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TECNOLÓGICO UNIVERSITARIO
VIDA NUEVA

SEDE MATRIZ

TECNOLOGÍA SUPERIOR EN ADMINISTRACION

ASIGNATURA: TRIBUTACIÓN
CÓDIGO: 2324452

MODALIDAD: PRESENCIAL

JORNADA: MATUTINA

NIVEL: PRIMERO

TEMA:
CASOS PRÁCTICOS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
AUTOR/ES:

GRANADA ROMERO DAVID ISRAEL

DOCENTE: Msc. DIANA GUALOTUÑA

OCTUBRE 2023 – MARZO 2024

QUITO – ECUADOR
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INTRODUCCION

En las siguientes hojas podremos analizar una serie de casos relacionados con las
obligaciones tributarias, las mismas que fueron extraídas de la página web “fiscal impuestos” con
el fin de entender más a fondo sobre las obligaciones tributarias y los procesos a seguir en el
momento de realizar estos ejercicios.
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Desarrollo – CASO 1

EMPRESA DARIC, SA

La empresa Daric, SA, con domicilio fiscal en Madrid e identificada en el registro de

operadores intracomunitarios, realiza en los 2 primeros trimestres del ejercicio las siguientes
operaciones:

1. 12 de enero: entrega 24.000 euros a cuenta de una máquina que recibirá en el mes de agosto. El
precio total son 48.000 euros.
2. 25 de enero: se presentan a despacho en la aduana de Barajas mercancías compradas a un
proveedor canadiense por valor de 12.000 euros y adquiere de una empresa italiana productos por
60.000.
3. 26 de enero: entrega mercancías a un cliente por importe de 30.000 euros, acordando el pago de la
siguiente forma:

o 12.000 al contado.

o 12.000 el 1 de marzo.

o 6.000 el 1 de abril.

4. 1 de febrero: formaliza un contrato de exportación de mercancías a Rusia desde su fábrica de

Sevilla por importe de 120.000 euros, recibiendo a cuenta 12.000 y el resto en el mes de mayo,
que es cuando se realiza la exportación.
5. 2 de febrero: descontento con la calidad de las mercancías recibidas el cliente al que entregó las
mercancías el 26 de enero negocia con Daric, SA y obtiene una reducción del precio de 9.000
euros.
6. 27 de febrero: vende a un empresario establecido en Ancenis, Francia, bienes por importe de
30.000 euros, que cobra al contado. El transporte es realizado por una empresa española que cobra
a Daric, SA 3.000 euros.
7. 15 de marzo: contrata con el Ayuntamiento de Barcelona la venta de bienes
por 120.000 euros. La entrega se produce el 1 de abril y el cobro se produce el 1 de julio.
8. 20 de marzo: compra materias primas por 5.000 euros, que recibe ese mismo día. El pago lo efectúa
el 30 de marzo, aunque no recibe la factura hasta el 15 de mayo.
9. 15 de abril: vende un local que tenía afecto a la actividad a un arquitecto que lo va a destinar a
estudio profesional, el precio obtenido por la venta es de 200.000 euros.
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10. 15 de mayo: adquiere a una empresa alemana mercancías por importe de 90.000 euros. El
transporte lo realiza una empresa de dicha nacionalidad con cargo a la empresa española que le
suministra su NIF español, siendo el importe del mismo 9.000 euros.

Se pide:

Practicar las liquidaciones periódicas correspondientes a los 2 primeros trimestres del

ejercicio, considerando que, salvo que el enunciado diga lo contrario, se han cumplido los
requisitos de facturación.

Solución
1. Se trata de un anticipo sobre compras. Conforme al artículo 75.Dos de la LIVA, se producirá el
devengo en el momento del cobro parcial del precio por el importe satisfecho. Cuando se reciba la
máquina, se devengará el resto de la operación.

Operación IVA devengado IVA soportado

Compra interior de un bien de inversión 5.040
2. Las mercancías procedentes de Canadá constituyen una importación. El devengo se produce en el
momento de la presentación de las mercancías a su despacho en la aduana de entrada, generando
un IVA soportado deducible para la empresa española.

Operación IVA devengado IVA soportado

Importación de bienes corrientes 2.520

La adquisición de mercancías procedentes de Italia da lugar a una AIB. La entrega en Italia

estará exenta, debiendo autoliquidarse la operación en el país de destino. El sujeto pasivo es
Daric, SA, que deberá comunicar la operación en el documento 349 a la Hacienda española.

Operación IVA devengado IVA soportado

Adquisición intracomunitaria de bienes corrientes 12.600 12.600
3. Es una entrega de bienes interior, el devengo se produce con la entrega, el 26 de enero,
independientemente del aplazamiento en el pago del precio por el cliente. La base imponible será,
por lo tanto, la contraprestación total.

Operación IVA devengado IVA soportado

Entrega de bienes 6.300
4. Se trata de una entrega de bienes con destino a un país tercero, extracomunitario. La operación
está exenta por el artículo 21 de la LIVA.
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Operación IVA devengado IVA soportado

Entrega de bienes. Exportación exenta – –
5. Estamos ante una devolución de ventas, es uno de los supuestos de modificación de la base
imponible y rectificación de cuotas repercutidas previsto por el artículo 80 de la ley del impuesto.
Deberá, por lo tanto, proceder a la expedición de una factura rectificativa, expresando la nueva
base imponible resultante de la operación y generando un menor IVA repercutido en la misma.
Operación IVA devengado IVA soportado
Modificación de la base imponible de la entrega
–9.000 –1.890
de bienes correspondiente al punto 3
6. La entrega de bienes al cliente de Ancenis es una entrega intracomunitaria exenta por el artículo
25 de la LIVA. Previamente, la empresa española debe haber solicitado al cliente francés el número
de identificación atribuido por la Hacienda francesa a efectos de operaciones intracomunitarias y
comprobar su veracidad. El empresario español deberá comunicar la operación en el documento
349.

Operación IVA devengado IVA soportado

Entrega intracomunitaria de bienes exenta – –

El transporte constituye una prestación de servicios interior en la que Daric, SA soporta un

IVA que resulta deducible.

Operación IVA devengado IVA soportado

Prestación de servicios. IVA soportado en
630
operaciones interiores corrientes
7. Es una entrega de bienes interior, sujeta al impuesto. El devengo, sin embargo, se producirá en la
fecha de entrega, esto es, el 1 de abril, debiendo incluirse en la liquidación del segundo trimestre.

Operación IVA devengado IVA soportado

Entrega de bienes 25.200
8. Es una entrega de bienes interior en la que Daric, SA soporta un IVA que será deducible. No
obstante, no podrá practicar la deducción en tanto no disponga de la factura acreditativa del gasto,
es decir, podrá deducirlo en la liquidación del segundo trimestre, dado que la factura la recibe en
el mes de mayo.

Operación IVA devengado IVA soportado

Compra interior. IVA soportado en operación
1.050
interior con bienes corrientes
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9. Es una entrega de bienes exenta por el artículo 20 de la LIVA, dado que se trata de la segunda
transmisión de un bien inmueble. Debido a que el adquirente es un profesional con derecho a
deducción del IVA soportado, cabe la renuncia a la exención prevista por el apartado Dos del
mismo artículo 20. La renuncia a la exención provocará que sea sujeto pasivo el adquirente, es
decir, el arquitecto, por lo que Daric, SA no deberá repercutir IVA en la venta. Si no se produce la
renuncia, la operación tributará por el ITP y AJD, siendo el sujeto pasivo el comprador.

Operación IVA devengado IVA soportado

Entrega de bienes inmuebles exenta por ser segunda
– –
transmisión. Renunciable
10. La adquisición de la maquinaria procedente de Alemania da lugar a una AIB. La entrega en
Alemania estará exenta, debiendo autoliquidarse la operación en el país de destino. El sujeto pasivo
es Daric, SA, que deberá comunicar la operación en el documento 349 a la Hacienda española.

Operación IVA devengado IVA soportado

Adquisición intracomunitaria de bienes de inversión 18.900 18.900

El transporte constituye una prestación de servicios localizada en el TAI. El sujeto pasivo

será el destinatario de la operación, es decir, Daric, SA. Deberá autoliquidar la misma.

Operación IVA devengado IVA soportado

Prestación de servicios localizada en el TAI 1.890 1.890

Tanto la adquisición intracomunitaria de la máquina como la del servicio deberán

comunicarse a la Administración mediante el documento 349.

Operaciones del primer trimestre

Operación IVA devengado IVA soportado
1. Compra interior de un bien de inversión 5.040
2. Importación de bienes corrientes 2.520
3. Entrega de bienes 6.300
4. Exportación exenta –
5. Modificación de la base imponible de la entrega
–1.890
de bienes correspondiente al punto 3 (BI – 9.000)
6. Prestación de servicios. IVA soportado en
630
operaciones interiores corrientes
Total 4.410 8.190
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Liquidación del primer trimestre

IVA devengado 4.410
IVA soportado 8.190
Diferencia: a compensar 3.780
Operaciones del segundo trimestre
Operación IVA devengado IVA soportado
7. Entrega de bienes 25.200
8. Compra interior. IVA soportado en operación
1.050
interior con bienes corrientes
9. Entrega de bienes inmuebles exenta por ser
segunda – –
transmisión
10. Adquisición intracomunitaria de bienes de
18.900 18.900
inversión
10. Prestación de servicios localizada en el TAI 1.890 1.890
Total 45.990 21.840
Liquidación del segundo trimestre
IVA devengado 45.990
IVA soportado 21.840
Diferencia 24.150
Cuota a compensar del primer trimestre –3.780
Resultado: a ingresar 20.370
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CASO 2

X, SA es una entidad dedicada a la fabricación y venta de automóviles desde su

constitución en el año 2000. Dicha entidad, con domicilio social en Madrid, tiene su ejercicio
social coincidente con el año natural.

Conociendo que el resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en

2023 es de 1.000.000 euros, efectuar la liquidación del IS correspondiente al ejercicio
2023 a partir de la información complementaria que se suministra a continuación:
• El importe neto de la cifra de negocios obtenido por la entidad se situó en 12.000.000 de euros en
2021, en 13.000.000 de euros en 2022 y en 11.000.000 de euros en 2023.
• A principios del ejercicio 2023 adquirió, por 200.000 euros, una maquinaria que utiliza en su
proceso productivo, la cual amortiza en función del coeficiente de amortización máximo previsto
en la tabla de amortización recogida en la LIS (12 % anual).
• La sociedad ha dotado en este ejercicio una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia, por
el importe de 14.700 euros, adeudados por una entidad en la que participa en un 40 %.
• Dada la mala situación por la que atraviesa el sector, la sociedad ha dotado contablemente una
provisión por importe de 300.000 euros para hacer frente al pago de las indemnizaciones que
pudieran originarse por el posible despido de 10 de sus trabajadores.
• X, SA ha contabilizado entre sus gastos 10.000 euros en concepto de «comida», la cual tuvo lugar
con los representantes de las sociedades Y, SA y Z, SA, clientes suyos desde el año 2017.
• Además, ha contabilizado una sanción de tráfico impuesta a uno de sus comerciales durante su
jornada laboral por importe de 300 euros.
• La cuenta de ingresos financieros recoge 70.000 euros como consecuencia de los dividendos
percibidos de la entidad W, SA, residente en territorio español, en la cual participa en un 20 %
desde el año 2019.
• Se conoce que el resultado contable del ejercicio anterior ascendió a 800.000 euros, habiéndose
destinado el 50 % al reparto de dividendos y el otro 50 % al incremento de reserva voluntaria. No
se tiene constancia de ninguna otra operación que afecte a los fondos propios de la entidad.
• La plantilla de la sociedad se ha mantenido constante en los últimos años, con la única salvedad
de que el 1 de abril de 2023 ha contratado a un trabajador con un grado de discapacidad del 50 %.
• Las retenciones a cuenta que han sido practicadas a la sociedad en el ejercicio ascienden a 15.315
euros. Los pagos fraccionados realizados por la sociedad en el ejercicio alcanzaron la cuantía de
200.000 euros.
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Liquidación IS 2023 (1)

Resultado contable 1.000.000
(+/– Ajustes
248.500
) extracontables
Amortización
– (2)
maquinaria
Pérdidas por
(3)
deterioro de créditos 14.700
individualizado
Provisión (4)
300.000
despidos
Atenciones a
– (5)
clientes
Sanción (6)
300
tráfico
Exención (7)
(66.500)
dividendos
Base
imponible previa a
= la aplicación de la 1.248.500
reserva de
capitalización
Reducción
(8)
(–) reserva de (40.000)
capitalización
Compensación
(–) bases imponibles –
negativas
Base
= 1.208.500
imponible
Tipo de
× 25 %
gravamen
= Cuota íntegra 302.125
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Deducciones
(–) doble imposición (–)
internacional
(–) Bonificaciones (–)
Cuota íntegra
= 302.125
ajustada positiva
Deducciones
(–) (6.750)
por incentivos
Deducción por
creación de empleo (9)
(6.750)
para trabajadores con
discapacidad
Límite del
artículo 39
(302.125 × 25 % =
75.531,25) (9)
= Cuota líquida 299.375
(–) Pagos a cuenta (215.315)
(10)
Retenciones (15.315)
Pagos (10)
(200.000)
fraccionados ejercicio
Cuota
= diferencial/del 80.060
ejercicio
A ingresar
(+) 80.060
(euros)
Notas:

(1)
La sociedad no cumple el requisito establecido en el artículo 101 de la LIS, esto es,
que el importe neto de la cifra de negocios habida en el periodo impositivo inmediato anterior
(2022) sea inferior a 10.000.000 de euros, por lo que la sociedad no podrá disfrutar de los
incentivos fiscales regulados, en los artículos 102 a 105 de la LIS, para las entidades de
reducida dimensión.
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(2)
Dado que la sociedad amortiza contablemente conforme al coeficiente de
amortización máximo recogido en el artículo 12.1 a) de la LIS, no procede realizar ajuste
extracontable alguno, al producirse una coincidencia entre el gasto contable y el gasto fiscal.

Por tanto:

Amortización contable y fiscal (200.000 × 12 %) 24.000 euros

(3)
El artículo 13 de la LIS impide la deducibilidad de las pérdidas por deterioro
correspondientes a créditos adeudados por personas o entidades vinculadas, salvo que estén
en situación de concurso y se haya producido la apertura de la fase de liquidación por el juez.
Puesto que en este caso las entidades tienen la consideración de vinculadas, dado que su
participación es superior al 25 %, la pérdida por deterioro contabilizada no tiene la
consideración de fiscalmente deducible. Por ello, procede efectuar un ajuste extracontable
positivo por importe de 14.700 euros.

(4)
La provisión dotada para cubrir el pago de las indemnizaciones que pudieran
producirse por el despido de 10 de sus trabajadores no resulta fiscalmente deducible, pues la
misma no se corresponde con una responsabilidad cierta, sino que, por el contrario, responde
a una obligación implícita o tácita (art. 14.3 a) de la LIS), esto es, originada por una mera
expectativa de la sociedad. No siendo fiscalmente deducible, procede efectuar un ajuste
extracontable positivo por importe de 300.000 euros, con objeto de incrementar el resultado
contable.

Dichos gastos serán deducibles, no en el momento de dotar la provisión, sino cuando

se produzca la obligación legal de indemnizar a dichos trabajadores.

(5)
Las atenciones a clientes no tienen la consideración de liberalidad conforme a lo
dispuesto en el artículo 15 e) de la LIS. Resulta, por tanto, gasto fiscalmente deducible, si
bien, con el límite del 1 % del importe neto de la cifra de negocios del periodo impositivo.
Dado que, en este caso, el gasto por atenciones a clientes es inferior a dicho importe, no
procede efectuar ajuste alguno sobre el resultado contable, al tener en su totalidad la
consideración de gasto fiscalmente deducible.

(6)
Conforme a lo dispuesto en el artículo 15 c) de la LIS, no son gastos fiscalmente
deducibles las multas y sanciones penales y administrativas. Por tanto, al ser un gasto contable
que no resulta fiscalmente deducible procede efectuar un ajuste extracontable positivo por
importe de 300 euros.
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(7)
Dado que el porcentaje de participación que mantiene la sociedad X, SA en W, SA
es superior al 5 % y se ha mantenido de manera ininterrumpida durante el año anterior al día
que resulta exigible el beneficio que se distribuye, procede aplicar la exención regulada en el
artículo 21 de la LIS, que se cuantifica en el 95 % de los dividendos obtenidos, esto es, en
66.500 euros.

En consecuencia, dado el ingreso financiero registrado contablemente por importe de

70.000 euros está exento fiscalmente en la cuantía de 66.500 euros, procede efectuar en la
liquidación del impuesto un ajuste extracontable negativo por el importe exento, por lo que
la sociedad únicamente deberá de tributar por el 5 % restante.

(8)
Por aplicación del artículo 25 de la LIS, y siempre que se cumplan los requisitos
exigidos al efecto, la sociedad tiene derecho a una reducción en la base imponible del 10 %
del importe del incremento de sus fondos propios, con el límite del 10 % de la base imponible
previa del periodo impositivo.

El incremento de fondos propios se sitúa en 400.000, por lo que la reserva de

capitalización ascenderá a 400.000 × 10% = 40.000, puesto que dicho importe no supera el
10 % de la base imponible previa del ejercicio.

Los requisitos establecidos en la norma exigen que la sociedad haya dotado una
reserva de capitalización por importe de 40.000 euros que será indisponible durante cinco
años a contar desde el 31 de diciembre de 2023, y que el incremento de 400.000 euros en los
fondos propios se mantenga durante el citado periodo de tiempo salvo que durante el mismo
la entidad registre pérdidas contables.

(9)
La contratación de un trabajador con un grado de discapacidad igual o superior al
33 % e inferior al 65 % origina el derecho a la aplicación de la deducción por creación de
empleo para trabajadores con discapacidad, regulada en el artículo 38 de la LIS, por el
siguiente importe:

9.000 × 9/12 = 6.750

Los 6.750 euros podrán ser deducidos en su totalidad en el ejercicio 2023 al no superar
dicho importe el límite regulado en el artículo 39 de la LIS (301.250 × 25% = 75.312,50).

(10)
Las retenciones y pagos fraccionados serán deducibles de la cuota líquida
conforme a lo dispuesto en el artículo 41 de la LIS
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CASO 3

Don Francisco (de 67 años), casado con doña Teresa (de 51 años, con una
discapacidad del 35 %) y sin hijos, aportan los siguientes datos para la declaración del IRPF
del ejercicio 2023:

• Rendimientos del trabajo de doña Teresa:

o Rendimientos brutos dinerarios: 85.000.

o Cotización Seguridad Social: 2.500.
o Retención IRPF (32 %): 27.200.
o La empresa paga 800 euros anuales de un seguro de enfermedad, siendo los asegurados doña
Teresa y don Francisco.
o La empresa cede a doña Teresa el uso gratuito de un vehículo. La cuota anual que satisface la
empresa por el renting del vehículo es de 20.000 euros anuales. El coste del vehículo nuevo es de
78.000 euros más 16.380 de IVA y no tiene la consideración de eficiente energéticamente. Puede
demostrarse un uso del vehículo para el trabajo de doña Teresa del 40 %.
o Los ingresos a cuenta se repercuten a los trabajadores.

• Actividad profesional de don Francisco. De su libro de ingresos y gastos profesionales se deducen

las siguientes cantidades (determina el rendimiento neto en estimación directa simplificada):

o Ingresos brutos: 95.000.

o Beneficio venta de escáner: 1.500.
o Cotización RETA: 1.200.
o – Gastos de personal : 19.000.
o Cotización Seguridad Social personal: 3.280.
o Teléfono, luz y agua: 3.000.
o Libros y material de papelería: 2.000.

o Amortizaciones1: 3.000.

o Ha soportado retenciones en la actividad profesional por 7.500 euros y ha realizado pagos

fraccionados por 14.630.
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• El matrimonio es titular de diversas cuentas bancarias y depósitos a plazo fijo que han generado
unos rendimientos íntegros de 6.000 euros, practicándoseles una retención de 1.140 euros.
También poseen una cartera de valores que durante el ejercicio ha generado unos dividendos de
5.000 euros, con unas retenciones soportadas de 950 euros. Las entidades financieras les han
cobrado 30 euros de comisiones por mantenimiento de los depósitos a plazo fijo y 50 euros por
administración de la cartera de valores.
• También han percibido 18.000 euros por el reembolso de unas obligaciones emitidas por la
Comunidad Valenciana que fueron adquiridas en 2013 por 17.250 euros. Las retenciones
soportadas han ascendido a 142,5 euros.
• El matrimonio es propietario de un inmueble, situado en Arganda del Rey (Madrid), que ha
constituido la vivienda habitual del matrimonio hasta el 10 de octubre de 2023, fecha en la que se
ha transmitido por un precio de 270.000 euros. La compra se efectuó el 15 de junio de 2000 por
160.000 euros. Por la venta se han satisfecho 28.000 euros de IIVTNU. El 15 de noviembre de
2023 el matrimonio firma la escritura de compra de otra vivienda, que va a constituir su nueva
vivienda habitual, y entrega en el acto de 242.000 euros. En el mismo momento, firman una
escritura de préstamo hipotecario por los 100.000 euros restantes de precio de adquisición de la
nueva vivienda.
• El matrimonio es propietario de un apartamento que tienen alquilado a un sobrino suyo, de 42
años, por importe de 5.000 euros anuales. Los gastos justificados del apartamento (IBI, comunidad,
seguros) este año han sido de 1.000 euros. Su valor de adquisición fue de 200.000 euros y su valor
catastral revisado es de 120.000 euros (50 % suelo).
• El matrimonio ha transmitido las participaciones en un fondo de inversión por 130.000. Dichas
participaciones se adquirieron en 1994 por 156.000 euros y su valor a efectos del IP 2005 era de
160.000 euros. Esta es la primera y única transmisión de un elemento patrimonial adquirido antes
del 31 de diciembre de 1994 que realiza desde el 1 de enero de 2015.
• Este año les ha tocado un premio de la Lotería Nacional por el que han percibido 150.000 euros
líquidos.
• Han realizado un donativo a una ONG de su barrio (entidad que no es de la Ley 49/2002) por 3.000
euros.
• Este año doña Teresa ha aportado a su plan de pensiones 1.000 euros y don Francisco es titular de
un plan de previsión asegurado al que ha aportado 1.500 euros.

Se pide:
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Practicar la autoliquidación IRPF 2023 en tributación conjunta (sin tener en cuenta

las posibles deducciones autonómicas y que la tarifa general de la Comunidad Autónoma
donde reside el matrimonio es igual a la tarifa estatal).

Solución
1. Rendimiento del trabajo de doña Teresa
Rendimiento íntegro 96.325,60
Dinerarios 85.000,00
Seguro médico (800) –
Automóvil
11.325,60
Valor: 78.000 + 16.380 = 94.380
60 % × 20 % × 94.380 = 11.325,60
Gastos (Seguridad Social) (2.500,00)
Rendimiento neto 93.825,60
Otros gastos (2.000,00)
Por discapacidad (3.500,00)
Rendimiento neto reducido 88.325,60
2. Rendimiento de la actividad económica de don Francisco
Rendimiento íntegro 95.000
Gastos (31.320)
Cotización RETA 1.200
Personal 19.000
Seguridad Social personal 3.280
Suministros 3.000
Material 2.000
Amortización2 2.840
Rendimiento neto 1 (7 % × 63.680 = 4.457,6) 63.680
Máx. (2.000)
Rendimiento neto 61.680
Reducciones (no se cumplen los requisitos) –
Rendimiento neto reducido 61.680
3. Rendimiento del capital mobiliario
Rendimiento íntegro 11.750
Intereses 6.000
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Dividendos 5.000
Obligaciones (18.000 – 17.250) 750
Gastos (50)
Rendimiento neto 11.700
Reducción –
Rendimiento neto reducido 11.700
4. Rendimiento del capital inmobiliario
Rendimiento íntegro 5.000
Gastos (4.000)
Justificados 1.000
Amortización (3 % × 50 % ×
3.000
200.000)
Rendimiento neto 1.000
Reducción (60 %) (600)
Rendimiento neto reducido 400
3
Rendimiento neto mínimo 1.320
5. Ganancias y pérdidas patrimoniales
• Vivienda en Arganda del Rey

Valor transmisión (270.000 – 28.000) 242.000

Valor adquisición (160.000)
Ganancia patrimonial (exentos por reinversión) 82.000
Participaciones fondo de inversión:
Valor transmisión 130.000
Valor adquisición (156.000
Pérdida patrimonial (26.000)
Escáner 1.500
Ganancia patrimonial 1.500
6. Autoliquidación
151.325,6
Base imponible general
0
Rendimiento neto reducido del trabajo 88.325,60
Rendimiento neto reducido de la
61.680,00
actividad
 17

Rendimiento neto reducido capital

1.320,00
inmobiliario
151.325,6
Saldo de rendimientos e imputaciones
0
Ganancias y pérdidas –
El premio de la lotería está sujeto al
gravamen especial.
Base imponible del ahorro 8.775,00
Rendimientos del capital mobiliario 11.700,00
Ganancias
1.500,00
por transmisiones
Pérdidas por (26.000,0
transmisiones 0)
Pérdida neta 24.500,00
Máximo de
2.925,00
compensación
(25 % × 11.700)
(2.925,00
Compensación
)
Resto (24.50
21.575,00
0 – 2.925,00)
A compensar en los cuatro años
siguientes.
Bas
e 145.425,6
liquidable 0
general
151.325,6
Base imponible general
0
(3.400,00
Reducción tributación conjunta
)
(1.000,00
Aportación plan pensiones4
)
(1.500,00
Aportación plan previsión asegurado5
)
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Base liquidable del ahorro 8.775,00

Mínimo personal y familiar 9.700,00
Mínimo del
5.550
contribuyente
Mayor 65 años (don
1.150
Francisco)
Discapacidad doña
3.000
Teresa
Cuota íntegra estatal 28.111,39
Cuota íntegra general 28.171,51
Hasta
8.950,75
60.000,00
Resto
[(145.425,60 –
19.108,26
60.000,00) ×
22,5 %]
Mínimo (9.7
(921,50)
00 × 9,5 %)
Cuota íntegra del ahorro 861,38
(6.000 ×
570,00
9,5 %)
[(8.775,00 –
291,38
6.000) × 10,5 %]
Cuota íntegra autonómica 28.111,39
Cuota íntegra general 28.171,51
Hasta
8.950,75
60.000,00
Resto
[(145.425,60 –
19.200,76
60.000,00) ×
22,5 %]
Mínimo (9.7
(921,50)
00 × 9,5 %)
Cuota íntegra del ahorro 861,38
 19

(6.000 ×
570,00
9,5 %)
[(8.775,00 –
291,38
6.000) × 10,5 %]
Deducciones
Donativos6(10 % ×
300,00
3.000)
Deducción
150,00
estatal (50 % × 300)
Deducción
150,00
autonómica (50 % × 300)
Cuota líquida estatal (28.111,39 – 150) 27.961,39
Cuota líquida autonómica (28.111,39 – 150) 27.961,39
Cuota líquida total (25.537,77 + 24.320,68) 55.922,78
(36.932,5
Retenciones (27.000 + 7.500 + 1.140 + 950 + 142,5)
0)
Ingresos a cuenta (32 % × 11.325,60) (3.624,19)
(14.630,00
Pagos fraccionados
)
Cuota diferencial (736,09)

____________________

1
Corresponden exclusivamente al local donde desarrolla la actividad y al equipo
informático:

• La cuota anual de amortización del local, según las tablas de amortización fiscal y las
normas del IS, asciende a 1.800 euros.

• El equipo informático se adquirió nuevo el 1 de abril de 2018 por 2.000 euros más 420
euros de IVA.

• Amortización del local: 1.800.

• Amortización equipo informático: 2.000 × 26 % × 2 = 1.040.

 20

3
Por parentesco (3.er grado), rendimiento mínimo 1,10 % × 120.000 = 1.320 > 400.
4
Máximo reducción: 1.000 < 30 % (88.325,60).
5
Máximo reducción: 2.000 < 30 % (61.680,00).
6
Base deducción máxima: 10 % (145.425,60 + 8.775,00) > 3.000.
 21

REFERENCIAS

Caso práctico. (2017, marzo 1). fiscal-impuestos.com. https://www.fiscal-impuestos.com/guia-

fiscal-capitulo-8-iva-caso-practico

Caso práctico. (2017, marzo 1). fiscal-impuestos.com. https://www.fiscal-

impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-4-is-caso-practico

Caso práctico. (2017, febrero 28). fiscal-impuestos.com. https://www.fiscal-

impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-3-irpf-caso-practico