NOMBRE DEL ALUMNO:

Katya Estefania Quiroz Patiño

NÚMERO DE CUENTA:
20980458

MATERIA:
Clínica del Derecho Fiscal

PROFESOR:
Eduardo Jimenez Romano

FECHA DE ENTREGA DE LA ACTIVIDAD:

30 de Septiembre de 2023

Trabajo a entregar
Resolución de Caso Practico

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Introducción

En esta semana analizaremos los Créditos Fiscales que se pueden

ocasionarse las empresas, por las demoras de pagos de impuestos, por
evasión o por no pagar en tiempo y forma.
Es verdad que en muchas ocasiones las empresas buscan la evasión fiscal y
desafortunadamente existen muchos medios gubernamentales para que esto
no exista por ello se propicia el crédito fiscal, por la falta de experiencia y
aunque esta sea de conocimiento, simplemente lo hacen para poder
reembolsar y ahorrarse algún impuesto y las dependencia encargadas de
llevar a cabo una ética profesional en cuanto a esta materia es muy rigurosa
y esta presunción se encuentra estipulada en los artículos 60 y 61 del Código
Fiscal Federal, donde incluyen las facultades de las autoridades para poder
presentar el Crédito Fiscal.

Desafortunadamente para la Empresa puede acarrear un problema cuando

no se cuenta con la informacion o documentos necesarios e importantes,
para descartar la evasión, la falta de pago, entre otras; mientras que para los
Órganos Administrativos es una forma de aprovecharse de cierta situación,
porque muchas veces de aquí entra el Recurso para el País.

E inlcuso analizaremos que las notificaciones son parte de un tramite de

procedimiento administrativo y que para cualquier incurre ya sea de esta
índole o por cuestiones del Crédito Fiscal, existen Recursos para el
contribuyente.

Por su parte se elaborara un escrito juridico el cual ayudará a un

contribuyente para impugnar el Crédito Fiscal que la autoridades de están
notificando
RESOLUCIÓN DE CASO PRÁCTICO* (narración hipotética, con hechos ficticios
que busca que desarrollen el sentido crítico y analítico y puedan así identificar los
elementos del acto jurídico administrativo y la aplicación de diferentes conceptos
del ámbito procesal para proponer una solución jurídica viable al caso.)
Narrativa: ubica en la calle sin nombre número 4321, colonia el Zopilote, en la
Delegación (hoy alcaldía) Venustiano Carranza, en la Ciudad de México.
En esta empresa trabajan 20 empleados de confianza desde que se fundó, y su
personal está constituido por entre contadores, personal de ventas y
mercadotecnia y secretarias; además del personal encargado de procesamiento
los alimentos y cuyo local establecimiento se ubica en la Ciudad de Toluca Estado
de México, en donde trabajan aproximadamente 30 obreros.
La empresa se encuentra al corriente del pago de impuestos y contribuciones ante
las autoridades del Gobierno de la Ciudad de México y ante las autoridades
federales (Servicio de Administración Tributaria de la secretaría de Hacienda y
Crédito Público).
El 3 de enero de 2022, el señor Alfredo López, recibió un citatorio para que el
representante legal de la empresa se presentara el día primero de febrero
siguiente a las oficinas de la Tesorería de la Ciudad de México, para notificarle la
existencia de un crédito fiscal (adeudo) a su cargo.
La persona que fue a notificarse a la dependencia de gobierno fue el Sr. Vicente
Mora, (amigo del representante legal de la empresa y que no tiene relación con
esta, es decir no forma parte del grupo de dueños, ni es empleado de la misma,
solo es un amigo a quien se le pidió el favor de atender la diligencia).
A pesar de no tener relación jurídica alguna con la empresa el notificador de la
dependencia de gobierno le entrego el documento y le notifico el contenido de
este.
Vicente Mora, recibió el oficio en el que se determinó la imposición de un crédito
fiscal por el incumplimiento de las obligaciones fiscales.
El documento estipulaba que ante las omisiones de pago del impuesto sobre
nóminas omitido por el periodo comprendido del primero de enero al treinta y uno
de diciembre de 2020, se imponía un crédito fiscal que por la cantidad de
$365,000.00 (trescientos sesenta y cinco mil pesos 00/100 moneda nacional);
cantidad que se actualizaría con los recargos y multas resultantes., sin
pronunciarse sobre el pago de los derechos por suministro de agua.
Asimismo, se le solicito información y documentación complementaria consistente
en:
Los comprobantes de entrega a los trabajadores del subsidio para el empleo;
Los avisos de inscripción al R.F.C. de cada uno de los trabajadores declarados;
Los avisos de inscripción de cada uno de los trabajadores al IMSS
Los comprobantes de pago delas cuotas obrero-patronales erogadas.
El notificador, le informó a Vicente que deberían realizar el pago del crédito fiscal
dentro de los siguientes 5 días hábiles, ya que caso contrario se haría efectivo el
apercibimiento contenido en el documento y se iniciaría un procedimiento
administrativo de ejecución y se embargarían bienes dela empresa para cubrir el
pago correspondiente y que tenían además un plazo de 3 días hábiles para
presentar la documentación complementaria requerida.
El crédito fiscal impuesto se sustenta en el hecho de que la Dirección de
Auditorias Directas de la Tesorería de la Ciudad de México, en uso de sus
facultades de comprobación, inicio una visita domiciliaria a la empresa.
Esta visita se realizó del 14 de agosto al 5 de septiembre de 2020, cuyo objeto fue
la revisión del impuesto sobre nóminas y comprobar el pago de los derechos por
suministro de agua, del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
2018. Es importante señalar que durante la visita domiciliaria referida, el CP Pedro
Weber, gerente general de la empresa“el carrito” (quien ha trabajado en la misma
desde que se fundó), acreditó ante los auditores que llevaron a cabo la visita
domiciliaria, el cumplimiento del pago de los derechos por el suministro de agua,
solo que este fue cubierto en un monto equivalente al cincuenta por ciento del que
realmente le correspondía pagar, debido a que tenían declarado en aquel
entonces ante el sistema de aguas de la ciudad de México una toma de uso
doméstico,no obstante que se trataba de una toma de uso no doméstico
(“comercial”); sin embargo, no exhibió ningún documento con el cual acreditara
que la empresa pago efectivamente el impuesto sobre nóminas.
Al respecto, el CP Pedro Weber recordó que en ese año habían pagado una
cantidad menor que la que estaban obligados, quien una vez que analizó el oficio
notificado y reconoció la omisión en que habían incurrido, de inmediato arribó a la
conclusión de que el requerimiento era improcedente
DILEMAS POR RESPONDER:

Argumente (explique con términos jurídicos si la determinación de la

autoridad al imponer un crédito fiscal es correcta)

Si, es correcta la determinación ya que realmente la empresa “El Carrito” cuenta

con dos créditos Fiscales, uno Estatal y otro Federal
Es Estatal por la omisión por pago de agua ya que como bien sabemos existen
dos tipos de pagos uno es habitacional y otro comercial por ende, la empresa
debe cumplir con los requerimientos establecidos para el pago de impuestos
comerciales, y de acuerdo al artículo 48 del Código Financiero del Estado de
México y Municipios, nos dice que “Las facultades de las autoridades para
determinar créditos fiscales derivados de contribuciones y aprovechamientos
omitidos y sus accesorios, imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
de este Código, se extinguirán en el plazo de cinco años contados a partir del día
siguiente a aquél en que:
I. Se presentó la última declaración, cuando se tenga obligación de hacerlo.
II. Se presentó o debió presentarse la declaración, que corresponda a una
contribución que no se pague periódicamente, o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas mediante declaración.
III. Se cometió infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción es de
carácter continuo, el término correrá a partir del día siguiente al en que cesó la
consumación o se realizó la última conducta o hecho.
IV. Se haya cometido la conducta que causa el daño o perjuicio a la hacienda
pública.
El plazo señalado en este artículo no estará sujeto a interrupción y sólo se
suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de la autoridad
fiscal o cuando se interponga algún medio de defensa.
El plazo de caducidad que se suspenda con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobación, inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se
notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal. La suspensión a
que se refiere este párrafo estará condicionada a que, dentro de los plazos
señalados en el artículo 48 de este Código, se levante acta final, se notifique oficio
de observaciones o se dicte la resolución definitiva. De no cumplirse esta
condición se entenderá que no hubo suspensión.
El plazo señalado en este artículo se suspenderá cuando las autoridades fiscales
no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobación en virtud de que
el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado aviso
del cambio correspondiente o cuando se hubiere presentado el aviso, el domicilio
sea inexistente, incorrecto o falso. En estos casos, se reiniciará el cómputo del
plazo de caducidad a partir de la fecha en la que se localice al contribuyente.
Asimismo, el plazo a que hace referencia este artículo se suspenderá en los casos
de huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que
termine la huelga y en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se
designe representante legal de la sucesión.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este artículo, podrán
solicitar se declare que se han extinguido las facultades de la autoridad fiscal.
El plazo a que se refiere este artículo será de diez años cuando el contribuyente
no haya dado cumplimiento a las obligaciones en los términos previstos en este
Código, de empadronarse o registrarse ante la autoridad fiscal, así como cuando
no presente las declaraciones a las que esté obligado; en este último caso, el
plazo de diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en que se debió
haber presentado la declaración correspondiente.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este artículo, podrán
solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades
fiscales”
Y en cuanto a la omisión por pago de Nomina, este es un crédito de índole
Federal, este se establece en el artículo 67 del Código Fiscal Federal el cual nos
dice “Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones
o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones
por infracciones a las disposiciones fiscales” y de acuerdo al artículo 804 de la Ley
Federal del Trabajo no sindica que “El patrón tiene obligación de conservar y
exhibir en juicio los documentos que a continuación se precisan:
I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato
colectivo o contrato Ley aplicable;
II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o
recibos de pagos de salarios;
III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo;
IV. Comprobantes de pago de participación de utilidades, de vacaciones y de
aguinaldos, así como las primas a que se refiere esta Ley, y pagos, aportaciones y
cuotas de seguridad social; y
V. Los demás que señalen las leyes”

La forma de extinción de este crédito se lleva cabo por Caducidad ya que “se
refiere al tiempo que la autoridad tiene para ejercer una facultad de comprobación,
con la finalidad de exigir su cumplimiento o fincar un crédito fiscal, por lo que ésta
debe entenderse como una sanción que impuso el legislador por una inactividad
que la ley obliga a las autoridades fiscales a cumplir.” (PRODECON, 2020)

Determine la competencia de cada una de las autoridades que intervienen en

la narración del caso y la jurisdicción que les corresponde para realizar su
actuación. (Justifique su respuesta)

La omisión del pago de impuesto de agua, es jurisdicción del Estado de México ya

que la empresa se encuentra en el Toluca y por tanto corresponde al Organismo
Agua y Saneamiento de Toluca dicho pago, ya que es un crédito de índole estatal.
“Organismo Público Descentralizado por Servicio de Carácter Municipal,
denominado Agua y Saneamiento de Toluca, es un ente no lucrativo con
personalidad jurídica y patrimonio propios, el cual tiene como finalidad principal
conservar, mejorar e incrementar los servicios de agua potable y alcantarillado en
el Municipio de Toluca, actuando con base en las atribuciones que establecen las
disposiciones legales, teniendo como objetivos el servicio social y el beneficio
colectivo.” (AyST, 2022)

Mientras que la omisión del pago de Nomina se lleva a cabo en la Ciudad de

México, en el Servicio de Administración Tributaria (SAT), ya que domicilio fiscal
se encuentra en la Ciudad de México; Col, Venustiano Carranza
“Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin
de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente
al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento
voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria, con la misión de recaudar los recursos
tributarios y aduaneros que la ley prevé, proporcionando al contribuyente las
herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones fiscales.” (Mis Abogados, 2016)

Describa, (ubicándose usted como el abogado que ha de llevar la defensa

del caso), que actuaciones debe realizarse para establecer una defensa
adecuada

De acuerdo al litigio establecido entre la empresa “El Carrito” con los Órganos
Administrativos (SAT y Organismo Agua y Saneamiento del Estado de Toluca), se
debe establecer un Juicio Contencioso Administrativo Federal (Juicio de Nulidad) ,
ya que es un medio de defensa para la Empresa; debido a la omisión del pago de
impuestos de Nomina omitido por el periodo del primero de Enero al 31 de
Diciembre de 2020, de igual forma se debe revisar el pago de suministro de agua
del periodo del primero de Enero al 31 de diciembre del 2018.

Argumente (en caso de ser procedente) cual es medio de defensa correcto

que corresponde presentar para la defenderla causa legal.

Juicio de Nulidad. En este caso el contribuyente afectado por alguna resolución

definitiva, actos administrativos y/ procedimientos como créditos fiscales y multas
administrativa. Puede demandar la nulidad de dicha resolución ante el Tribunal
Federal de Justicia Administrativa.
El artículo 24 de la Ley Federal De Procedimiento Contencioso Administrativo, nos
dice que el Juicio de Nulidad es “La resolución de una controversia legitima, por
violación o desconocimiento de un derecho, entre los particulares y las
autoridades hacendarías o de un carácter administrativo distinto ante un organo de
naturaleza jurisdiccional, el cual determinara a quien le asiste la razón y el
derecho, mediante la acción que marcan las leyes”

De acuerdo al artículo 52 de la Ley de Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo, nos dice en la Fracción Inciso c); “Declarar la nulidad de la
resolución impugnada y además: Declarar la nulidad del acto o resolución
administrativa de carácter general, caso en que cesarán los efectos de los actos
de ejecución que afectan al demandante, inclusive el primer acto de aplicación que
hubiese impugnado. La declaración de nulidad no tendrá otros efectos para el
demandante, salvo lo previsto por las leyes de la materia de que se trate”

Asi mismo el artículo 207 del Código Federal Fiscal, donde señala los términos
para interponer la demanda
Proponga, ELABORE, REDACTE el escrito jurídico que corresponda con el
cual se usted impugne el acto administrativo que haya identificado fue
incorrecta e ilegalmente realizado o este documento deberá tener la
correspondiente estructura, en cuanto a la forma apegada al cuerpo
normativo que sea aplicable al caso y el desarrollo argumentativo que
sustente su postura

Asunto: Se interpone
Demanda de Nulidad

C.C. MAGISTRADOS QUE INTEGRAN LA

SALA REGIONAL,
H.DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA.

PRESENTE.
Pedro Weber representante legal de la empresa actora denominada “EL
CARRITO” personalidad que acredito mediante el testimonio notarial respectivo,
autorizando, en términos del último párrafo del artículo 5 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, a la Licenciada en Derecho Katya
Estefania Quiroz Patiño con cédula profesional 543789156, señalo como domicilio
para escuchar y recibir notificaciones el ubicado en ubica en la calle sin nombre
número 4321, colonia el Zopilote, en la Delegación (hoy alcaldía) Venustiano
Carranza, en la Ciudad de México., ante Ustedes, respetuosamente comparezco
para exponer lo siguiente:
Que por medio del presente ocurso y con fundamento en lo establecido en los
artículos 3, 4 y 13 y demás relativos aplicables de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, así como 11 de la Ley Orgánica del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y con ayuda de los artículos
14, 16, 8 de Nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
interpongo un JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO en contra de la
resolución emitida por la Administración Federal de Auditoria Fiscal, mediante la
cual le fincan a la empresa “El Carrito” un crédito fiscal en cantidad de
$365,000.00 (trescientos sesenta y cinco mil pesos 00/100 moneda nacional); por
diferencias encontradas en materia de ISR, IVA, actualizaciones, recargos y
multas por los ejercicios fiscales revisados correspondientes al año 2020 y multas
resultantes, sin pronunciarse sobre el pago de los derechos por suministro de
agua.

AUTORIDADES DEMANDADAS.
Titular del Servicio de Administración Tributaria, con residencia en Ciudad de
México, con domicilio Avenida Paseo de la Reforma Norte número. 10, pb, edificio
Torre Caballito, col Tabacalera, CP 06030, CDMX delegación Cuauhtémoc

TERCERO INTERESADO
Bajo protesta de decir verdad, manifiesto que se desconoce la existencia de
tercero perjudicado alguno

HECHOS
1. Ser Persona moral debidamente inscrita en el Registro Federal de
Contribuyentes
2.En fecha 3 de Enero de 2022, el Señor Dueño de la Empresa “El Carrito” recibió
en su domicilio fiscal, la notificación con número de oficio 5673-D con fecha 27 de
Diciembre de 2021, mediante el cual se le requería diversa documentación e
información a mi representado(a) para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia de IVA e ISR por el ejercicio fiscal del 1 de Enero
al 31 de Diciembre de 2020 en dicho oficio se hace mención que solicito
información y documentación complementaria consistente en Los comprobantes
de entrega a los trabajadores del subsidio para el empleo; Los avisos de
inscripción al R.F.C. de cada uno de los trabajadores declarados; Los avisos de
inscripción de cada uno de los trabajadores al IMSS y los comprobantes de pago
de las cuotas obrero-patronales erogadas
3.Supuestamente la multa resultante, del pago de los derechos por suministro de
agua, del periodo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2018
4.Supuestamente se realizo visita se realizó del 14 de agosto al 5 de septiembre
de 2020, cuyo objeto fue la revisión del impuesto sobre nóminas y comprobar el
pago de los derechos por suministro de agua, del periodo comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2018.
5.Por último, la Autoridad Fiscal le notificó a mi representado(a) la imposición de
un crédito fiscal en cantidad de $365,000.00 (trescientos sesenta y cinco mil pesos
00/100 moneda nacional) por supuestas diferencias encontradas en materia de
IVA e ISR; actualizaciones, recargos y multas por los ejercicios revisados en el
año 2020.
Por lo que el proceder de la Autoridad Fiscal causa en perjuicio de mi
representado(a) los siguientes:

AGRAVIOS
PRIMERO. Niego lisa y llanamente en los términos del artículo 68 del Código
Fiscal de la Federación que se me haya notificado conforme a derecho y/o la
existencia de las actas de notificación para darme a conocer legalmente lo
siguiente:
De las leyes fiscales y sobretodo las que rigen las visitas domiciliarias, artículo 44,
137 del Código Fiscal Federal, se desprende que si no se encuentra al visitado o
representante legal se deberá dejar físicamente o materialmente:
1.Citatorio
2.Acta de notificación
3.Orden de visita domiciliaria
SEGUNDO.- No se entregó física ni materialmente un documento denominado
acta de notificación u oficio de notificación, lo cual niego lisa y llanamente
conforme al artículo 68 del Código Fiscal de la Federación, por lo tanto también
existe violación al artículo 38, 38 primer párrafo u oración, 38 fracción I, y III, 134
fracción I, 42, último párrafo del mismo ordenamiento citado, en virtud de que no
me ha sido notificado ninguna diligencia o acto administrativo ni la determinación
del crédito fiscal conforme a derecho, como dichos créditos fiscales se basan en
supuestas diligencias administrativas o supuestos actos administrativos que no
han sido legalmente notificados, así también no se cumple con el requisito de que
la notificación debe de constar por escrito en documento impreso como menciona
el artículo 38 fracción I
TERCERO.- La supuesta visita domiciliaria es violentada conforme al artículo 42
último párrafo, legalmente se llevo a cabo del 14 de Agosto al 5 de Septiembre del
2020 el H, Tribunal y este deberá DECLARAR LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA CONFORME AL ARTÍCULO 52, FRACCIÓN II o V, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, por violación al artículo 38,
fracciones I, III, así como el 134, fracción I del Código Fiscal citado ya, que no se
encuentra fundado ni motivado.
CUARTO.- en sentido notificación y Acto Administrativo son dos terminos
diferentes:
“Notificación: Acto por medio del cual se hace del conocimiento de las partes o de
un tercero, el contenido de una resolución dictada por una autoridad, dentro de un
procedimiento administrativo o judicial.”
“Acto Administrativo: Declaración unilateral de voluntad, una parte de la
administración pública, susceptible de crear derechos y obligaciones, o situaciones
jurídicas de naturaleza administrativa, hacia sí misma, o hacia los gobernados.”
Con la finalidad de reforzar este agravio, me permito transcribir los siguientes
criterios jurisdiccionales, sustentados por el Tribunal Fiscal de la Federación:

FUNDAMENTACION Y MOTIVACION.
De acuerdo con el artículo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe estar
adecuado y suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero,
que ha de expresar con precisión el precepto legal aplicable al caso y, por lo
segundo, indicar con exactitud las circunstancias especiales, razones particulares
o causas inmediatas que se hayan tomado en consideración para la emisión del
acto, siendo necesario, además, que exista adecuación entre los motivos aducidos
y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las
hipótesis normativas

Revisión No. 2171/87. Resuelta en sesión de 22 de agosto de 1979, por

unanimidad de 7 votos. - Magistrado Ponente: Gilberto García Camberos. -
Secretario: Lic. José Raymundo Rentería Hernández.
Por lo cual la determinación Administrativa que se impugna viola en mí perjuicio el
contenido y alcance del artículo 38 fracción III del Código Fiscal de la Federación,
al carecer de la debida Fundamentación y Motivación que todo acto de autoridad
debe poseer.
En este sentido el Artículo 38 fracción III del Código Fiscal de Federación estipula
a la letra lo siguiente:
Por tanto al no preceder notificación a la orden de visita domiciliaria, ésta se
entiende no iniciada legalmente, ya que dicho procedimiento se inicia, de
conformidad con el artículo 42, último párrafo del Código Fiscal de la Federación,
con la notificación de dicha orden y culmina con la decisión de la autoridad fiscal
en la que se determinan las consecuencias legales de los hechos u omisiones que
se advirtieron en la auditoria, por tanto, si la nulidad de la resolución impugnada se
suscitó a consecuencia de que la referida orden de visita contiene vicios formales,
tal violación debe declarar dejar sin efectos el acto impugnado, sirve a mi dicho las
siguientes:

Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: X, Agosto de 1999
Tesis: 2a./J. 88/99
Página: 132
ORDENES DE VISITA DOMICILIARIA, LA FALTA DE ALGÚN REQUISITO
FORMAL EN LA EMISIÓN DE LA, ENCUADRA EN LA VIOLACIÓN PREVISTA
EN LA FRACCIÓN II DEL ARTICULO 238 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN. El procedimiento de auditoría encuentra su origen en la orden de
visita que, con fundamento en el artículo 16 constitucional, tiene por objeto
verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Dicho procedimiento se
inicia, de conformidad con el artículo 42, último párrafo del Código Fiscal de la
Federación, con la notificación de dicha orden y culmina con la decisión de la
autoridad fiscal en la que se determinan las consecuencias legales de los hechos
u omisiones que se advirtieron en la auditoria, por tanto, si la nulidad de la
resolución impugnada se suscitó a consecuencia de que la referida orden de visita
contiene vicios formales, tal violación debe quedar encuadrada en la fracción II del
artículo 238 del Código Fiscal de la Federación, ya que se trata de una omisión de
los requisitos formales exigidos por las leyes, que afectó la defensa de los
particulares y trascendió al sentido de la resolución impugnada, porque fue
emitida SIN fundamentación y motivación.

Tesis: III-TASS-1412
R.T.F.F. Año III. No. 25. Enero 1990. Pág: 36
Aislada Tercera Época.
Pleno
Materia: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO (NOTIFICACIONES)
NOTIFICACIONES DE UN ACTO DE AUTORIDAD.- SU REALIZACIÓN DEBE
CONSTAR FEHACIENTEMENTE POR LA TRASCENDENCIA DE LAS
CONSECUENCIAS QUE PRODUCE.- En nuestro sistema jurídico la autoridad
administrativa, dentro de la órbita de sus atribuciones, puede emitir resoluciones
que afecten a los particulares estableciendo obligaciones que deben cumplir. Por
otro lado, conforme al mismo sistema, los particulares afectados por una
resolución administrativa pueden optar por dos caminos: consentirla, acatando la
decisión, o combatirla, tratando de demostrar su ilegalidad. Pero en ambos casos
es imprescindible, para que se produzca la vinculación entre el sujeto y la
determinación administrativa, que conste fehacientemente que se notificó la
resolución al particular.
Revisión No. 1361/86.- Resuelta en sesión de 17 de enero de 1990, por
unanimidad de 7 votos.- Magistrado Ponente: Carlos Franco Santibáñez.-
Secretario: Lic. Antonio Romero Moreno.
Revisión No. 1827/85.- Resuelta en sesión de 23 de abril de 1986, por unanimidad
de 8 votos.- Magistrado Ponente: José Antonio Quintero Becerra.- Secretario: Lic.
Mario Bernal Ladrón de Guevara.

Octava EpocaInstancia:
Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: IV, Segunda Parte-2, Julio a Diciembre de 1989
Tesis: I. 3o. A. J/16
Página: 637
NOTIFICACION A TRAVES DE PERSONA DISTINTA DEL INTERESADO.
REQUISITOS QUE DEBEN CONSTAR EN EL ACTA QUE SE LEVANTE. De
acuerdo con lo dispuesto por el artículo 137 del Código Fiscal de la Federación,
cuando se lleva a cabo la notificación a través de personas distintas del
interesado, deben cumplirse los siguientes requisitos, mismos que deben hacerse
constar necesariamente por el notificador en el acta que al efecto levante: a) que
la persona a quien se deba notificar no estuvo presente en el domicilio
correspondiente cuando se iba a notificar la determinación relativa; b) que al no
estar presente, el notificador (se) le dejé citatorio con alguna persona para que
esperara al notificador a una hora fija el día siguiente; y c) que el interesado no
atendió al citatorio que se le dejé, y por ello la notificación se realizó por conducto
de diversa persona. Ahora bien, cuando como en el presente caso se trata de una
persona moral a quien se le pretende hacer la notificación, el notificador debe
requerir la presencia de su representante legal, y en caso de que éste no se
encuentre, se le dejar citatorio dirigido a dicho representante legal para que lo
espere al día siguiente. Por tanto, debe subrayarse que el artículo 137 del
mencionado Código Fiscal de la Federación exige que se cumplan con los
requisitos apuntados, al indicar que las notificaciones personales se entender n
con la persona que debe ser notificada y debe entenderse que en caso de que
sea persona moral, el notificador dejar citatorio con cualquier persona que se
 encuentre en el domicilio, para que dicho representante legal espere a una hora
fija del día siguiente debiendo tomar razón por escrito de la diligencia en que
conste dicha notificación. Por consiguiente, si al notificarse una resolución
habiendo dejado un citatorio previo se hace con quien se encuentre en el domicilio
y no con el representante de la persona moral a la que se trata de notificar, debe
asentarse que se requirió su presencia, y que se le dejó citatorio y asimismo que
no lo esperé pues de otra manera, no se justificaría haber obrado de ese modo al
no existir la certificación del propio notificador de que tuvo que practicar la
notificación con quien se encontraba en el lugar, por no haberlo esperado el
representante de la persona moral.

Octava Epoca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
Tomo: VI, Segunda Parte-1, Julio a Diciembre de 1990
Página: 204
NOTIFICACIONES FISCALES, REQUISITOS DE LAS. Una correcta y jurídica
interpretación del artículo 135 del Código Fiscal de la Federación; que establece
un principio de legalidad, el que concatenado con los fundamentos establecidos
por los numerales 310, 311 y 312 del Código Federal de Procedimientos Civiles,
de aplicación supletoria, se llega al conocimiento de que cuando se trate de
efectuar una notificación, el notificador deber elaborar el acta relativa, en la que,
en primer término, deber cerciorarse si en dicho domicilio señalado para realizar
la notificación, vive o tiene su domicilio la persona que debe ser notificado y, en
segundo término, tratándose de persona moral deber necesariamente buscar al
representante legal de la misma, en caso de no encontrarlo, dejar citatorio con la
persona que entienda la diligencia, para que espere al notificador a una hora fija
del día siguiente, debiendo tomar razón por escrito; lo anterior significa que debe
asentar claro y expresamente en el acta relativa, las circunstancias peculiares de
su actuación; si el día y hora señalados, a pesar del citatorio, el interesado no se
encuentra presente en el domicilio respectivo, deber practicar la notificación con
la persona que entienda la diligencia, levantando acta circunstanciada de la
misma, ya que con ello se justifica que la notificación se practicó en cierta forma y
por conducto de determinada persona. En consecuencia, si al notificarse una
resolución previo citatorio, se hace con quien se encuentre en el domicilio y no
con el directo interesado o en su caso el representante legal de la empresa a la
que se trata de notificar, es requisito indispensable que debe asentarse ese
motivo, pues de otra manera, no se justificaría haber obrado de ese modo, ya que
se carecería de la certificación del propio notificador de que tuvo que practicar la
notificación con quien se encontraba en el lugar, por no haberlo esperado al
representante de la empresa.

Por lo cual se debe DECLARAR LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN

IMPUGNADA CONFORME AL ARTÍCULO 52, FRACCIÓN II o V, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
A efecto de comprobar la veracidad de lo aquí expuesto, ofrezco de
parte de mí representada, las siguientes:

PRUEBAS
1.DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en testimonio notarial con el cual
acredito mi personalidad como representante legal de la empresa “EL CARRITO”,
personalidad que no me ha sido modificada ni revocada.
2.DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente resolución en la cual se determina en
contra de mi representado(a) el crédito fiscal que se impugna en la presente
demanda de nulidad.
3.DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en el supuesto citatorio con una
supuesta fecha 3 de Enero de 2022,
4.DOCUMENTAL PÚBLICA. Consistente en el supuesta vista domiciliaria el 14 de
Agosto al 5 de Septiembre de 2020
5.LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en el Acuse de recibo del Servicio
de Administración Tributaria por presentación de la declaración del ejercicio 2020,
así como una hoja del estado de declaración con la misma fecha
6.LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en el Acuse de recibo del Pago de
Impuestos por parte de la institución de crédito HSBC o HSBC de México, S.A. del
año 2020, la declaración del ejercicio 2020
7.LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en el estado de cuenta de los meses
de Enero a Diciembre de 2020, a nombre de la empresa “EL CARRITO”
8.LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en el Acuse de recibo del Servicio
de Administración Tributaria por presentación de la declaración
COMPLEMENTARIA del ejercicio 2020, así como una hoja del estado de
declaración con la misma fecha
9.LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en el expediente administrativo en
los términos de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente y Ley Federal del
Procedimiento Contenciosos Administrativo
10.LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, en todo lo que favorezca a los
intereses de mi representado(a) y con la que se deducirá
A) Que no existe el hecho generador del acto en virtud de que existe la falta de
motivación y motivación de parte de la autoridad demandada
B) Que la Resolución Administrativa del Crédito Fiscal ilegalmente fincado a mi
representada no esta fundado ni motivado, ni mucho menos circunstanciado de
ahí el porque fue emitido en contravención a derecho.
11.LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.- Bajo protesta declaro decir
verdad, manifiesto que las pruebas documentales ofrecidas se exhiben en
originales tal y como lo acredito en el presente escrito.

Por lo anteriormente expuesto y con fundamento a Ustedes CC. MAGISTRADOS,

atentamente pido:

PRIMERO. Tener por presentado, interponiendo en tiempo y forma legal,

demanda de nulidad en contra de las resoluciones descritas en el proemio del
presente ocurso
SEGUNDO. Con la copia simple que acompaño, correr traslado a las demandadas
emplazándolas para que manifiesten lo que a su derecho convenga, con los
apercibimientos legales a que hubiera lugar
TERCERO. Tener por autorizado en los términos del último párrafo del artículo 5
de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, para oír y recibir
notificaciones al LIC. KATYA ESTEFANIA QUIROZ PATIÑO, con Cédula
Profesional 543789156.
CUARTO. Correr traslado a las autoridades demandadas a efecto de ventilar el
procedimiento contencioso. Previos los trámites legales, declarar la NULIDAD
LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, por estar afectada de las
causales de ilegalidad previstas por el Articulo 51 fracciones III y IV de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
PROTESTO A USTEDES LO NECESARIO
Ciudad de México a 29 de Septiembre de 2023

Pedro Weber
Representante Legal
“El CARRITO”
Desarrolle el argumento con el cual usted considera se puede impugnar el
acto de la autoridad.

Dada la circuntancia se debe impugnar el acto administrativo debido a una mala

notificación recordemos que el artículo 71 de la Ley Federal de Procedimiento
Administrativo nos dice que se tiene que notificar al Representante Legar ya sea
personalmente o por correo electrónico.
La notificación es un proceso administrativo el cuál se lleva a cabo dentro del
ámbito jurídico pero cabe destacar que no debemos confundir la notificación en vía
jurídica ya que está se lleva a cabo tras una resolución, acuerdo, sentencia o
algún asunto de esta índole judicial, mientras que la notificación administrativa se
presenta cuando la administración omite el procedimiento de comunicación,
publicación y notificación de los actos administrativos, es decir; se lleva acabo las
decisiones en materia administrativa, esto se mide con forme a nuestra norma o
ley, en este caso lo regula la Ley de Procedimiento Administrativo y se da tras una
configuración política frente a los funcionarios públicos, hablamos principalmente
de la importancia del principio de transparencia; dada que la forma de
comunicación de las actuaciones administrativas, no es muy precisa o cierta.
Ademas la empresa cuenta con la documentación declaración complementaria
del ejercicio 2020, debido a que se encuentra con regularidad, por ende el
impuesto de omisión de nomina se encuentra dentro de este.
Y respecto al pago de impuesto de agua se tiene que hacer una declaración sobre
el pago domestico o comercial, ya que en ese momento no se comercializaba
como tal por ende se paga agua en forma domestica
Por ende se debe llevar a cabo un Julio de Nulidad, previsto en el artículo 52 de la
Ley Contenciosa, asi como el artículo 207 del Código Fiscal Federal, ya que por
obvias razones el Representante Legal de la empresa “EL CARRITO” no se
encuentra satisfecho con las resoluciones del acto administrativo y por ende se
desea demandar la nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa
Conclusión

Como hemos visto y analizado los Créditos Fiscales, son un problema grave para
las empresas tanto físicas como morales, y desafortunadamente los métodos que
se realizan considero que son carentes y austeros.

No se me hace muy prudente que el Gobierno al recaudar todo estos impuestos

solo cubra las necesidades que se tienen con el gasto publico.
Gracias a los recursos que se cuentan podemos impugnar las decisiones de las
autoridades correspondientes.

Cómo lo hemos visto anteriormente el juicio de nulidad es un medio de defensa

que se puede hacer en contra de los actos que realiza la Administración Pública
Federal, ya sea por cuestiones de que se cause algún perjuicio en su esfera
jurídica, e incluso se da porque se viola el ordenamiento jurídico, falta de
competencia o de facultades, errores al fundar y motivar el actuar de las
autoridades administrativas, debemos recordar que con el Juicio de Nulidad no
solo se busca anular los actos o resoluciones administrativa, sino también busca
restituir el derecho el cuál se vio afectado.

Este juicio al igual que otros contiene etapas, dentro de las cuales se tiene que
presentar para llegar a una sentencia, para comenzar nos vamos a centrar en
como inicia el juicio, este caso inicia con la demanda, posteriormente la
contestación de esta; llevando Medidas Cautelares tal como lo indica la Ley
Federal de Procediendo Contencioso Administrativo. El Juicio de Nulidad se
encuentra dentro del Recurso de Revisión.

Y asi como este Recurso también existe el Recurso de Revocación y el juicio de

amparo este es un apoyo a los contribuyentes para que se respete la Constitución
Mexicana y es de gran apoyo, ya que a traves de esto las autoridades procuran
cumplir con una calidad de normas aplicables mas adecuadas y con el fin correcto.
Bibliografías

Almazan Robledo Juan Pablo, (2023), Modelo de demanda De Nulidad O

Juicio De Nulidad Y Condena (Para Fines Didácticos Solamente),
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https://www.academia.edu/10311118/MODELO_DE_DEMANDA_DE_NULID
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SOLAMENTE

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Diario Oficial de la Federación el 12 de Noviembre de 2021, recuperado el 28
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Última reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de Enero
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https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA_270117.pdf

Mis abogados (2016), ¿Qué es el Servicio de Administración Tributaria

(SAT)?, mis abogados.com, recuperado el 29 de Septiembre de 2023 de
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Organismo de Agua y Saneamiento de Toluca, (2022-2024), recuperado el 25

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https://www.ayst.gob.mx/portal2/politica-6/#:~:text=Somos%20un
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Procuraduría De La Defensa Del Contribuyente, (2020), Formas de Extinción

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