad en general, en pro de

garantizar la sostenibilidad económica y social, encontrando y recaudando los

recursos que den sostenimiento a los programas y demandas de los diferentes

estamento del país.

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Teniendo en cuenta que:

LAS ACCIONES PERSUASIVAS OBLIGAN A SUBSANAR LOS ERRORES ENCONTRADOS

La acción persuasiva o así llamada oficio persuasivo es una etapa del proceso de

comunicación que realiza la UGPP para alertar a personas naturales o jurídicas sobre

una posible evasión, inexactitud o pago erróneo a pensiones o parafiscales.

En caso de recibir una acción persuasiva de debe hacer lo siguiente:

Revisar los aportes a pensión y parafiscales que ha realizado a través de los años, y

verificar si existe algún pago erróneo o inexacto.

En caso de identificar algún pago erróneo o inexacto, se debe realizar las correcciones

pertinentes.

Recomendamos consultar a un abogado tributarita sobre la respuesta que se debe dar

ante estos casos, contáctenos.

Seguidamente debe continuar realizando los aportes correctamente para evitar

problemas posteriores.

De acuerdo con nuestros expertos en Acciones Persuasivas de la UGPP es

recomendable radicar una respuesta a esta acción mediante comunicado físico en las

oficinas de la UGPP junto con los soportes que demuestren el pago correcto de sus

aportes.
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Si usted cumple correctamente estos pasos, la UGPP detendrá un posible proceso de

fiscalización en su contra.

3. ¿Cómo se interpreta la aplicación de los artículos 651 y 640 en esta acción

persuasiva?

Art 651 “Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria, así
como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores
o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en sanciones”.

Es necesario para poder garantizar la sostenibilidad económica y social, para que haya
un equilibrio entre contribuyentes, estado y sociedad, que se suministre la
información necesaria de la tributación puesto que, al no ser estas suministradas y al
no tener un medio de prueba dentro del plazo que la ley ha establecido, o en su
defecto que éstas contengan errores pueden incurrir en sanciones o multas. Así
mismo, el funcionario competente debe motivar al declarante a cumplir con la
obligación tributaria.

En este caso, la señora JAIKLY ADRIANA MENDOZA es invitado a presentar la

declaración de impuestos del año gravable 2018. Se evidencia lo establecido en el
inciso 1ro, donde manifiesta que habrá reincidencia siempre que el sancionado, por
acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro
de los dos (2) años siguientes al día en el que cobre firmeza el acto por medio del cual
se impuso la sanción.

Art 640

“Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el presente Estatuto se

deberá atender a lo dispuesto en el presente artículo.
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Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,

responsable o declarante:

1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley,
en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta
sancionable no se hubiere cometido la misma”

4.¿Cómo le explica al gerente de la empresa, el error cometido y quien es el

responsable de las multas y sanciones? Justifique

ERROR COMETIDO

Al gerente de la empresa lo primero que hay que explicarle es que se ha incurrido en

un incumplimiento de las obligaciones fiscales que tiene la empresa, específicamente

el de la NO CANCELACIÓN OPORTUNA DE LA DECLARACION Y PAGO DE IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS (IVA). Produciéndose desde la fecha en que era exigible tal

obligación (la cual es periódica) unos intereses moratorios contemplados en el

articulo 634 del Estatuto Tributario. Cabe argüir y aclararle al gerente de la empresa

lo siguiente: El término de exigibilidad de las obligaciones fiscales, fue

considerado por Oficina mediante el Concepto No.124490 de 2000, en el

cual se señaló que la exigibilidad de las obligaciones fiscales comienza

desde las fechas fijadas por el Gobierno Nacional para realizar los pagos

respectivos, o desde la ejecutoria del acto administrativo cuando sea la

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Administración Tributaria quien determine mayores valores; por

consiguiente, también para las declaraciones tributarias presentadas

extemporáneamente el término de exigibilidad se cuenta desde la fecha

en que debieron ser presentadas de conformidad con los plazos fijados

por el Gobierno.

En otras palabras, lo anterior quiere decir que el Gobierno Nacional es quien

dictamina o fija el término de exigibilidad o el término que tienen para cumplir con

sus obligaciones fiscales y tributarias las personas jurídicas (en este caso).

Por lo tanto, dentro del margen del caso en el cual se habla del incumplimiento de

declarar y pagar el Impuesto a las Ventas, del año gravable de 2018.

Para este determinado año el Gobierno nacional fijo las siguientes fechas Bimestrales

y Cuatrimestrales. Estas fechas se estipulan con base en el ultimo digito del NIT y

como el NIT de esta empresa termina en el digito 8 (NIT: 85.380.008).

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¿Quién es el responsable?

En términos generales, el CTCP explica en el pronunciamiento 7 que la revisoría fiscal

es una figura ejercida por profesionales idóneos, honestos, íntegros y responsables,

cuya labor es informar regularmente a los inversionistas, a la comunidad y al

Gobierno acerca de los siguientes puntos:

El manejo de la entidad y el funcionamiento de los controles establecidos.

Si los administradores de la empresa cumplen con sus deberes legales y

estatutarios.

Si los estados financieros reflejan fielmente la situación financiera y los resultados

económicos de la entidad.
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MULTAS Y SANCIONES

Aquí se generaron intereses moratorios y extemporaneidad en el cumplimiento de tal

obligación.

Por la extemporaneidad se tiene la siguiente sanción:

Una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al

cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la

declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o

retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en

el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o

agente retenedor.

Intereses moratorios: Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones,

determinados por la Administración Tributaria en las liquidaciones oficiales o por el

contribuyente, responsable o agente de retención en la corrección de la declaración,

causarán intereses de mora a partir del día siguiente al vencimiento del

término en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente

retenedor, responsable o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o

período gravable al que se refiera la liquidación oficial.

5.¿Qué sucedería si la empresa no presenta la respuesta en 10 días hábiles?

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Si la empresa no presenta respuesta dentro de los 10 días siguientes, procederá por

parte de la DIAN lo establecido por el artículo 764 del estatuto tributario, el cual

consagra lo siguiente:

Modificado- La Administración Tributaria podrá proferir Liquidación Provisional con

el propósito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones:

a. Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que

hayan sido declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el

contribuyente, agente de retención o declarante, junto con las correspondientes

sanciones que se deriven por la inexactitud u omisión, según el caso.

b. Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias.

c. Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.

Para tal efecto, la Administración Tributaria podrá utilizar como elemento probatorio

la información obtenida de conformidad con lo establecido en el artículo 631 y a

partir de las presunciones y los medios de prueba contemplados en el Estatuto

Tributario, y que permita la proyección de los factores a partir de los cuales se

establezca una presunta inexactitud, impuestos, gravámenes, contribuciones,

sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.

La Liquidación Provisional deberá contener lo señalado en el artículo 712 del Estatuto

Tributario.
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PARÁGRAFO 1. En los casos previstos en este artículo, sólo se proferirá Liquidación

Provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el año gravable

inmediatamente anterior al cual se refiere la Liquidación Provisional, hayan declarado

ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil (15.000) UVT, o un patrimonio bruto

igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la Adminstración

Tributaria a falta de declaración, en ningún caso se podrá superar dicho tope.

PARÁGRAFO 2. En la Liquidación Provisional se liquidarán los impuestos,

gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno o

varios periodos gravables correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser

objeto de revisión, o se determinarán las obligaciones formales que han sido

incumplidas en uno o más periodos respecto de los cuales no haya prescrito la acción

sancionatoria.

PARÁGRAFO 3. La Administración Tributaria proferirá Liquidación Provisional con el

propósito de determinar y liquidar el monotributo cuando los contribuyentes del

mismo omitan su declaración o lo declaren de manera inexacta, junto con las

correspondientes sanciones.

PARÁGRAFO 4. Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional por

parte del contribuyente, el término de firmeza de la declaración tributaria sobre la

cual se adelanta la discusión, se suspenderá por el término que dure la discusión,

contado a partir de la notificación de la Liquidación provisional.

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En resumen, si se da tal incumplimiento se le abre paso a la DIAN para que realice el

pliego de cargos. Lo cual acarrea que el contribuyente se exponga a una sanción más

severa. Adicionalmente, con lo consagrado en el artículo 651 en su parágrafo.

PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas

de que trata el presente artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera

pliego de cargos, en cuyo caso deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de

que trata el numeral 1) del presente artículo reducida al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del

plazo para su presentación no serán objeto de sanción.