 Elaborar un glosario de 20 conceptos, que considere más importantes (en función a

lo que no tengo claro o desconocía).

1.- Amplificación del impuesto: Es el efecto que se produce en los impuestos monofásicos-
excepto en el monofásico minorista- y también en los plurifàsicos- excepto en el impuesto
sobre el valor añadido- y que consiste en que la elevación que se produce en el precio al
consumidor de los bienes y servicios gravados resulta superior a la cuantía del impuesto. Este
efecto se produce en la medida en que el impuesto pasa a formar parte de los cotos y sobre el
mismo operan los márgenes de beneficio e incluso el propio impuesto de las fases siguientes.
RB: “(Lección 15) Impuestos Generales sobre las Ventas”.

2.- Cargos adicionales: Documento accesorio a un comprobante de pago, anteriormente

emitido, existe solamente si previamente se ha realizado una operación gravada, es decir, no
tiene existencia propia, sino condicionada, razón por la cual forma parte integrante del valor
de la construcción el mismo que ya sido determinado en el comprobante de pago; éstos
deberán ser trasladados al usuario del servicio Vía Notas de Débito, pues están relacionados
con un comprobante de pago anteriormente emitido.
RB: “Contratos de Construcción (Capitulo IV)”.

3.- Contrato llave en mano: El contratista principal se compromete a realizar el diseño,

suministro de maquinaria y materiales y la construcción de una determinada infraestructura
civil o industrial a través de sus propios medios o mediante la posterior subcontratación de
ciertas partes del proyecto, pero en todo caso asumiendo el riesgo en cuanto a calendario y
presupuesto, dado que generalmente el precio está fijado de antemano.
RB: “Contratos de construcción (Capitulo X)”.

4.- Crédito Fiscal: Bajo esta modalidad el contribuyente o responsable del impuesto debe
cobrar de los adquirientes de los bienes vendidos el tributo que corresponda, aplicando la
respectiva tasa impositiva al valor de venta. Su deuda tributaria con el fisco la establece
deduciendo de los impuestos aplicados a la totalidad de sus ventas, que él ha cobrado a sus
adquirientes, el total de los impuestos que le fueron trasladados al efectuar las compras.
RB: “Armando Zolezzi Moller “El impuesto a las Ventas – su evolución en el Perú”.

5.- Derechos Antidumping: Multa administrativa de todo producto a precio dumping o

subsidiados, cuando con ello se cause, o amenace causar, perjuicio a la industrial nacional.
RB: “Importación de bienes (Capítulo VI)”.

6.- Derechos arancelarios o derechos ad valorem: Son los impuestos aduaneros que gravan la
importación de mercancía sobre el valor de la transacción determinado conforme al Acuerdo
de Valor de la OMC.
RB: “Importación de bienes (Capítulo VI)”.

7.- Discriminación fiscal: Se entiende que los impuestos indirectos sobre el consumo
introducen una discriminación cuando las decisiones de los consumidores vengan influidas por
estos impuestos lo cual puede suceder en tanto un consumidor pueda adquirir en sitios
distintos un mismo producto gravado con diferentes cargas impositivas.
RB: “(Lección 15) Impuestos Generales sobre las Ventas”.

8.- Factura: Constituye el principal comprobante de pago, utilizado por lo general en el

desarrollo de operaciones comerciales generadoras de renta de tercera categoría y que
generalmente permite acreditar costo o gasto para efecto tributario y ejercer el crédito fiscal
para el IGV, ello supeditado al cumplimiento de las obligaciones sustanciales y formalidades
adicionales a cumplir dispuestas por normas específicas.
RB: “Factura: Aspectos Tributarios (Primera Parte)”.

9.- Guías de remisión: Sustenta el traslado de bienes con ocasión de su transferencia,

prestación de servicios que involucra o no transformación del bien, cesión en uso,
consignación, remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. En tal
sentido, las Guías de Remisión deberán de contar entre la información no necesariamente
impresa, la numeración y fecha de emisión del comprobante de pago que acredite la venta o
compra. Siendo ello así, las liquidaciones de pago que acreditan las compran deberán de
consignarse dentro de las Guías de Remisión.
RB: “Algunos alcances tributarios en el uso de las Liquidaciones de Compras”.

10.- Incoterms: Son un conjunto de cláusulas estándar aplicables internacionalmente con el

propósito de facilitar la interpretación de los términos comerciales comúnmente utilizados en
el comercio exterior. Estos permiten conocer y determinar la responsabilidad del comprador y
vendedor. Así establecen el punto físico de entrega de las mercancías y, por ende, los gastos
que corren por cuenta del comprador y vendedor.
RB: “Importación de bienes (Capítulo VI)”.

11.- Inmuebles edificados: Puede ser bienes de inversión (cuando el adquirente o constructor
de los inmuebles edificados tenga como propósito usarlos o explotarlos como una inversión
duradera en el tiempo), o bienes de consumo (cuando la finalidad del adquirente o constructor
sea comercializar los inmuebles en el mercado inmobiliario).
RB: “La Primera Venta de Inmuebles Edificados (Capitulo IX)”.

12.- Intangibles: Como signos distintivos, los derechos de autor, los derechos de llave, las
marcas, patentes y similares. La transferencia de los intangibles calificados como bienes
muebles por la propia Ley del IGV.
RB: “Sub capítulo II - Aspecto Espacial de la hipótesis de incidencia en la venta de bienes”.

13.- Liquidación de compra: Comprobante de pago que se emplea para sustentar costo o gasto
para efecto tributario, que emite el adquiriente de determinados bienes ante el hecho que los
vendedores de tales bienes no se encuentran en la posibilidad de emitir el documento que le
sustente el costo gasto al adquiriente.
RB: “Alcances tributarios en el uso de las liquidaciones de compras”.
14.- Prestación de servicios: Toda prestación por la cual se percibe una retribución o ingreso
que se considere como renta de tercera categoría para los efectos del impuesto. Los servicios
solo constituyen hipótesis de imposición cuando sean ejecutados a título oneroso y,
concretamente, cuando se ejecute en correspondencia a una contraprestación.
RB: “(Capítulo VII) La Prestación de Servicios”

15.- Principio de causalidad: Que las operaciones se encuentren vinculadas al giro del negocio
RB: “Factura aspectos tributarios (Primera Parte)”.

16.- Repercusión legal: En los impuestos indirectos sobre el consumo existe la obligación legal
de repercusión sobre el comprador y la obligación para éste de soportar el impuesto. La
repercusión legal del impuesto normalmente aparecerá en la factura.
RB: “(Lección 15) Impuestos Generales sobre las Ventas”.

17.- Retiro de bienes: Comprende por un lado, el consumo de bienes por el titular, socio o
empresa misma con destino diverso al giro comercial de la empresa (fenómeno económico del
autoconsumo), y por otro lado, la transferencia de propiedad, a título gratuito con destino a
una actividad no imponible.
RB: “Venta de bienes muebles en el país (Capítulo I)”.

18.- Valor CIF: (Costo, seguro y flete), implica que el vendedor pagará los gastos y el flete
necesarios para hacer llegar la mercancía al lugar de destino, además del Seguro Marítimo de
Cobertura de riesgos de pérdida o daño de la mercancía durante el transporte. Por su parte el
comprador paga el precio según lo dispuesto en el contrato de compra venta y asume todos
kilos riesgos de pérdida o daño de la mercancía desde el momento en que este haya
sobrepasado la borda del buque en el puerto de desembarque.
RB: “Importación de bienes (Capítulo VI)”.

19.- Venta de bien mueble: La venta se configura para fines del IGV con la celebración de los
actos, negocios o contratos que generen la obligación de transferir propiedad y, en ese
sentido, que conlleven la transferencia de propiedad respecto de los cuales se produzca la
entrega del bien como puesta a disposición o la emisión de comprobante de pago, como
elemento sustitutivo de la entrega.
RB: “Venta de bienes muebles en el IGV (Capítulo IV)”.

20.- Importación: Se grava para equiparar las condiciones de competencia entre los
empresarios locales y los extranjeros. Ello significa que cualquier impuesto o gravamen que se
imponga a la venta de bienes en el mercado nacional debe ser también impuesto a la
importación de bienes proveniente del mercado extranjero. Implica el ingreso legal de la
mercancía, la existencia de una mercancía proveniente del exterior y que el destino de dicha
mercancía sea su consumo en el territorio nacional.
RB: “Importación de bienes (Capítulo VI)”.
  Identifique 5 relaciones, situaciones o hechos que comprendan (venta, servicios o
importación. No deben estar gravados.

a) SITUACIÓN 1: La entrega de materiales (combustible), del comitente al contratista en el

marco de un contrato de obra, no califica como una operación gravada con el IGV, ya que
dichos materiales eran necesarios para la ejecución de la obra y es proporcionado por el
comitente, se entiende que no opera transferencia de propiedad, porque es obligación del
comitente proveer los materiales para la ejecución de la obra encargada ya que la
transferencia de propiedad sobre dichos materiales requerirá un pacto expreso.

- Aspecto de la hipótesis en que no se subsume: Aspecto material, ya que la hipótesis de

incidencia venta implica transferencia de propiedad sobre bienes calificados como muebles y
en el presente caso, no hay transferencia de propiedad.

- ¿Por qué no se encuentra gravado?, Respuesta: Porque según lo que establece el Código
Civil, la provisión de dichos materiales no se configura venta en el marco de un contrato de
obra, siendo que, dichos materiales son entregados por cuenta del comitente y no del
contratista, y no existe ninguna norma que otorgue a dicha entrega la condición de
transferencia de propiedad, salvo, pacto expreso. En consecuencia ese hecho se encuentra
inafecto.

b) SITUACIÓN 2: La entrega de afiches y folletos publicitarios no se encuentra gravada con el

impuesto, ya que no se trata de bienes que la empresa misma retira, ni se entiende en relación
causal con un beneficio propio y directo a favor de terceros, ya que el tercero no obtiene
ningún beneficio directo sino tan solo recibe el afiche sin ninguna obligación para adquirir por
tal medio los productos que la empresa promociona, además no constituyen bienes que
representen para el adquiriente el uso de tal bien, por lo tanto el afiche solo tiene un fin
promocional de mercadeo y su recepción es posible que sea desechada.

Ejemplo: Una persona entrega catálogos en los que aparece los productos y sus precios, y a su
vez las vendedoras reciben flyer de incentivos que contienen información de exclusivo interés
para las mismas, ya que en ellos se detallan los beneficios que estas obtendrían al colocar
determinada cantidad de productos a terceros, entonces dicha entrega no puede ser
considerada como retiro de bienes. Se trata de la entrega a los clientes de folletos y catálogos
sobre los productos y servicios. Estas entregas se encuentran inafectas al IGV.

- Aspecto de la hipótesis en que no se subsume: Aspecto material, ya que para estar gravado
como retiro o transferencia gratuita de un bien, tendría que realizarse con fines ajenos a las
necesidades de la empresa, y en el presente caso, dicha operación se encuentra vinculada a la
actividad económica de la empresa.

- ¿Por qué no se encuentra gravado?, Respuesta: Porque dicha transferencia a título gratuito
no significa ningún provecho directo para el destinatario, y dichos bienes solo tienen finalidad
informativa o publicitaria, es decir, no sirven para un uso independiente y autónomo a favor
del consumidor.

C) SITUACIÓN 3: Las entidades que prestan servicios de auxilio mutuo y asistencia social por su
propia naturaleza es incompatible con la hipótesis de incidencia del impuesto, tal situación no
se configura cuando el prestador del servicio es una entidad inafecta del impuesto a la renta
puesto que la retribución percibida por dichas entidades, no se considera como renta desde el
punto de vista tributario, ya que no generan rentas de tercera categoría.

- Aspecto de la hipótesis en que no se subsume: Aspecto material de la hipótesis de incidencia,

traducida en la retribución como renta de tercera categoría.

- ¿Por qué no se encuentra gravado?, Respuesta: Porque no calza dentro del ámbito de
aplicación del impuesto, ya que según la Ley del IGV, define como servicio toda acción o
prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso
considerado como renta de tercera categoría, y en el presente caso, ello no se da, por ser una
operación inafecta al IGV.

d) HECHO 4: Contrato celebrado con un núcleo ejecutor para la construcción de una obra,
mediante el cual el núcleo ejecutor no entregaba directamente el dinero al contratista, sino
que disponía de sus fondos y pagaba a los proveedores, correspondiendo al contratista
(persona natural), la adquisición de materiales, insumos, contratación de personal, así como
asumir la responsabilidad por el incumplimiento de los proveedores y la calidad de los
materiales empleados en la obra. El contratista adujo que por el hecho de no habérsele
depositado el dinero a su cuenta, su labor se contrajo a asesorar y dirigir la obra, mas no a
construirla, razón por la cual su actividad (asesoría especializada y dirección de la obra), no se
encontraba dentro del CIIU y en consecuencia califica como servicio inafecto del IGV.

- Aspecto de la hipótesis en que no se subsume: Aspecto material de la hipótesis de incidencia.

- ¿Por qué no se encuentra gravado?, Respuesta: Esta operación, no puede considerarse como
un contrato de construcción y en su defecto estar gravado con el IGV, ya que en este caso el
contratista no se vio obligado a realizar una determinada obra puesto que nunca se le entrego
la contraprestación, es decir, no hubo retribución como para que él ser viera obligado al
entregar la obra construida en su estado final, y tampoco se encuadra dentro de las
definiciones como contrato de construcción según las reglas del CIIU.

e) SITUACIÓN 5: La venta de bienes antes de su despacho a consumo no está gravada con el

IGV. Solo es posible el consumo en territorio nacional si es que previamente el bien se ha
importado con todas las formalidades de Ley para su consumo definitivo en territorio nacional.

- Aspecto de la hipótesis en que no se subsume: Aspecto material de la hipótesis de incidencia.

La venta antes de su despacho a consumo no produce el hecho gravado “venta”, a pesar de
haber operado la venta de bienes en territorio nacional, ello se debe a que no ocurre el hecho
habilitante para que el consumo de tales bienes se produzca en territorio nacional, la venta de
bienes es jurídicamente irrelevante. Mientras no se produzca la importación definitiva de los
bienes no está autorizado legalmente su consumo en el mercado local.

- ¿Por qué no se encuentra gravado?, Respuesta: Conforme la Ley General de Aduanas el

ingreso de la mercancía al territorio nacional debe efectuarse conforme a Ley y que su
consumo sea en territorio nacional, se entiende que el consumo se produce con la destinación
legal de la mercancía, con esto buscar someter a imposición solo a aquellos bienes que tengan
la autorización legal para su consumo definitivo en territorio peruano.