UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS

INTEGRANTES

APELLIDO Y NOMBRE CÓDIGO DE ESTUDIANTES

Abrego Ramirez, Nicole U21220414

Huarcaya Pariona, Marycruz U20221274

Palacios Carhuapoma, Ivonne U1627324

Samantha Ariadna Reyna Arana U21208164

12 DE OCTUBRE DE 2023
INTRODUCCIÓN

Las medidas cautelares previas revisten una importancia significativa, ya que desempeñan un

papel esencial en la garantía de la recaudación de tributos y la protección de los intereses del

fisco, al tiempo que buscan asegurar el debido proceso y los derechos de los contribuyentes.

Estos representan un recurso legal fundamental para prevenir la elusión o evasión fiscal y

garantizar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias en un contexto de

medidas de equidad y justicia.

En el presente trabajo, se abordarán los artículos 56 al 58 del Código Tributario peruano,

donde se analizarán los siguientes aspectos: a) Las medidas que justifican la aplicación de

estos cautelares; b) El período de vigencia de estas medidas cautelares; y c) De acuerdo con

lo establecido en el artículo 58° del Código Tributario, los casos adicionales en los que sea

posible implementar dichas medidas.

Artículo 56°.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

Objetivo: Este artículo permite a la Administración Tributaria tomar medidas cautelares

antes de iniciar el proceso de cobranza coactiva cuando considere que existen razones para

presumir que la cobranza podría ser infructuosa o cuando el deudor tributario ha tenido un

comportamiento que amerita tales medidas.

Casos en los que se pueden aplicar medidas cautelares previas :

1. Declaraciones Falsas: Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos

que reduzcan la base imponible.

2. Ocultamiento de Bienes: Ocultar activos, bienes, ingresos, o consignar información

falsa, que afecta la base imponible.

3. Actos Fraudulentos en Contabilidad: Realizar actos fraudulentos en libros y

registros de contabilidad, como alterar, raspar o tachar anotaciones, o ingresar datos

falsos.

4. Destrucción u Ocultamiento de Documentos: Destruir u ocultar libros, registros u

otros documentos requeridos por las normas tributarias.

5. Incumplimiento de Requerimientos: No exhibir ni presentar los documentos

relacionados con obligaciones tributarias solicitadas por la Administración Tributaria.

6. No Entrega de Retenciones o Percepciones: No entregará al acreedor tributario las

retenciones o percepciones de tributos.

7. Simulación de Beneficios Tributarios: Obtener beneficios tributarios de manera

fraudulenta simulando hechos que permiten obtenerlos.

8. Engaño para Evadir Deuda: Utilizar artificios, engaños, o medios fraudulentos para

evitar el pago total o parcial de la deuda tributaria.

 9. Deudor tributario en Condición de No Habido: Pasar a la condición de no habido,

lo que dificulta la cobranza de la deuda tributaria.

10. Incumplimiento Continuo de Pagos: Haber demostrado una conducta de

incumplimiento constante de compromisos de pago.

11. Oferta o Transferencia de Activos para Evadir Deuda: Ofertar o transferir activos

con el fin de eludir el pago total o parcial de la deuda tributaria.

12. No Estar Inscrito ante la Administración Tributaria: No estar registrado en la

administración tributaria, lo que puede dificultar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

13. Bajo Cumplimiento de Normativas: Ostentar uno de los dos niveles de

cumplimiento más bajos establecidos por la normativa tributaria correspondiente.

Si bien el artículo 56 del Cóidgo Tributario considera los supuestos mencionados

anteriormente para interponer la Administración Tributaria una medida cautelar previa, de

manera excepcional, como indica el artículo 58 del mismo cuerpo normativo, cuando aún no

se hubiera emitido la Resolución de Determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago de

la deuda tributaria.se podrá interponer las medidas necesarias cuando el proceso de

fiscalización o verificación amerite su adopción.

De acuerdo a la SUNAT cuando se trata de medidas cautelares previas a una Orden de pago o

Resolución de manera excepcional se aplicará el contenido del artículo 58 del Código

Tributario, siendo que para tales casos deberá presentarse cualquiera de los supuestos

establediso en el primer parráfo del artículo 56. Luego de implmentarse esta medida la

SUNAT deberá notificar en un plazo de 30 días hábiles las Órdenes de Pago o Resoluciones,

siendo aplazado hasta por 15 días hábiles en los supuestos de inmovilización o incautación de

libros, archivos, documentos, registros en general.

Por lo tanto, en los casos donde se aplicarán las medidas cautelares previas son en dos casos.

El primero, cuando debido al comportamiento del deudor descrito en los incisos "a" hasta la

"m" del artículo 56, la Administración Tributaria tendrá la posibilidad de aplicarla. En el

segundo supuesto, se dará cuando por razones que hacen presumible que la deuda será

infructuosa entonces la propia Administración, debidamente fundamentado en pruebas tendrá

la capacidad de interponer la medida descrita.

Periodo de medidas cautelares

Deudas no ejecutables: Esta medida cautelar tiene una duración de un año a partir de la fecha

de su implementación. Una prórroga de 2 años si se desestima la demanda. Si se desestima el

laudo con base en la reclamación, se mantiene por 1 año y por 2 años adicionales.Una vez

vencido el plazo, la medida quedará cancelada y no podrá volver a implementarse salvo por

una deuda diferente. Si se llega a una solución favorable antes de su vencimiento, se

levantará la medida y se devolverán los bienes afectados. Si una deuda se ve obligada a

reembolsar antes de la fecha máxima de vencimiento, pasa a ser definitiva. El deudor podrá

solicitar la condonación de la deuda a través de un banco o una carta de garantía financiera

renovable por 12 meses.

Deuda obligatoria: La notificación de la resolución de ejecución deberá darse dentro de los 45

días hábiles siguientes a la implementación de la medida. Podrá concederse una prórroga de

20 días hábiles por motivos válidos.