DERECHO TRIBUTARIO

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Valentina Acosta, Yaneth Aconcha, Pedro Maya, Naireth Cardenas, Paula
Puello, Marcelo Vergara, Zinedine Meza.

TALLER N°3 RENTA

ESTUDIANTES
YANETH ACONCHA
VALENTINA ACOSTA
NAIRETH CARDENAS
PEDRO MAYA
PAULA PUELLO
MARCELO VERGARA
ZINEDINE MEZA

DOCENTE
MAURO CASTRO

UNIVERSIDAD SERGIO ARBOLEDA

ESCUELA DE DERECHO “RODRIGO DE BASTIDAS”
SANTA MARTA
2022

TALLER N°2
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Valentina Acosta, Yaneth Aconcha, Pedro Maya, Naireth Cardenas, Paula
Puello, Marcelo Vergara, Zinedine Meza.

1. ¿Por qué recibí esta comunicación?

Se le hace la presente notificación por parte de la DIAN rectificando sus facultades

impuestas por la ley, hace la respectiva comunicación a la señora Lilla vides con lo

referente a la necesidad de notificar a aquellas personas naturales que se pueden

estar omitiendo en la presentación del impuesto sobre la renta, todo esto se setenta

con la seguridad fiscal y así mismo la salvaguarda de la protección del orden público y

en contraste de que la señora vides que durante la vigencia fiscal del año 2019 cumple

con alguno de los requisitos establecidos en el decreto 2345 de 2019.

2. ¿Qué formulario debo diligenciar para presentar la declaración de Renta para

el año gravable 2019?

Las personas naturales y asimiladas residentes, así como las sucesiones ilíquidas de

causantes residentes deben presentar la declaración de renta en el Formulario 210.

Para diligenciar el Formulario 210 debes ingresar a la página de la DIAN

www.dian.gov.co, menú “Transaccional” por las siguientes opciones, según sea tu

caso:

Ten en cuenta que la página de la DIAN no permite imprimir el formulario sin

diligenciar. No se pueden utilizar formularios fotocopiados.

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3. ¿Qué sanción debo determinar al momento de presentar la declaración de

Renta 2019?

Sanción por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo

sin que supere el 100% del impuesto o retenciones a cargo.

La demandante debe determinar la sanción por extemporaneidad del artículo 641 del

estatuto tributario porque hay que mostrar que la declaración tributaria la presento

dentro del término establecido y por lo tanto no ha sido omisa en la declaración

tributaria, además para evitar los intereses de mora y la sanción que le determina a

pagar como mínimo las 10 unidades de valor tributario o UVT para no pagarlo,

entonces debe alegar la liquidación y el pago de los valores correspondientes por ello

debe mostrar la declaración correspondiente del año 2019.

4. ¿Por qué debo declarar renta si los dineros consignados a mi cuenta son de

terceros?

Los ingresos que se reciben para terceros no hacen parte del patrimonio de quien

los recibe, pues no son suyos y debe entregarlos al tercero para quien van

dirigidos, así que se constituyen en un pasivo.

Los pasivos que se declaren deben estar soportados y probados, y que en el caso

de las personas naturales que no llevan contabilidad, la prueba de los pasivos se

hace con un documento de fecha cierta de acuerdo con el artículo 770 del estatuto

tributario.
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Estarán obligadas a presentar la declaración de renta y

complementario las personas naturales quienes por el año gravable
2020, entre otros requisitos, hayan recibido consignaciones bancarias,
depósito o inversiones financieras iguales o superiores a 1.400 UVT
($49.850.000).Así pues, para efectos de este requisito no se tendrá en
cuenta la procedencia del dinero objeto de consignación o depósito. Por
tanto, si una persona natural prestó su cuenta bancaria y en ella fueron
depositados dineros a favor de terceros, estos sumarán para efectos de
determinar el tope de consignaciones antes mencionado que lo obliga a
declarar.

La Dian suele aplicar el artículo 786 del estatuto tributario que dice:

«Cuando exista alguna prueba distinta de la declaración de renta y

complementarios del contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y éste alega

haberlo recibido en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, está

obligado a demostrar tales circunstancias.»

Por ejemplo, la sección cuarta del Consejo de estado en la sentencia 19782 del 10

de julio de 2014, con ponencia de la magistrada Martha Teresa Briseño

encontramos lo siguiente:

«En el caso en estudio, la DIAN determinó que el total de consignaciones

efectuadas en las cuentas bancarias del actor en el año 1999 superaba las ventas

brutas declaradas en $261.314.000 y, por tal razón, adicionó ese valor a las ventas

brutas declaradas. Así, la DIAN asumió que la totalidad de las consignaciones en

cuentas bancarias corresponden a ingresos propios del actor.»

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La Dian aplicó el artículo 786 referido y en razón que el contribuyente no pudo

probar que esas consignaciones no correspondían a un ingreso, la adición

propuesta por la Dian quedó en firme.

Por lo anterior es preciso ser cuidadoso con el manejo de las cuentas bancarias,

puesto que en un proceso de fiscalización puede ser necesario justificar las

consignaciones recibidas a fin de desvirtuar un ingreso.

Los ingresos para terceros se contabilizan en el pasivo, y en el caso del plan único

de cuentas colombiano, se utiliza la cuenta 2815.

La contrapartida no puede ser otra que la cuenta de caja o bancos según se le haya

pagado ese dinero, cuentas que corresponden al activo.

5. ¿En qué eventos una persona natural no residente fiscal, no debe declarar

renta por el año gravable 2019?

Una persona natural no habitante, a la luz del numeral 2 del artículo 592 del E.T no

está obligada a declarar, solo puede estarlo en los subsecuentes casos:

En el primer caso, el parágrafo único del artículo 326 del estatuto tributario señala:

«Para acreditar el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transacción,

el titular de la inversión extranjera que realiza la transacción deberá presentar

declaración de renta y complementarios con la liquidación y pago del impuesto que se

genere por la respectiva operación, en los bancos autorizados, para lo cual podrá
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utilizar el formulario señalado para la vigencia gravable inmediatamente anterior, de

lo contrario no se podrá registrar el cambio de titular de la inversión.»

En el segundo caso, se refiere a los establecimientos permanentes que son

contribuyentes del impuesto a la renta, y si una persona que no es residente fiscal

tiene uno, queda sujeto a esa normatividad especial.

Cuando él no morador fiscal requiere autorización de cambio de titular de inversión

extranjera (artículo 326 E.T).

Cuando se presenten los supuestos señalados en los artículos 20,1 y 20,2 del estatuto

tributario (concepto Dian 1364 del 29 de 2018)

6. ¿Cuáles son los criterios de selección para declarar renta en el 2019?

Los criterios de selección para declarar renta en 2019 fueron y 1.6.1.13.2.7 del

Decreto 2345 de 2019, que se detallan a continuación:

• Que su patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 haya excedido de

4.500 UVT ($154.215.000).

• Que haya obtenido ingresos superiores a 1.400 UVT ($47.978.000)

• Que haya realizado consumos mediante tarjeta de crédito por un valor igual o

superior a 1.400 UVT ($47.978.000).

• Que haya realizado compras y/o consumos por un valor igual o superior a 1.400 UVT

($47.978.000).
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• Que el valor total acumulado de las consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, recibidas a su nombre o en cuentas registradas a su nombre

haya sido igual o superior a 1.400 UVT ($47.978.000).