CONTABILIDAD Caso Estudio

TRABAJO FINAL
Programa formativo:
Master en Marketing Digital y Ecommerce
Bloque 2:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es
Escuela de Negocios Europea de Barcelona
Apellidos: Iriarte Quintero

Nombres: Alberto Henrique
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 1.140.814.214
Dirección: Calle 123 # 70B - 22
Provincia/Región: Bogotá
País: Colombia
Teléfono: +57 316 297 5306
E-mail: beto_esqui@hotmail.com
Fecha: 06/04/2021
ENUNCIADO
La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de Situación:
ACTIVO PASIVO
Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €
La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos en
los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada año. El
interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%). Realiza los
asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a los
Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su único
proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
2
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido al
21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia bancaria el
mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de compras
del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo día
cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras de
cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos efectos a
descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor
del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos de
transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total de la
factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago
del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial por
la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura el día
01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios por
valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza dos
facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas las
cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena las
mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
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14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por
valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta bancaria
de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de 15.000
€ (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está amortizado en
7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza la
tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella 25
años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este concepto
es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que se empieza a
aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a 100.000
€. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las retenciones
de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700 €. La empresa
ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo bruto en concepto
de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de personal a final de
ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las retenciones de IRPF se
han pagado por banco, pero a final de ejercicio quedarán pendientes las
cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto
trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance ha
sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados por la
deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
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22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en
18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al
Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de
ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €. El
valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el asiento de
regularización de existencias y si es necesario el de corrección de valor de las
mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento que
corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,
SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1.
DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

90.000 € 203 Propiedades industriales Capital social 100 4.500.000 €
4.000.000 € 211 Construcciones Reserva legal 112 220.000 €
700.000 € 216 Mobiliario Pérdidas y ganancias 129 55.500 €
Equipos para procesos de Deudas a largo plazo con entidades
90.000 € 217 170 420.000 €
información de crédito
Amortización acumulada del
55.000 € 218 Elementos de transporte 280 5.000 €
inmovilizado intangible
A Amortización acumulada del
98.000 € 300 Mercaderías 281 150.000 €
inmovilizado material
39.500 € 430 Clientes Deterioro de valor de las existencias 39 2.000 €
Inversiones financieras a corto
Deudas a corto plazo con entidades
20.000 € 540 plazo en instrumentos de 520 100.000 €
de crédito
patrimonio
Bancos e instituciones de
450.000 € 572 Proveedores 400 90.000 €
crédito c/c vista, euros
5.542.500 € TOTAL DEBE TOTAL HABER 5.542.500 €
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Con este asiento contable se le da apertura al ciclo contable de Logistic, S.L. (primer
registro de transacción económica). Se puede observar en el cuadro anterior el
balance de la situación que refleja el patrimonio y la situación financiera de la
empresa. Este Asiento de apertura fue realizado con base al balance de situación a
fecha 31/12/20x0. La organización y distribución de los valores en la tabla se basó
en la naturaleza de las cuentas (Deudoras y Acreedoras).
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.
1era Operación: Se abona 30.000 € a la cuenta de bancos y se pagará al crédito a

corto plazo 10.000 €, ya que este mismo se vence en 1 año. El dinero restante se ira
como crédito a largo plazo. Lo anterior resumido en el Asiento contable del
01/01/20X1:

Bancos e instituciones de crédito
20.000 € 252 Créditos a largo plazo 572 30.000 €
A c/c vista, euros
10.000 € 542 Créditos a corto plazo
30.000 € TOTAL DEBE TOTAL HABER 30.000 €
Se procede a calcular los intereses correspondientes al 5% y la retención

equivalente al 19%. Tomando de base los 30.000 € y seguidamente el interés del
resultado respectivamente. Por último se abonaran 10.000 € al crédito de corto
plazo. De manera que el asiento contable correspondiente al 12/01/20X1 sería:
Para el primer año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 30.000 € (0,05) = 1.500 €

𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 19% = 1.500 € (0,19) = 285 €

Hacienda Pública, retenciones y
285 € 473 Créditos a corto plazo 542 10.000 €
pagos a cuenta
A
Bancos e instituciones de crédito c/c
11.215 € 572 Ingresos de créditos 762 1.500 €
vista, euros
6
Inmediatamente transcurrido un año, la deuda de largo plazo (10.000 €) pasará a ser
de corto plazo, es decir de la 252 a la 542. Al igual que el apartado anterior, se
adicionara el interés del segundo año, con su respectiva retención. No obstante el
asiento contable correspondiente al 31/12/20X2 sería:
Para el segundo año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 20.000 € (0,05) = 1.000 €

𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 19% = 1.000 € (0,19) = 190 €

pagos a cuenta
A
10.810 € 572 Ingresos de créditos 762 1.000 €
vista, euros
Como lo sucedido en el años anterior, la deuda de largo plazo (10.000 €) pasará a

ser de corto plazo, es decir de la 252 a la 542. Y finalmente para el tercer año, el
asiento contable del 31/12/20X3 sería:
Para el tercer año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 10.000 € (0,05) = 500 €

𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 19% = 500 € (0,19) = 95 €

pagos a cuenta
A
10.405 € 572 Ingresos de créditos 762 500 €
vista, euros
2da Operación: Se realizará una compra de mercadería y será necesario calcularle

el IVA, contra una cuenta relacionada con proveedores. El asiento contable de fecha
10/01/20X1 sería:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 200.000 € (0,21) = 42.000 €
7
42.000 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado Proveedores 400 242.000 €
A
200.000 € 600 Compras de mercancías
3ra Operación: Se abonará venta de mercadería al impuesto bruto, además se

calculara el respectivo IVA, y finalmente se llevara lo anterior contra una cuenta de
clientes. El asiento contable del 25/01/20X1 sería:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 320.000 € (0,21) = 67.200 €

387.200 € 430 Clientes Hacienda Pública, IVA repercutido 477 67.200 €
A
Ventas de mercancías 700 320.000 €
El cliente pagará mitad de la factura por medios de transferencia bancaria, pasando

de cuenta bancaria y abonándose a clientes. De tal manera que el asiento contable
del 25/01/20X1 sería así:
387.200 €
𝑀𝑖𝑡𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐹𝑎𝑐𝑡𝑢𝑟𝑎 = = 193.600 €
2

193.600 € 572 A Clientes 430 193.600 €
vista, euros
4ta Operación: Se importa el rappel el cual se entrega por el proveedor, contra a

compra del mismo y el respectivo cálculo del IVA, Generando el asiento contable del
30/01/20X1:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 4.000 € (0,21) = 840 €
8
4.840 € 400 Proveedores Hacienda Pública, IVA repercutido 472 840 €
A
Rappels por compras 609 4.000 €
En el asiento del 01 de enero (asiento de apertura), existe una deuda de 90.000 €,

que por el Rappel baja a lo siguiente: (90.000 − 4.840)€ = 85.160 €.
Existe un importe cobrado de 39.500 €, visualizado en el asiento de apertura,

abonandose a la cuenta clientes. De manera que el asiento contable de la fecha
30/01/20X1 quedará asi:

39.500 € 572 A Clientes 430 39.500 €
vista, euros
5ta Operación: Basados en la operación 3, el cliente emitió unas letras abonando a

la cuenta clientes. Generando el asiento contable 10/02/20X1:

193.600 € 4310 Efectos comerciales en cartera A Clientes 430 193.600 €
Llevando la letra al banco, se abonará a la cuenta deudas y lo intereses aumentaran por

operaciones con un importe grupo a la cuenta bancos. EL segundo asiento contable con
fecha de 10/02/20X1 será:

4.840 € 572 Deudas por efectos descontados 5208 193.600 €
vista, euros
A
Intereses por descuento de efectos
665
y operaciones de factoring
9
Se reclasifican los efectos comerciantes desconectados a los de cartera. Quedando
el tercer asiento contable de fecha 10/02/20X1, de la siguiente manera:

193.600 € 4311 Efectos comerciales desconectados A Efectos comerciales en cartera 4310 193.600 €
6ta Operación: Gracias al rappel la deuda a los proveedores bajó a 85.160 € (en la
operación 1) y además en la operación 2 hay una deuda pendiente de proveedores
de 242.000 €. Se suman los dos valores anteriores y este será pagado por medio de
transferencia y se abonaría a bancos. El asiento contable de fecha 17/02/20X1 seria:
(85.160 + 242.000)€ = 327.160 €.

327.160 € 400 Proveedores A 572 327.160 €
c/c vista, euros
7ma Operación: Se cargó 1.000 € en la factura de clientes por concepto de gastos

de transporte. Este ingreso es por servicios diversos, ya que el transporte lo hace la
empresa utilizando medios propios, se abona el importe bruto de la venta y el IVA
repercutido. El asiento contable a fecha de 20/02/20X1 será:
𝐼𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 + 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 =

= (380.000 + 1000) € = 381.000 €
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 381.000 € (0,21) = 80.010 €

Hacienda Pública, IVA
461.010 € 430 Clientes 477 80.010 €
repercutido
A
Ventas de mercancías 700 380.000 €
Ingresos por servicios diversos 759 1.000 €
10
El cliente paga el importe total de la factura, en la factura bancos y aportándose a la
cuenta clientes; el segundo asiento contable del 20/02/20X1 quedará:

461.010 € 572 A Clientes 430 461.010 €
vista, euros
8va Operación: Se realiza el importe bruto en compra de mercancía. El importe

bruto de la compra de mercancías se cargará a la cuenta 600 y el IVA soportado a la
cuenta 472, se abonará a la cuenta 400. A continuación el asiento contable
27/02/20X1:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 190.000 € (0,21) = 39.900 €

39.900 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado Proveedores 400 229.900 €
A
190.000 € 600 Compras de mercancías
Hay un pago anticipado, lo que se realiza un descuento de 2%, que se descarga en

cuenta la cuenta de proveedores (229.900 €), y se abona el descuento a la cuenta
de mercadería, además se abona a la cuenta de pronto pago y el IVA. A
continuación el segundo asiento contable 27/02/20X1:
𝐷𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 2% = 190.000 € (0,02) = 3.800 €

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 3.800 € (0,21) = 798 €
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑟 = (229.900 − 4.598) € = 225.302 €

229.900 € 400 Proveedores Hacienda Pública, IVA soportado 472 798 €
A Bancos e instituciones de crédito
572 225.302 €
c/c vista, euros
Descuentos sobre compras por 606 3.800 €
11
pronto pago
9na Operación: Se vence la letra de cambio emitida por el cliente en la tercera

operación, por valor de 193.600 € y es pagada. El asiento contable reflejado es el
30/03/20X1.

193.600 € 5208 Deudas por efectos descontados A Efectos comerciales descontados 4311 193.600 €
10ma Operación: Se carga el total del importe a la cuenta pérdidas y ganancias,

abonándose al resultado anterior en la cuenta reserva legal. El ministerio de
presidencia establece en el artículo 274 del Real Decreto Legislativo 1/210, diciendo
que se debe dotar la reserva legal por un importe del 10% o superior hasta que se
represente como mínimo el 20% del capital.

55.500 € 129 Resultado del ejercicio. PyG A Reserva legal 112 55.500 €
11va Operación: A la cuenta de ingresos por comisión se abonará el importe bruto

de la comisión por intermediación, haciéndole cálculo del IVA. De tal forma que el
asiento contable del 01/06/20X1, será así:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 110.000 € (0,21) = 23.100 €

133.100 € 572 Hacienda Pública, IVA repercutido 477 23.100 €
vista, euros A
Ingresos por comisiones 754 110.000 €
12
12va Operación: El 5 de enero por importe de 12.500 € se le paga al asesor fiscal,
correspondiente a sus servicios prestados. Se procede a calcular el correspondiente
IVA, una retención grabada al 15% y se estipulas el total de la factura. Por tal motivo
el asiento contable de fecha 05/01/20X1 quedará así:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 12.500 € (0,21) = 2.625 €

𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 15% = 12.500 € (0,15) = 1.875 €
𝐹𝑎𝑐𝑡𝑢𝑟𝑎 = (12.500 + 2.625 − 1.875) € = 13.250 €

Acreedores por prestaciones de
2.625 € 472 Hacienda Pública, IVA soportado 410 13.250 €
servicios
A
Servicios de profesionales Hacienda Pública, acreedora por
12.500 € 623 4751 1.875 €
independientes retenciones practicadas
Se paga el servicio del importe de acreedores por prestaciones de servicio, y se

abonan a la cuenta de bancos e instituciones de crédito. Formulando el asiento
contable de fecha 05/01/20X1:

Acreedores por prestaciones de Bancos e instituciones de crédito
13.250 € 410 A 572 13.250 €
servicios c/c vista, euros
También se paga la factura del 05 de julio por importe de 12.500 €. Los asientos
contables de la fecha correspondientes al 05/01/20X1 serán (similar al anterior
asiento):

servicios
A
Servicios de profesionales Hacienda Pública, acreedora por
12.500 € 623 4751 1.875 €
independientes retenciones practicadas
13
13.250 € 410 A 572 13.250 €
13va Operación: Se cancela por valor de 3.300 € la prima de seguro y luego se

abona a acreedores por prestaciones de servicios. El asiento contable a fecha de
01/07/20X1 sería:

3.300 € 625 Primas de seguros A 410 3.300 €
servicios
Se cancela un importe de carga abonando a la cuenta de bancos e instituciones de

créditos. El segundo asiento contable a fecha de 01/07/20X1 es:

3.300 € 410 A 572 3.300 €
14va Operación: Se compran regalos a los empleados de Logistic, S.L, hace parte
de un gasto no deducible. El importe se carga a gasto excepcionales y se abona a
bancos e instituciones de crédito. El asiento contable del 02/08/20X1 es el siguiente:

2.000 € 678 Gastos excepcionales A 572 2.000 €
c/c vista, euros
15va Operación: Para el cobro de los intereses, se cargan en bancos y se realiza la

respectiva retención correspondiente al 19%. El asiento contable de fecha
05/08/20X1 es:
14
𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒𝑙 19% = 2.050 € (0,19) = 389,5 €

389,5 € 473 Otros ingresos financieros 769 2.050 €
pagos a cuenta
A
1.661 € 572
vista, euros
16va Operación: Se carga a la cuenta de bancos por ingreso, y se abonara al

importe de amortización los elementos de transporte. Se procede a sacar el IVA
repercutido y un beneficio abonará a la cuenta de beneficios procedentes del
inmovilizado material. El asiento contable del 01/09/20X1 será:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 15.000 € (0,21) = 3.150 €

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛 − 𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑎𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎 = (21.000 − 7.000)€ = 14.000 €
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒 < 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑒 = 14.000 € < 15.000 € = 1.000 €

Amortización acumulada del
Bancos e instituciones de crédito Hacienda Pública, IVA
18.150 € 572 A 477 3.150 €
c/c vista, euros repercutido
Beneficios procedentes del
771 1.000 €
17va Operación: Se procede a calcular el interés, multiplicando el 0.417% de

interés mensual, por el capital activo. Seguidamente se busca cada mensualidad
restando el interés en para cada periodo. Finalmente la amortización acumulada es
calculada sumando la amortización capital con la anterior inmediatamente, y la resta
del capital vivo anterior menos la amortización del capital para hallar el capital vivo.
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑟𝑎𝑧𝑜𝑛𝑎𝑏𝑙𝑒 = 30.000 €

𝑐𝑢𝑜𝑡𝑎𝑠 30.000 €
𝐴𝑟𝑟𝑒𝑛𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑝𝑜𝑟 5 𝑎ñ𝑜𝑠 (60 )= = 500 €
𝑚𝑒𝑠 60
15
0,05
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠 𝑚𝑒𝑛𝑠𝑢𝑎𝑙 = = 0,417%
12
Se realiza la estimación de la amortización:
Amortización Amortización
Mes Principal Interés Mensualidad Capital vivo
Capital Acumulada
0 € 30.000,00
1 € 500,00 € 125,00 € 625,00 € 500,00 € 500,00 € 29.500,00
2 € 500,00 € 122,92 € 622,92 € 500,00 € 1.000,00 € 29.000,00
3 € 500,00 € 120,84 € 620,84 € 500,00 € 1.500,00 € 28.500,00
4 € 500,00 € 118,76 € 618,76 € 500,00 € 2.000,00 € 28.000,00
5 € 500,00 € 116,68 € 616,68 € 500,00 € 2.500,00 € 27.500,00
6 € 500,00 € 114,60 € 614,60 € 500,00 € 3.000,00 € 27.000,00
7 € 500,00 € 112,52 € 612,52 € 500,00 € 3.500,00 € 26.500,00
8 € 500,00 € 110,44 € 610,44 € 500,00 € 4.000,00 € 26.000,00
9 € 500,00 € 108,36 € 608,36 € 500,00 € 4.500,00 € 25.500,00
10 € 500,00 € 106,28 € 606,28 € 500,00 € 5.000,00 € 25.000,00
11 € 500,00 € 104,20 € 604,20 € 500,00 € 5.500,00 € 24.500,00
12 € 500,00 € 102,12 € 602,12 € 500,00 € 6.000,00 € 24.000,00
13 € 500,00 € 100,04 € 600,04 € 500,00 € 6.500,00 € 23.500,00
14 € 500,00 € 97,96 € 597,96 € 500,00 € 7.000,00 € 23.000,00
15 € 500,00 € 95,88 € 595,88 € 500,00 € 7.500,00 € 22.500,00
16 € 500,00 € 93,80 € 593,80 € 500,00 € 8.000,00 € 22.000,00
17 € 500,00 € 91,72 € 591,72 € 500,00 € 8.500,00 € 21.500,00
18 € 500,00 € 89,64 € 589,64 € 500,00 € 9.000,00 € 21.000,00
19 € 500,00 € 87,56 € 587,56 € 500,00 € 9.500,00 € 20.500,00
20 € 500,00 € 85,48 € 585,48 € 500,00 € 10.000,00 € 20.000,00
21 € 500,00 € 83,40 € 583,40 € 500,00 € 10.500,00 € 19.500,00
22 € 500,00 € 81,32 € 581,32 € 500,00 € 11.000,00 € 19.000,00
23 € 500,00 € 79,24 € 579,24 € 500,00 € 11.500,00 € 18.500,00
24 € 500,00 € 77,16 € 577,16 € 500,00 € 12.000,00 € 18.000,00
25 € 500,00 € 75,08 € 575,08 € 500,00 € 12.500,00 € 17.500,00
26 € 500,00 € 73,00 € 573,00 € 500,00 € 13.000,00 € 17.000,00
27 € 500,00 € 70,92 € 570,92 € 500,00 € 13.500,00 € 16.500,00
28 € 500,00 € 68,84 € 568,84 € 500,00 € 14.000,00 € 16.000,00
29 € 500,00 € 66,76 € 566,76 € 500,00 € 14.500,00 € 15.500,00
30 € 500,00 € 64,68 € 564,68 € 500,00 € 15.000,00 € 15.000,00
31 € 500,00 € 62,60 € 562,60 € 500,00 € 15.500,00 € 14.500,00
32 € 500,00 € 60,52 € 560,52 € 500,00 € 16.000,00 € 14.000,00
33 € 500,00 € 58,44 € 558,44 € 500,00 € 16.500,00 € 13.500,00
34 € 500,00 € 56,36 € 556,36 € 500,00 € 17.000,00 € 13.000,00
35 € 500,00 € 54,28 € 554,28 € 500,00 € 17.500,00 € 12.500,00
36 € 500,00 € 52,20 € 552,20 € 500,00 € 18.000,00 € 12.000,00
16
37 € 500,00 € 50,12 € 550,12 € 500,00 € 18.500,00 € 11.500,00
38 € 500,00 € 48,04 € 548,04 € 500,00 € 19.000,00 € 11.000,00
39 € 500,00 € 45,96 € 545,96 € 500,00 € 19.500,00 € 10.500,00
40 € 500,00 € 43,88 € 543,88 € 500,00 € 20.000,00 € 10.000,00
41 € 500,00 € 41,80 € 541,80 € 500,00 € 20.500,00 € 9.500,00
42 € 500,00 € 39,72 € 539,72 € 500,00 € 21.000,00 € 9.000,00
43 € 500,00 € 37,64 € 537,64 € 500,00 € 21.500,00 € 8.500,00
44 € 500,00 € 35,56 € 535,56 € 500,00 € 22.000,00 € 8.000,00
45 € 500,00 € 33,48 € 533,48 € 500,00 € 22.500,00 € 7.500,00
46 € 500,00 € 31,40 € 531,40 € 500,00 € 23.000,00 € 7.000,00
47 € 500,00 € 29,32 € 529,32 € 500,00 € 23.500,00 € 6.500,00
48 € 500,00 € 27,24 € 527,24 € 500,00 € 24.000,00 € 6.000,00
49 € 500,00 € 25,16 € 525,16 € 500,00 € 24.500,00 € 5.500,00
50 € 500,00 € 23,08 € 523,08 € 500,00 € 25.000,00 € 5.000,00
51 € 500,00 € 21,00 € 521,00 € 500,00 € 25.500,00 € 4.500,00
52 € 500,00 € 18,92 € 518,92 € 500,00 € 26.000,00 € 4.000,00
53 € 500,00 € 16,84 € 516,84 € 500,00 € 26.500,00 € 3.500,00
54 € 500,00 € 14,76 € 514,76 € 500,00 € 27.000,00 € 3.000,00
55 € 500,00 € 12,68 € 512,68 € 500,00 € 27.500,00 € 2.500,00
56 € 500,00 € 10,60 € 510,60 € 500,00 € 28.000,00 € 2.000,00
57 € 500,00 € 8,52 € 508,52 € 500,00 € 28.500,00 € 1.500,00
58 € 500,00 € 6,44 € 506,44 € 500,00 € 29.000,00 € 1.000,00
59 € 500,00 € 4,36 € 504,36 € 500,00 € 29.500,00 € 500,00
60 € 500,00 € 2,28 € 502,28 € 500,00 € 30.000,00 € -
€ 30.000,00 € 3.818,40 € 33.818,40
Para el primer día del mes de octubre se hace el importe de 30.000 € hacia la cuenta
elemento de transporte, se aportará 1.500 € a acreedores por cuentas por pagar por
arrendamiento financiero a corto plazo, y por último el importe de 28.500 € a largo
plazo para la misma cuenta anterior. El asiento contable de fecha 01/10/20X1 es:

Acreedores por arrendamiento
financiero a largo plazo
A
Acreedores por arrendamiento
524 1.500 €
financiero a corto plazo
Correspondiente al pago de la cuota del mes de octubre (primera), se anotan a la

cuenta acreedores a corto plazo por arrendamiento financiero y los intereses a la
17
cuenta de intereses de deuda. Se procede a calcular el IVA de la cuenta hacienda
pública, todo lo anterior contra la cuenta de bancos e instituciones de crédito. Se
muestra el asiento contable del 31/10/20X1:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 625 € (0,21) = 131,25 €

c/c vista, euros
Acreedores por arrendamiento A
500 € 524
125 € 662 Intereses de deudas
Para el pago de la segunda cuota, correspondiente al mes de noviembre, se realiza

la misma operación anterior pero variando el valor del interés. De tal forma que el
asiento contable de fecha 30/11/20X1 será el siguiente:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 622,92 € (0,21) = 130,81 €

c/c vista, euros
500 € 524
122,92 € 662 Intereses de deudas
Para la tercera cuota, será similar a los dos movimientos anteriores, pero con el
interés correspondiente al mes en curso. El asiento contable de fecha 31/12/20X1
será el siguiente:
𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 620,84 € (0,21) = 130,37 €
18
c/c vista, euros
500 € 524
121€ 662 Intereses de deudas
Y por último se reclasifica la cuota siguiente correspondiente al mes de enero,

llevándola a acreedores de largo plazo y haciendo partida doble con acreedores de
corto plazo. El segundo asiento contable de 31/12/20X1 será:

Acreedores por arrendamiento Acreedores por arrendamiento
6.000 € 174 A 524 6.000 €
financiero a largo plazo financiero a corto plazo
18va Operación: La retribución especial tiene su importe en la cuenta Sueldos y

salarios, y la contra parte tendría su abono en provisiones para pensiones y
obligaciones similares. A continuación el asiento contable a fecha de 31/10/20X1:

Provisiones para pensiones y
25.500 € 640 Sueldos y salarios A 140 25.500 €
obligaciones similares
Se calcula el interés llevándolo a la cuenta gastos financieros por actualización de

provisiones y la contra partida por el mismo concepto del pasado asiento contable en
el haber. El segundo asiento contable de fecha 31/10/20X1 es:
𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑢𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = 25.500 € (0,05) = 1.275 €

Gastos financieros por actualización Provisiones para pensiones y
1.275 € 660 A 140 1.275 €
de provisiones obligaciones similares
19
19na Operación: Los 100.000 € de salarios pagados, se abonaran a la cuenta de
sueldos y salarios, la seguridad social a la cuenta del mismo nombre. La retención
del I.R.P.F correspondiente a 15%, se agregara a la cuenta de hacienda pública
acreedora por retenciones practicadas, dejando pendiente el valor del cuarto
trimestre. 6.700 € es el cargo de seguridad social para los trabajadores (quedando
pendiente la cotización de diciembre por 2.600 €) hacia la cuenta organismos de
seguridad social acreedores, todo esto se hará a través del banco. Por consiguiente
el asiento contable del 31/12/20X1 sería:
𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑎 𝑐𝑎𝑟𝑔𝑜𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑒𝑚𝑝𝑟𝑒𝑠𝑎 = 25.000 €

𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑎 𝑐𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑎𝑑𝑜𝑟 = 6.700 €
𝑂𝑟𝑔𝑎𝑛𝑖𝑠𝑚𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙 = (25.000 + 6.700)€ = 31.700 €
𝑂𝑟𝑔𝑎𝑛𝑖𝑠𝑚𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑆𝑒𝑔𝑢𝑟𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑠𝑜𝑐𝑖𝑎𝑙 (𝑐𝑜𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑐𝑖𝑒𝑚𝑏𝑟𝑒) =
= (31.700 + 2.600)€ = 29.100 €
𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐼. 𝑅. 𝑃. 𝐹 𝑑𝑒 15% = 100.000 € (0,15) = 15.000 €
𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐼. 𝑅. 𝑃. 𝐹 𝑑𝑒 15% (𝑖𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑝𝑒𝑛𝑑𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑐𝑢𝑎𝑟𝑡𝑜 𝑡𝑟𝑖𝑚𝑒𝑠𝑡𝑟𝑒) =
= (15.000 − 3750) € = 11.250 €

Hacienda pública acreedora por
100.000 € 640 Sueldos y salarios 4751 11.250 €
retenciones practicadas
Seguridad social a cargo de la Organismos de la seguridad
25.000 € 642 A 476 29.100 €
empresa social acreedores
572 84.650 €
c/c vista, euros
20va Operación: Se importa la deuda a corto plazo del asiento de apertura

01/01/20X1, hacia la cuenta deudas a corto plazo, a su vez los intereses de cargan a
la cuenta de intereses a corto plazo, el importe bruto se abonará a bancos y
finalmente los 2.000 € se abonan a intereses de deuda con entidades a crédito. El
asiento contable del 31/12/20X1 sería:
20
Deudas a corto plazo con entidades Bancos e instituciones de crédito
100.000 € 520 572 109.000 €
de crédito c/c vista, euros
A
Intereses a corto plazo de deudas Intereses de deudas con
11.000 € 527 6623 2.000 €
con entidades de crédito entidades de crédito
21va Operación: El 25% de los 420.000 € de la deuda de largo plazo,

correspondiente al asiento de apertura de fecha 01/01/20X1, se carga a la cuenta de
largo plazo con entidades a crédito y su contra partida será la cuenta de deudas a
corto plazo con entidades de crédito. El asiento contable a fecha de 31/12/20X1 es:
25% 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 = 20.000 € (0,25) = 105.000 €

Deudas largo plazo con entidades a Deudas a corto plazo con
105.000 € 170 A 520 105.000 €
crédito entidades de crédito
22va Operación: Se sube el importe de 17.000 € a la cuenta de amortización del

inmovilizado material, y el importe de 1.000 € se cargará a la cuenta correspondiente
a amortización del inmovilizado intangible. En el mismo orden de presentación, los
importes se abonarán a las cuentas de respaldo. El Asiento contable a fecha de
31/12/20X1 será:

Amortización de inmovilizado Amortización acumulada de
1.000 € 680 280 1.000 €
intangible inmovilizado intangible
A
Amortización de inmovilizado Intereses acumulada del
17.000 € 681 281 17.000 €
material inmovilizado material
21
23va Operación: En el asiento de apertura del 01/01/20X1, se observa a
contabilización de la variación del importe por 98.000 €, de mercaderías iniciales, lo
anterior se carga a la cuenta variación existencia mercaderías, abonándose a su vez
a mercaderías. El asiento contable de fecha 31/12/20X1 sería:

98.000 € 610 Variación existencias mercaderías A Mercaderías 300 98.000 €
Los 96.200 € de existencia de importe, será subido a la cuenta de mercaderias y

reflejado a su vez en variacion de existencia de mercaderias. Lo que el asiento
contable del 31/12/20X1 quedaria:

96.200 € 300 Mercaderías A Variación existencias mercaderías 610 96.200 €
La existencias finales de mercadería reducen su valor (hasta 95.000 €), esta pérdida
se carga a la cuenta de pérdidas por deterioro de mercadería y abonada a deterioro
sobre el valor de la misma. Dicho asiento contable a fecha de 31/12/20X1 será:
𝑃𝑒𝑟𝑑𝑖𝑑𝑎 𝑑𝑒 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑥𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎𝑠 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙𝑒𝑠 = (96.200 − 95.000)€ = 1.200 €

Perdidas por deterioro de Deterioro del valor de las
1.200 € 6931 A 390 1.200 €
mercaderías mercaderías
Existe un importe de 2.000 € en el asiento de apertura de 01/01/20X1, que hace

parte del deterioro del valor de existencias, se contabiliza cargando el importe a la
cuenta de provisiones por depreciación y se hace el respectivo abono a revisión del
deterioro de mercaderías, lo anterior por la corrección. El asiento contable del
31/12/20X1 será:
22
Provisiones por depreciación de Reversión del deterioro de
2.000 € 39 A 7931 2.000 €
existencia mercaderías
24va Operación: Se pueden observar 20.000 € en el asiento de apertura del

01/01/20X1, correspondiente a inversiones temporales. A fin de año de visualiza
25.000 €, cuyo beneficio seria de 5.000 €, cargados a la cuenta de inversiones
financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio, abonándose a su vez a la
cuenta de beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor
razonable. El asiento contable del 31/12/20X1 será:

Beneficios por valoración de
Inversiones financieras a corto plazo
5.000 € 540 A instrumentos financieros por su 763 5.000 €
en instrumentos de patrimonio
valor razonable
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la

liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
Se presenta a continuación los 4 movimientos de IVA del año. Se aclara que para
los casos donde IVA Soportado sea menor que el IVA Repercutido, la diferencia se
cargará en la cuenta de hacienda pública acreedor por IVA.
1er Trimestres (Asiento contable 31/03/20X1):

147.210 € 477 Hacienda Pública, IVA repercutido Hacienda Pública, IVA soportado 472 82.887 €
A Hacienda Pública, acreedora por
4750 64.323 €
IVA
23
2do Trimestre (Asiento contable 30/06/20X1):

Hacienda Pública, acreedora por
23.100 € 477 Hacienda Pública, IVA repercutido A 4750 23.100 €
IVA
3er Trimestre (Asiento contable 30/09/20X1):

147.210 € 477 Hacienda Pública, IVA repercutido Hacienda Pública, IVA soportado 472 2.625 €
A Hacienda Pública, acreedora por
4750 525 €
IVA
4to Trimestre (Asiento contable 31/12/20X1):

392,43 € 4700 Hacienda Pública, IVA repercutido A Hacienda Pública, IVA soportado 472 392,43 €
392,43 € TOTAL DEBE TOTAL HABER 392,43 €
Para este trimestre se dio el caso en el que el IVA Repercutido fue menor que el IVA
soportado, obligando a usar la cuenta Hacienda pública, IVA repercutido.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
A continuación se presenta el total de los movimientos de la cuenta 572, Bancos e

instituciones de crédito c/c vista, euros
572
Bancos e instituciones de
crédito c/c vista, euros
DEBE HABER
Apertura 450.000 € 30.000 €
11.215 € 327.160 €
24
193.600 € 225.302 €
39.500 € 13.250 €
191.000 € 13.250 €
461.010 € 3.300 €
133.100 € 2.000 €
1.661 € 756,25 €
18.150 € 753,73 €
751,37 €
84.650 €
109.000 €
TOTAL 1.499.236 € 810.173,35 €
El saldo disponible corresponde a la diferencia del total de los movimientos del

Debe, menos el total de movimientos del Haber.
𝑺𝒂𝒍𝒅𝒐 𝑫𝒊𝒔𝒑𝒐𝒏𝒊𝒃𝒍𝒆 = (1.499.253 − 810.173,35)€ = 𝟔𝟖𝟗. 𝟎𝟔𝟐, 𝟔𝟓 €
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
Se procede a realizar la cuenta de pérdidas y ganancias a la fecha 31/12/20X1. En

la tabla estará presentado 3 tipos de resultados: Explotación, Financiero y Antes de
impuestos; Para finalmente hallar el resultado del periodo.
DEBE -
COD. CUENTA I. OPERACIONES CONTINUADAS
HABER
1. Importe neto de la cifra de
700 Venta de mercaderías 700.000 €
negocios
2. Variación de existencias de
productos terminados y en curso de
fabricación.
3. Variación de existencias de
productos terminados y en curso de
fabricación.
600 Compra de mercaderías 4. Aprovisionamiento -390.000 €
25
Descuento sobre compras por pronto
606 3.800 €
pago
609 Rappels por compra 4.000 €
610 Variación Existencias Mercaderías -1.800 €
6931 Pérdidas por deterioro de mercaderías -1.200 €
7931 Reversión del deterioro de mercaderías 2.000 €
754 Ingresos por comisiones 110.000 €
5. Otros Ingresos de Exploración
759 Ingresos por servicios diversos 1.000 €
640 Sueldos y Salarios -100.000 €
6. Gastos de personal
642 Seguridad social a cargo de la empresa -25.000 €
623 Servicios de profesionales -25.000 €

independientes 7. Otros gastos de explotación
625 Primas de seguros -3.300 €
680 Amortización del inmovilizado intangible -1.000 €
8. Amortización del inmovilizado
681 Amortización del inmovilizado material -17.000 €
9. Imputación de subvenciones
de inmovilizado no financiero y
otras.
10. Exceso de provisiones.
771 Beneficios procedentes del inmovilizado 11. Deterioro y resultado por 1000 €
material enajenaciones del
678 Gastos excepcionales inmovilizado. -2.000 €
I. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN. 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11. 255.500 €
762 Ingresos de créditos 12. Ingresos financieros. 1.500 €
769 Otros ingresos financieros 2.050 €
660 Gastos financieros por actualización de -1.275 €

provisiones
662 Intereses de deudas -369 €
13. Gastos financieros.
6623 Intereses de deudas con entidades de 2.000 €
créditos
665 Intereses por descuento de efectos y -2.600 €
operaciones de factoring
Beneficios por valoración de 14. Variación de valor razonable
763 instrumentos financieros por su valor de instrumentos financieros. 5.000 €
razonable
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por

enajenaciones de
26
instrumentos financieros
II. RESULTADO FINANCIERO. 12+13+14+15+16. 6.306 €

III. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS. I+II. 261.806 €
6300 Impuesto corriente 17. Impuesto sobre beneficios -65.461,5 €
IV. RESULTADO DEL PERIODO. III+17. 196.354,5 €
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
Se aclara que el beneficio antes del impuesto corresponde a 261.806 €. Sobre la

cuenta impuesto corriente se cargara el 25% del beneficio. Por otra parte a la
cuenta hacienda pública retención y pagos a cuentas, será de 959,5 € (Importe de
retenciones soportadas); Y finalmente el importe de la deuda tributaria se agregara a
las cuenta de hacienda pública acreedora por impuesto sobre sociedades.
𝐵𝑒𝑛𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑜 𝑎𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜 = 281.806 €

𝐺𝑟𝑎𝑣𝑎𝑚𝑒𝑛 𝑑𝑒𝑙 25% = 281.806 € (0,25) = 65.451,5 €
𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑎 = 𝐺𝑟𝑎𝑣𝑎𝑚𝑒𝑛 − 𝐷𝑒𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 = (65.451,5 − 0)€ = 65.451,5 €
𝐷𝑒𝑢𝑑𝑎 𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑎 = 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑙𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑎 − 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑠𝑜𝑝𝑜𝑟𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 =
= (65.451,5 − 959,5)€ = 64.492 €

65.451,5 € 6300 Impuesto corriente 473 959,5 €
pagos a cuenta
A
Hacienda Pública, acreedora por
4752 64.492 €
impuesto sobre sociedades
65.451,5 € TOTAL DEBE TOTAL HABER 65.451,5 €
27
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
 Jesús Omeñaca Garcia. Supuestos prácticos de contabilidad financiera y de
sociedades. 6ª ed. Deusto s.a. ediciones, 2008.
 José Luis Wanden-Berghe. Contabilidad financiera. Pirámide, 2011.
 Paloma Del Campo Moreno. Prácticas contabilidad financiera. Ediciones

Académicas, 2010.
 Belén Ventura. Contabilidad general y Tesorería. Ediciones paraninfo, s.a.,

2008.
 Vicente García Martin. Contabilidad adaptada al plan general de contabilidad

de 2008. Pirámide, 2011.
WEB
 Asientos contables.
https://www.plangeneralcontable.com/?tit=asientoscontables&name=Abanfin&
fid=pgc0004
 Contabilidad financiera.
http://contabilidadenserie.blogspot.com/2015/07/letra-de-cambio-en-
contabilidad.html
 Guía de novedades renta.

https://www.supercontable.com/informacion/Contabilidad/Asiento_de_gastos_
por_primas_de_seguros.html
 NIC – Normas Internacionales de Contabilidad.

https://normasinternacionalesdecontabilidad.es/
28
 Plan contable 2007.
http://plancontable2007.com/pymes-2007.html
29

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TRABAJO FINAL

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

Apellidos: Iriarte Quintero

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías sin

Activo no corriente Patrimonio neto

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

1era Operación: Se abona 30.000 € a la cuenta de bancos y se pagará al crédito a

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Se procede a calcular los intereses correspondientes al 5% y la retención

Para el primer año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 30.000 € (0,05) = 1.500 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Para el segundo año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 20.000 € (0,05) = 1.000 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Como lo sucedido en el años anterior, la deuda de largo plazo (10.000 €) pasará a

Para el tercer año: 𝐼𝑛𝑡𝑒𝑟𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑎𝑙 5% = 10.000 € (0,05) = 500 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

2da Operación: Se realizará una compra de mercadería y será necesario calcularle

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 200.000 € (0,21) = 42.000 €

3ra Operación: Se abonará venta de mercadería al impuesto bruto, además se

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 320.000 € (0,21) = 67.200 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

El cliente pagará mitad de la factura por medios de transferencia bancaria, pasando

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

4ta Operación: Se importa el rappel el cual se entrega por el proveedor, contra a

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 4.000 € (0,21) = 840 €

En el asiento del 01 de enero (asiento de apertura), existe una deuda de 90.000 €,

Existe un importe cobrado de 39.500 €, visualizado en el asiento de apertura,

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

5ta Operación: Basados en la operación 3, el cliente emitió unas letras abonando a

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Llevando la letra al banco, se abonará a la cuenta deudas y lo intereses aumentaran por

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

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DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

7ma Operación: Se cargó 1.000 € en la factura de clientes por concepto de gastos

𝐼𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑑𝑒 𝑚𝑒𝑟𝑐𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 + 𝐼𝑚𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝑔𝑎𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑛𝑠𝑝𝑜𝑟𝑡𝑒 =

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

8va Operación: Se realiza el importe bruto en compra de mercancía. El importe

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 190.000 € (0,21) = 39.900 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Hay un pago anticipado, lo que se realiza un descuento de 2%, que se descarga en

𝐷𝑒𝑠𝑐𝑢𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 2% = 190.000 € (0,02) = 3.800 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

9na Operación: Se vence la letra de cambio emitida por el cliente en la tercera

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

10ma Operación: Se carga el total del importe a la cuenta pérdidas y ganancias,

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

11va Operación: A la cuenta de ingresos por comisión se abonará el importe bruto

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 110.000 € (0,21) = 23.100 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑙 21% = 12.500 € (0,21) = 2.625 €

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Se paga el servicio del importe de acreedores por prestaciones de servicio, y se

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

13va Operación: Se cancela por valor de 3.300 € la prima de seguro y luego se

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER

Se cancela un importe de carga abonando a la cuenta de bancos e instituciones de

DEBE Cod Cuentas Cuentas Cod HABER