TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
1. Contabilidad

Apellidos: Blanco Meza

Nombres: Angel Manuel
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 25.900.343-1
Dirección: Salesianos 1350, Dpto 65. San Miguel
Provincia/Región: Santiago
País: Chile
Teléfono: 979906422
E-mail: [Link]@[Link]
Fecha: 19-05-2023

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Deudas a l/p entidades
Elementos de transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

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La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

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10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

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19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

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 DESARROLLO

El asiento de apertura es el punto de partida del ciclo contable, es decir, del

conjunto de operaciones realizadas por una empresa durante un ejercicio
contable, cuya duración cronológica es de un año, regularmente comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de cada año.

El asiento de apertura se encargará de mostrar la situación de la empresa al

iniciar su actividad por primera vez y al inicio de cada año contable siguiente.

Ahora bien, en el caso de la empresa Destino Logistic, S.L. este es el asiento

de apertura del año 2021 tomando como referencia el Balance General del año
2020.

Fecha Cuentas Contables Debe Haber

203
Propiedad Industrial 90.000
280
Amortización Acumulada Inm. Inmat. 5.000
211
Construcciones 4.000.000
Equipos para Procesamiento de
217
Inform. 90.000
216
Mobiliario 700.000
218
01-01- Elementos de Transporte 55.000
2021 Amortización Acumulada Inm.
281
Material 150.000
300
Mercaderías 98.000
390
Deterioro Valor de Existencias 2.000
430
Clientes 39.500
540
IFT en Capital (acciones C/p) 20.000
572
Bancos 450.000

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 100
Capital Social 4.500.000
112
Reserva Legal 220.000
120
Pérdidas y Ganancias 55.500
170
Deudas LP entidades Cto. 420.000
400
Proveedores 90.000
572
Deudas CP entidades Cto 100.000

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 2021:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

El 01 de enero debe hacerse el reconocimiento inicial del crédito otorgado a

otra empresa:

10.000 542 Créditos a C/P 572 Bancos e instituciones de crédito 30.000

20.000 252 Créditos a L/P a

Al finalizar el primer año (31-12-2021) se recibe el primer pago más el 5% de

interés y se asume la retención del 19% del crédito otorgado a otra empresa
durante al año 2021:

10.000 542 Créditos a C/P 252 Créditos a L/P 10.000

Bancos e instituciones de
11.215 572 crédito a 762 Ingreso de Crédito 1.500
Hacienda Pública y
Retenciones y pagos de
285 473 cuentas 542 Créditos a C/P 10.000

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 Al 31-12-2022 la deuda era de 20.000 € y los intereses fueron de 1000 € con
una retención 190 €. Adicionalmente se reconoce parte de la deuda a largo plazo
dentro del corto plazo debido a su vencimiento.

10.000 542 Créditos a C/P 252 Créditos a L/P 10.000

Bancos e instituciones de
10.810 572 crédito a 762 Ingreso de Crédito 1.000
Hacienda Pública y Retenciones
190 473 y pagos de cuentas 542 Créditos a C/P 10.000

El 31-12-2023 se termina de cancelar la deuda de 10.000 €, los intereses

ascendieron a 500 € y una retención 95 €.

Bancos e instituciones de
10.405 572 crédito a 762 Ingreso de Crédito 500
Hacienda Pública y Retenciones
95 473 y pagos de cuentas 542 Créditos a C/P 10.000

2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su

único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

En este apartado se debe calcular el 21% al importe total de la compra de

mercaderías para conocer el monto del IVA. Por otro lado, se debe asumir la
deuda con el proveedor ya que no se paga de contado.

200.000 600 Compra de Mercaderías 400 Proveedores 242.000

42.000 472 H.P. IVA Soportado a

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

En esta venta se debe calcular el 21% al total de la mercadería vendida para

conocer el monto de IVA. A su vez, se debe dividir en dos el monto total de la

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factura para conocer el monto que se recibió de contado y el monto que queda
por cobrar al cliente.

Bancos e instituciones de
193.600 572 crédito 700 Ventas de Mercancías 320.000
193.600 430 Clientes a 477 H.P. IVA Repercutido 67.200

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

Conociendo que los rappels por compras se definen como un descuento

comercial que una empresa recibe de otra a cambio de comprar cierto volumen
de productos. En este caso, se debe registrar un descuento por rappels de
compra por 4.000 € y se rebaja la cuenta de proveedores por 4.840 € ya que hay
que incorporar el 21% de IVA.

Ese mismo día se debe rebajar la cuenta por cobrar a clientes por 39.500,
saldo pendiente al 01 de enero.

Bancos e instituciones de
39.500 572 crédito 430 Clientes 39.500
4.840 400 Proveedores a 609 Rappels de compras 4.000
477 H.P. IVA Repercutido 840

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.

La cuenta por cobrar es sustituida por las letras de cambio recibidas por parte
del cliente, por lo que se debe debitar la cuenta 431 y dar de baja la 430. De la

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misma manera, se deben reconocer el gasto bancario por intereses, al llevar
estos efectos comerciales al banco.

193.600 430 Clientes 431 Clientes, efectos comerciales por cobrar193.600

2.600 665 Intereses por docum, Efectos a 572 Bancos e instituciones de crédito 2.600

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.

Los pasivos disminuyen por el debe, por esta razón, al pagar a un proveedor
se debe carga a la cuenta 400. En esta oportunidad se pagó con transferencia,
por lo que se acreditará a la cuenta de Bancos.

327.160 400 Proveedores a 572 Bancos e instituciones de crédito 327.160

7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le

cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.

Al recibir el pago el mismo día de la venta, se debe debitar la cuenta 572

Bancos. Es importante reconocer el ingreso por transporte que no estaba incluido
en el monto de la venta. Por último, se debe calcular el 21% al resultado de la
suma de la venta de mercancías y el gasto de transporte; de esta manera se
conocerá el monto de IVA.

Bancos e instituciones de
461.010 572 crédito 477 H.P. IVA Repercutido 80.010
a 624 Transportes 1.000
700 Ventas de Mercancías 380.000

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 8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.

Para este caso, aplicará el descuento al monto de la factura, en este caso

será el 2% de 229.900 € (descuento por pronto pago 4.958 €). Se acreditará la
cuenta de banco ya que esta factura se pagó el mismo día de la compra.

3.990 472 H.P. IVA Soportado 572 Bancos e instituciones de crédito 224.942
190.000 600 Compra de Mercaderías a 606 Descuento por pronto pago 4.958

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

Bancos e instituciones de
193.600 572 crédito a 431 Clientes, efectos comerciales por cobrar193.600

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.

La normativa legal establece que la reserva legal debe ser una cifra igual al
10%, hasta alcanzar un tope máximo del 20% del capital social.

Siendo así, el capital social es de 4.500.000 €; por lo que el tope de reserva

legal será de 900.000 €. El resultado del año anterior es de 55.500 €, por lo
tanto, el 10% es 5.500 € que será destinado a la reserva legal.

5.500 129 Resultado del ejercicio A 113 Reservas 5.500

11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura

Página 11
 el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.

Bancos e instituciones de
133.100 572 crédito a 477 H.P. IVA Repercutido 23.100
705 Prestaciones de servicios 110.000

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.

05-01-2021
1.313 472 H.P. IVA Soportado 572 Bancos e instituciones de crédito 8.500
6.250 623 Servicios de profesionales ind a
H.P. Acreedora por retenciones
938 4751 praticadas

05-07-2021
1.313 472 H.P. IVA Soportado 572 Bancos e instituciones de crédito 8.500
6.250 623 Servicios de profesionales ind a
H.P. Acreedora por retenciones
938 4751 praticadas

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.

Lo primero que debe hacerse es el reconocimiento del gasto anticipado para

que pueda ser amortizado en los meses siguientes. Ya que se pagó de contado,
se acreditará a la cuenta de bancos.

3.300 480 Gastos Anticipados a 572 Bancos e instituciones de crédito 3.300

Mes a mes se puede amortizar el gasto anticipado, para efectos del ejercicio
se amortizarán los 6 meses transcurridos al 31 de diciembre en un solo registro:

1.650 625 Primas de seguros a 480 Gastos Anticipados 1.650

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 14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.

Hay que tener en consideración que es un gasto no deducible por lo que no

se desglosará el IVA sino que se incluirá dentro del gasto. Por otro lado, se
asumirá que el cheque fue cobrado el mismo día por el proveedor.

Compras de otros
2.420 602 aprovisionamientos a 572 Bancos e instituciones de crédito 2.420

15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta

bancaria de que dispone (Retención 19%).

Bancos e instituciones de
1.661 572 crédito a 769 Otros ingresos financieros 2.051
Hacienda Pública y Retenciones
390 473 y pagos de cuentas

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

Bancos e instituciones de
18.150 572 crédito 771 B° Inmov Material 1.000
Amortización Acum Inm
7.000 281 Material a 218 Elemento Transporte 21.000
477 H.P. IVA Repercutido 3.150

17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

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Valor a financiar: 30.000 €
IVA: 21%
Plazo: 60 meses
Tasa: 5% anual  0,416% mensual
IVA de la cuota: 500 * 21% = 105 €
Opción a compra: última cuota

Capital
Cuota Principal Interés Total Cuota Pendiente
0 30000
1 500,00 125,00 625,00 29500
2 500,00 122,92 622,92 29000
3 500,00 120,83 620,83 28500
4 500,00 118,75 618,75 28000
5 500,00 116,67 616,67 27500
6 500,00 114,58 614,58 27000
7 500,00 112,50 612,50 26500
8 500,00 110,42 610,42 26000
9 500,00 108,33 608,33 25500
10 500,00 106,25 606,25 25000
11 500,00 104,17 604,17 24500
12 500,00 102,08 602,08 24000
13 500,00 100,00 600,00 23500
14 500,00 97,92 597,92 23000
15 500,00 95,83 595,83 22500
16 500,00 93,75 593,75 22000
17 500,00 91,67 591,67 21500
18 500,00 89,58 589,58 21000
19 500,00 87,50 587,50 20500
20 500,00 85,42 585,42 20000
21 500,00 83,33 583,33 19500
22 500,00 81,25 581,25 19000
23 500,00 79,17 579,17 18500
24 500,00 77,08 577,08 18000
25 500,00 75,00 575,00 17500
26 500,00 72,92 572,92 17000
27 500,00 70,83 570,83 16500
28 500,00 68,75 568,75 16000
29 500,00 66,67 566,67 15500
30 500,00 64,58 564,58 15000
31 500,00 62,50 562,50 14500
32 500,00 60,42 560,42 14000

Página 14
 33 500,00 58,33 558,33 13500
34 500,00 56,25 556,25 13000
35 500,00 54,17 554,17 12500
36 500,00 52,08 552,08 12000
37 500,00 50,00 550,00 11500
38 500,00 47,92 547,92 11000
39 500,00 45,83 545,83 10500
40 500,00 43,75 543,75 10000
41 500,00 41,67 541,67 9500
42 500,00 39,58 539,58 9000
43 500,00 37,50 537,50 8500
44 500,00 35,42 535,42 8000
45 500,00 33,33 533,33 7500
46 500,00 31,25 531,25 7000
47 500,00 29,17 529,17 6500
48 500,00 27,08 527,08 6000
49 500,00 25,00 525,00 5500
50 500,00 22,92 522,92 5000
51 500,00 20,83 520,83 4500
52 500,00 18,75 518,75 4000
53 500,00 16,67 516,67 3500
54 500,00 14,58 514,58 3000
55 500,00 12,50 512,50 2500
56 500,00 10,42 510,42 2000
57 500,00 8,33 508,33 1500
58 500,00 6,25 506,25 1000
59 500,00 4,17 504,17 500
60 500,00 2,08 502,08 0

Lo primero que se deber reconocer es la deuda. Como abarca más de un año

se debe separar la parte corriente de la no corriente:

30.000 218 Elemento Transporte a 520 Deudas corto plazo 6.000

170 Deudas largo plazo 24.000

Mes a mes se debe registrar el pago de la cuota con el interés e IVA

correspondiente:

Página 15
31-10-2021:
500 520 Deudas corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito 730
125 662 Intereses deuda a
105 472 H.P. IVA Soportado

30-11-2021:
500 520 Deudas corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito 728
123 662 Intereses deuda a
105 472 H.P. IVA Soportado

31-12-2021:
500 520 Deudas corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito 726
121 662 Intereses deuda a
105 472 H.P. IVA Soportado

Al finalizar el año también se debe traspasar la deuda largo plazo al corto

plazo, en este caso solo han transcurrido tres meses por lo que ese será el
periodo a traspasar:

1.500 170 Deudas largo plazo a 520 Deudas corto plazo 1.500

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
25.500 640 Sueldos y Salarios a 140 Prov. Retribución L/P 25.500

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las

Página 16
 retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.

El primer registro que debe realizarse es el reconocimiento del gasto por

sueldos y salarios, además de los pasivos correspondientes.

100.000 640 Sueldos y Salarios 476 SS acreedora 31.700

25.000 642 SS empresa a 4751 H.P. Acreedora por retenciones praticadas15.000
465 Remunerac. Pend. Por pagar 78.300

Luego, se debe hacer el pago de las remuneraciones y de las leyes sociales

contraídas.
78.300 465 Remunerac. Pend. Por pagar 572 Bancos e instituciones de crédito 118.650
29.100 476 SS acreedora a
H.P. Acreedora por retenciones
11.250 4751 praticadas

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.

En este apartado hay que considerar que 2.000 € no se pagarán en el 2021

sino el año siguiente. Sin embargo, el gasto corresponde al ejercicio 2021 por lo
que será reconocido en su totalidad en este periodo y se asumirá la deuda
pagadera en 2022.

100.000 520 Deudas corto plazo 572 Bancos e instituciones de crédito 109.000
Int. a corto plazo deudas con
11.000 662 Intereses deuda a 527 entidades de crédito 2.000

Registro del pago de los intereses en 2022:

Int. a corto plazo deudas con

2.000 527 entidades de crédito a 572 Bancos e instituciones de crédito 2.000

Página 17
 21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.

La periodificación se conoce como el proceso contable mediante el cual las

empresas imputan en cada ejercicio económico los ingresos y gastos
correspondientes. Lo mismo aplica para el reconocimiento de deudas entre el
corto y el largo plazo, asumiendo como corto plazo todas aquellas deudas que
serán pagaderas en los próximos 12 meses.

La deuda actual en largo plazo asciende a 420.000 y el 25% es 105.000, que

será trasladado al corto plazo.

105.000 170 Deudas largo plazo a 520 Deudas corto plazo 105.000

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.

Amortización del inmovilizado

1.000 680 intangible 280 Amortización acumulada del inmovilizado 1.000
intangible
Amortización del inmovilizado
17.000 681 material a 281 Amortización Acum Inm Material 17.000

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.

El primer registro que se debe hacer es la eliminación de las existencias

iniciales:
Variación existencias de
98.000 610 mercanderías a 300 Mercancías 98.000

Página 18
 Posteriormente, se realiza el reconocimiento de las mercaderías que están
existencia y el reconocimiento de su valor razonable a la fecha de cierre:

96.200 300 Mercancías 610 Variación existencias de mercanderías 96.200

1.200 693 Pérdida por deterioro a 390 Deterioro valor mercaderías 1.200

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

El valor inicial de las inversiones de 20.000 € y al compararlo con el valor

razonable a la fecha de cierre obtenemos un aumento del valor de la inversión.

B° por valoración de inst financ a

5.000 540 B° Invers financieras C/P a 763 valor razonable 5.000

Asientos de liquidación del IVA trimestral.

Para poder realizar los asientos de liquidación trimestral del IVA se debe
hacer un resumen de las transacciones que ocurrieron durante cada trimestre y
realizar una comparación entre el IVA soportado y el repercutido.

En los casos en que el IVA soportado sea mayos al IVA repercutido se

originará un IVA por pagar.

(472) IVA Soportado

enero 1313 840 enero
enero 42000
febrero 39900
83213 840
82373 31-03-2021
0 0

Julio 1313
1313
1313 30-09-2021

Página 19
 0 0

octubre 105
noviembre 105
diciembre 105
315
315 31-12-2021
0 0

(477) IVA Repercutido

67200 enero
80010 febrero

147210
31-03-2021 147210
0 0
23100 junio
23100
30-06-2022 23100
0 0

3150 septiembre
3150
30-09-2022 3150
0 0

1er Trimestre: En este trimestre el IVA repercutido es mayor que el soportado

por lo que se originará IVA por pagar.

147.210 477 H.P. IVA Repercutido a 472 H.P. IVA Soportado 82.373
4750 HP Acreedora IVA 64.837

2do Trimestre: Este trimestre solo hubo IVA repercutido lo que origina IVA por
pagar.

23.100 477 H.P. IVA Repercutido a 4750 HP Acreedora IVA 23.100

Página 20
3er Trimestre: En el tercer trimestre, al igual que en el primero, se origina IVA
por pagar ya que el IVA repercutido fue mayor que el IVA soportado. Siendo
así, el asiento a registrar queda de la siguiente manera:

3.150 477 H.P. IVA Repercutido a 472 H.P. IVA Soportado 1.313
4750 HP Acreedora IVA 1.837

4to Trimestre:

315 4700 HP Devolución IVA a 472 H.P. IVA Soportado 315

Mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 2021

(572) Bancos
Asiento
inicial 450.000 30.000 01-01-2021

25-01-2021 193.600 8.500 05-01-2021

30-01-2021 39.500 2.600 10-02-2021

20-02-2021 461.010 327.160 17-02-2021

30-04-2021 193.600 224.942 27-02-2021

01-06-2021 113.100 3.300 01-07-2021

05-08-2021 1.660,50 8.500 05-07-2021

01-09-2021 18.150 2.420 02-08-2021

31-12-2021 11.215 730 31-10-2021

727 30-11-2021

726 31-12-2021

118.650 31-12-2021

109.000 31-12-2021

Saldo al 31-
12-2021 1.481.836 837.256
644.580

Página 21
Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Destino Logistic, S.L.

Estado de Pérdidas y Ganancias al 31-12-2021

Conceptos Gastos Ingresos

Ingresos 810.000
Aprovisionamiento 385.262
Amortización del inmobilizado 18.000
Gastos personal 125.500
Otros gastos de explotación 25.000
Prima de seguro 1.650
Variación de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación 1.200
Deterioro y resultado por
enajenaciones de inmovilizado 1.000
557.612 810.000
Resultado de la explotación 252.388
Ingresos financieros 5.051
Variación de valor razonable de
instrumentos financieros 5.000
Gastos financieros 26.469
Resultado Financiero 31.469 5.051
Resultado antes de impuestos 225.970
Impuesto sobre beneficios 56.493
Resultado del ejercicio 169.478

Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

56.493 129 Resultado del ejercicio a 630 Impuesto sobre beneficio 56.493

Página 22
 BIBLIOGRAFÍA

ContabilidaE. (2020). Asiento de Apertura en Contabilidad (Con Ejemplos

Prácticos). Obtenido de CONTABILIDAE: [Link]
de-apertura/

José Rey Pombo. Contabilidad y fiscalidad. Ediciones Paraninfo, s.a., 2013

Carlos Mallo Rodríguez y Francisco Javier Quesada Sánchez. Contabilidad

Financiera para pymes. Gaceta grupo editorial, 2010

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