TRABAJO FINAL

Programa formativo:
Máster en Direccion Comercial y Marketing
Bloque:
Contabilidad
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Peguero Romero

Nombres: Enmanuel
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 027-0041141-2
Dirección: Salvaleon de Higüey
Provincia/Región: La Altagracia
País: Republica Dominicana
Teléfono: 1-809-827-6661
E-mail: e.pegueroromero@alumnos-eneb.es
Fecha: 05 de abril de 2022

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio

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 quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso,
SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).
Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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SOLUCIÓN

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 I. Asiento de apertura
Asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha 01/01/20X1
para la empresa Destino Logistic, S.L., la cual se dedica a la compra-venta de
mercancías sin transformación:

Fecha No. Cuenta Concepto Debe Haber

203 Propiedad Industrial 90,000.00 €
280 Amortiz acumulada II 5,000.00 €
211 Construcciones 4,000,000.00 €
281 Amortiz acumulada IM 150,000.00 €
216 Mobiliario 700,000.00 €
217 Equipos para proc de infor. 90,000.00 €
218 Elementos de transporte 55,000.00 €
300 Mercaderias 98,000.00 €
390 Deterioro valor existencias 2,000.00 €
1/1/20X1
430 Clientes 39,500.00 €
540 IFT en capital (Acciones C/P) 20,000.00 €
572 Bancos 450,000.00 €
100 Capital Social 4,500,000.00 €
112 Reserva Legal 220,000.00 €
129 Perdida y Ganancia 55,500.00 €
170 Deudas a l/p entidades cto. 420,000.00 €
520 Deudas a c/p entidades cto. 100,000.00 €
400 Proveedores 90,000.00 €
Detalle asiento: apertura contable al 1-01-20X1 5,542,500.00 € 5,542,500.00 €

El asiento de apertura se encargará de mostrar la situación contable de la

empresa al iniciar su actividad por primera vez y, de nuevo, al inicio de cada año
contable siguiente.
Está compuesto por todas las cuentas de balance que tienen un saldo abierto,
registrándose las cuentas de Activo en él Debe del asiento y las cuentas de
Pasivo y Patrimonio Neto en el Haber.

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 II. Contabilización en Diario operaciones del ejercicio 20X1

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).

Realizar los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no afecten a
los Estados Financieros de este ejercicio.

Cálculo de interés

Credito Condiciones
30,000.00 € 3 Pagos anuales iguales de 10,000.00
Periodo Concepto Calculo Monto
er Intereses 30,000 * 5% 1,500.00 €
1 Año
Retencion 1,500*19% 285.00 €
Intereses 2,0000*5% 1,000.00 €
2do Año
Retencion 1,000*19% 190.00 €
Intereses 10,000*5% 500.00 €
3er Año
Retencion 500*19% 95.00 €

Asiento contable

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

01/01/20X1 20,000.00 € 252 Credito largo plazo
01/01/20X1 10,000.00 € 542 Credito corto plazo Banco 572 30,000.00 €
31/12/20X1 11,215.00 € 572 Bancos Ingresos de creditos 762 1,500.00 €
31/12/20X1 285.00 € 473 Hacienda Publica rpc Creditos largo plazo 252 10,000.00 €
31/12/20X1 10,000.00 € 542 Creditos a Corto Plazo Creditos a Corto Plazo 542 10,000.00 €
31/12/20X2 10,810.00 € 572 Bancos Creditos largo plazo 252 10,000.00 €
31/12/20X2 190.00 € 473 Hacienda Publica rpc Ingresos de creditos 762 1,000.00 €
31/12/20X2 10,000.00 € 542 Creditos a Corto Plazo Creditos largo plazo 252 10,000.00 €
31/12/20X3 10,405.00 € 572 Bancos Ingresos de creditos 762 500.00 €
31/12/20X3 95.00 € 473 Hacienda Publica rpc Creditos largo plazo 252 10,000.00 €
83,000.00 € 83,000.00 €

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 2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.

En este asiento cargamos la cuenta 600 y la cuenta 472 contra cuenta 400.
Asiento:
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
10-01-20X1 200,000.00 € 600 Compras de Mercaderias
10-01-20X1 42,000.00 € 472 Hacienda Publica (IVA sop.)
10-01-20X1 Proveedores 400 242,000.00 €
242,000.00 € 242,000.00 €

3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido

al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.

Para el registro de este movimiento se afecta en él Debe las cuentas 572 y 430
y en el Haber se registran las cuentas 700 y 477
Asiento:
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
25-01-20X1 Venta de mercaderias 700 320,000.00 €
25-01-20X1 Hacienda Publica (IVA rep.) 477 67,200.00 €
25-01-20X1 193,600.00 € 572 Bancos
25-01-20X1 193,600.00 € 430 Clientes
387,200.00 € 387,200.00 €

4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de

compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.

En este movimiento en un primer registro se ven afectada en él Debe las cuentas

400 contra las cuentas 609 y 401 en el Haber, en un segundo registro se afectan
en el Debe las cuentas 401 contra la cuenta 572 en el Haber. Por ultimo se
asienta en el Debe la cuenta 572 contra la cuenta 430 en el haber.

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Asiento:
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
30-01-20X1 4,840.00 € 400 Proveedores
30-01-20X1 Rappels por compras merc. 609 4,000.00 €
30-01-20X1 Hacienda Publica (IVA rep.) 401 840.00 €
30-01-20X1 86,000.00 € 401 Proveedores (efec. Com. a P.)
30-01-20X1 Bancos 572 86,000.00 €
30-01-20X1 39,500.00 € 572 Bancos
30-01-20X1 Clientes 430 39,500.00 €
130,340.00 € 130,340.00 €

5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
En este registro se ven afectadas varias cuentas, en primer lugar, se hace el
registra la letra emitida, con la cuenta 431 en el Debe y la cuenta 430 en el Haber.
Se realiza un segundo registro en él Debe con las cuentas 572 y la 6652 y en el
contra la cuenta 431 en el Debe. Como tercer registro se registra en el Debe la
cuenta 4311 contra la cuenta 5208 en el Haber.
Asiento:
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
10-02-20X1 193,600.00 € 431 Clientes, Efect, Com. P/C
10-02-20X1 Clientes 430 193,600.00 €
10-02-20X1 191,000.00 € 572 Bancos
10-02-20X1 2,600.00 € 6652 Intereses x Desc. Efec.
10-02-20X1 Clientes, Efect, Com. P/C 431 193,600.00 €
10-02-20X1 193,600.00 € 4311 Efectos Com. Desc.
10-02-20X1 Deudas por Efect. Desc. 5208 193,600.00 €
10-02-20X1
580,800.00 € 580,800.00 €

6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el

proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
17-02-20X1 242,000.00 € 400 Proveedores
17-02-20X1 Bancos 572 242,000.00 €
242,000.00 € 242,000.00 €

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 7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
20-02-20X1 461,010.00 € 430 Clientes
20-02-20X1 Venta de mercaderias 700 380,000.00 €
20-02-20X1 Transportes 624 1,000.00 €
20-02-20X1 Hacienda Publica (IVA rep.) 80,010.00 €
20-02-20X1 461,010.00 € 572 Bancos
20-02-20X1 Clientes 430 461,010.00 €
922,020.00 € 922,020.00 €

8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no

incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
27-02-20X1 190,000.00 € 600 Compra de mercaderias
27-02-20X1 39,102.00 € 472 Hacienda Publica, (IVA Sop.)
27-02-20X1 Bancos 572 225,302.00 €
27-02-20X1 Descuento sobre compra PPP) 606 3,800.00 €
229,102.00 € 229,102.00 €

9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el

pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

30-04-20X1 193,600.00 € 572 Bancos
30-04-20X1 Clientes 430 193,600.00 €
193,600.00 € 193,600.00 €

10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide

aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

20-05-20X1 55,000.00 € 129 Resultado del ejercicio
20-05-20X1 Reservas Voluntarias 112 55,000.00 €
55,000.00 € 55,000.00 €

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 11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
01-06-20X1 133,100.00 € 572 Bancos
01-06-20X1 Ingresos por comisiones 754 110,000.00 €
01-06-20X1 Hacienda Publica (IVA Rep.) 477 23,100.00 €
133,100.00 € 133,100.00 €

12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios

por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
05-01-20X1 6,250.00 € 623 Servicios de profesionles Ind.
05-01-20X1 1,313.00 € 472 Hacienda Publica (IVA Sop.)
05-01-20X1 Hacienda Publica (Acreedora /RP) 938.00 €
05-01-20X1 Bancos 6,625.00 €
05-07-20X1 6,250.00 € 623 Servicios de profesionles Ind.
05-07-20X1 1,313.00 € 472 Hacienda Publica (IVA Sop.)
05-07-20X1 Hacienda Publica (Acreedora /RP) 938.00 €
05-07-20X1 Bancos 6,625.00 €
15,126.00 € 15,126.00 €

13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
01-07-20X1 3,300.00 € 625 Prima de seguros
01-07-20X1 Bancos 572 3,300.00 €
01-07-20X1 1,625.00 € 480 Gastos anticipados
01-07-20X1 Prima de seguros 625 1,625.00 €
01-01-20X2 1,625.00 € 480 Gastos anticipados
01-01-20X2 Prima de seguros 625 1,625.00 €
6,550.00 € 6,550.00 €

14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados

por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
02-08-20X1 2,000.00 € 649 Otros gastos sociales
02-08-20X1 420.00 € 472 Hacienda Publica (IVA sop.)
02-08-20X1 Bancos 572 2,420.00 €
2,420.00 € 2,420.00 €

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 15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
05-08-20X1 389.50 € 473 Hacienda Publica (Ret. P. C.)
05-08-20X1 1,660.50 € 572 Bancos
05-08-20X1 Otros ingresos financieros 769 2,050.00 €
2,050.00 € 2,050.00 €

16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de

15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

01-09-20X1 Hacienda Publica (IVA Rep) 477 3,150.00 €
01-09-20X1 18,150.00 € 572 Bancos
01-09-20X1 Beneficios procedentes del I. M. 771 1,000.00 €
01-09-20X1 7,000.00 € 281 Amortizacion acumulada del I M
01-09-20X1 Elementos de transporte 218 21,000.00 €
25,150.00 € 25,150.00 €

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 17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.

Tabla financiera:

Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
1 01-11-20X1 500.00 € 125.00 € 625.00 € 29,500.00 €
1
2 01-12-20X1 500.00 € 123.00 € 623.00 € 29,000.00 €
1,000.00 € 248.00 € 1,248.00 €

Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
3 01-01-20X2 500.00 € 121.00 € 621.00 € 28,500.00 €
4 01-02-20X2 500.00 € 119.00 € 619.00 € 28,000.00 €
5 01-03-20X2 500.00 € 117.00 € 617.00 € 27,500.00 €
6 01-04-20X2 500.00 € 115.00 € 615.00 € 27,000.00 €
7 01-05-20X2 500.00 € 113.00 € 613.00 € 26,500.00 €
8 01-06-20X2 500.00 € 110.00 € 610.00 € 26,000.00 €
2
9 01-07-20X2 500.00 € 108.00 € 608.00 € 25,500.00 €
10 01-08-20X2 500.00 € 106.00 € 606.00 € 25,000.00 €
11 01-09-20X2 500.00 € 104.00 € 604.00 € 24,500.00 €
12 01-10-20X2 500.00 € 102.00 € 602.00 € 24,000.00 €
13 01-11-20X2 500.00 € 100.00 € 600.00 € 23,500.00 €
14 01-12-20X2 500.00 € 98.00 € 598.00 € 23,000.00 €
6,000.00 € 1,313.00 € 7,313.00 €

Página 14
 Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
15 01-01-20X3 500.00 € 96.00 € 596.00 € 22,500.00 €
16 01-02-20X3 500.00 € 94.00 € 594.00 € 22,000.00 €
17 01-03-20X3 500.00 € 92.00 € 592.00 € 21,500.00 €
18 01-04-20X3 500.00 € 90.00 € 590.00 € 21,000.00 €
19 01-05-20X3 500.00 € 88.00 € 588.00 € 20,500.00 €
20 01-06-20X3 500.00 € 85.00 € 585.00 € 20,000.00 €
3
21 01-07-20X3 500.00 € 83.00 € 583.00 € 19,500.00 €
22 01-08-20X3 500.00 € 81.00 € 581.00 € 19,000.00 €
23 01-09-20X3 500.00 € 79.00 € 579.00 € 18,500.00 €
24 01-10-20X3 500.00 € 77.00 € 577.00 € 18,000.00 €
25 01-11-20X3 500.00 € 75.00 € 575.00 € 17,500.00 €
26 01-12-20X3 500.00 € 73.00 € 573.00 € 17,000.00 €
6,000.00 € 1,013.00 € 7,013.00 €

Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
27 01-01-20X4 500.00 € 71.00 € 571.00 € 16,500.00 €
28 01-02-20X4 500.00 € 69.00 € 569.00 € 16,000.00 €
29 01-03-20X4 500.00 € 67.00 € 567.00 € 15,500.00 €
30 01-04-20X4 500.00 € 65.00 € 565.00 € 15,000.00 €
31 01-05-20X4 500.00 € 63.00 € 563.00 € 14,500.00 €
32 01-06-20X4 500.00 € 60.00 € 560.00 € 14,000.00 €
4
33 01-07-20X4 500.00 € 58.00 € 558.00 € 13,500.00 €
34 01-08-20X4 500.00 € 56.00 € 556.00 € 13,000.00 €
35 01-09-20X4 500.00 € 54.00 € 554.00 € 12,500.00 €
36 01-10-20X4 500.00 € 52.00 € 552.00 € 12,000.00 €
37 01-11-20X4 500.00 € 50.00 € 550.00 € 11,500.00 €
38 01-12-20X4 500.00 € 48.00 € 548.00 € 11,000.00 €
6,000.00 € 713.00 € 6,713.00 €

Página 15
 Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
39 01-01-20X5 500.00 € 46.00 € 546.00 € 10,500.00 €
40 01-02-20X5 500.00 € 44.00 € 544.00 € 10,000.00 €
41 01-03-20X5 500.00 € 42.00 € 542.00 € 9,500.00 €
42 01-04-20X5 500.00 € 40.00 € 540.00 € 9,000.00 €
43 01-05-20X5 500.00 € 38.00 € 538.00 € 8,500.00 €
44 01-06-20X5 500.00 € 35.00 € 535.00 € 8,000.00 €
5
45 01-07-20X5 500.00 € 33.00 € 533.00 € 7,500.00 €
46 01-08-20X5 500.00 € 31.00 € 531.00 € 7,000.00 €
47 01-09-20X5 500.00 € 29.00 € 529.00 € 6,500.00 €
48 01-10-20X5 500.00 € 27.00 € 527.00 € 6,000.00 €
49 01-11-20X5 500.00 € 25.00 € 525.00 € 5,500.00 €
50 01-12-20X5 500.00 € 23.00 € 523.00 € 5,000.00 €
6,000.00 € 413.00 € 6,413.00 €

Capital
Año N° Fecha Interés Total a Pagar Capital Pendiente
por Cuota
51 01-01-20X5 500.00 € 21.00 € 521.00 € 4,500.00 €
52 01-02-20X5 500.00 € 19.00 € 519.00 € 4,000.00 €
53 01-03-20X5 500.00 € 17.00 € 517.00 € 3,500.00 €
54 01-04-20X5 500.00 € 15.00 € 515.00 € 3,000.00 €
55 01-05-20X5 500.00 € 13.00 € 513.00 € 2,500.00 €
6
56 01-06-20X5 500.00 € 10.00 € 510.00 € 2,000.00 €
57 01-07-20X5 500.00 € 8.00 € 508.00 € 1,500.00 €
58 01-08-20X5 500.00 € 6.00 € 506.00 € 1,000.00 €
59 01-09-20X5 500.00 € 4.00 € 504.00 € 500.00 €
60 01-10-20X5 500.00 € 2.00 € 502.00 € - €
5,000.00 € 115.00 € 5,115.00 €

Capital
Interés Total a Pagar
por Cuota
30,000.00 € 3,815.00 € 33,815.00 €

Página 16
Asiento:
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
01/10/20X1 30,000.00 € 218 Elementos de transporte
01/10/20X1 Acreedores de Arrend. Finc. L/P 174 28,500.00 €
01/10/20X1 Acreedores de Arrend. Finc. C/P 524 1,500.00 €
01/11/20X1 500.00 € 524 Acreedores de Arrend. Finc. C/P
01/11/20X1 125.00 € 662 Intereses de Deudas
01/11/20X1 Bancos 572 625.00 €
01/12/20X1 500.00 € 524 Acreedores de Arrend. Finc. C/P
01/12/20X1 123.00 € 662 Intereses de Deudas
01/12/20X1 Bancos 572 623.00 €
01/12/20X1 6,000.00 € 174 Acreedores de Arrend. Finc. L/P
01/01/20X2 Acreedores de Arrend. Finc. C/P 524 6,000.00 €
37,248.00 € 37,248.00 €

18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución

especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

31/10/20X1 25,000.00 € 640 Sueldos y Salarios
31/10/20X1 Provisiones para retrib. Y otras Prest.
140 25,000.00 €
31/10/20X1 Provisiones para retrib. Y otras Prest.
140 1,250.00 €
31/10/20X1 1,250.00 € 660 Gastos financieros por actl. Prov.
26,250.00 € 26,250.00 €

19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El

importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
Página 17
 Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
31/12/20X1 Organismo de la Seguridad Social,476
acreedores.
29,100.00 €
31/12/20X1 Bancos 572 84,650.00 €
31/12/20X1 100,000.00 € 640 Sueldos y Salarios
31/12/20X1 25,000.00 € 642 Seguridad social a cargo de la Emp.
31/12/20X1 Hacienda Publica acredora por retenciones
4751 pract.
11,250.00 €
125,000.00 € 125,000.00 €

20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
31/12/20X1 11,000.00 € 527 Intereses a C/P de deudas con Ent. Cr.
31/12/20X1 100,000.00 € 520 Deudas a C/P de deudas con Ent. Cr.
31/12/20X1 Bancos 572 100,000.00 €
31/12/20X1 Bancos 572 11,000.00 €
31/12/20X1 2,000.00 € 527 Intereses a C/P de deudas con Ent. Cr.
31/12/20X1 Bancos 572 2,000.00 €
113,000.00 € 113,000.00 €

21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
31/12/20X1 105,000.00 € 572 Bancos
31/12/20X1 Deudas a L/P de deudas con Ent. Cr.
170 105,000.00 €
31/12/20X1 Deudas a L/P de deudas con Ent. Cr.
170 105,000.00 €
31/12/20X1 105,000.00 € 180 Fianzas recobodas a L/P
210,000.00 € 210,000.00 €

22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima

en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
31/12/20X1 1,000.00 € 690 Perdidas por deterioro del Inmov. Intg.
31/12/20X1 Deterioro de valor del inmov. Mat., 291 17,000.00 €
31/12/20X1 17,000.00 € 691 Perdidas por deterioro del Inmov. Intg.
31/12/20X1 Deterioro de valor del inmov. Mat., 290 1,000.00 €
18,000.00 € 18,000.00 €

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.

El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.

Página 18
 Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
01/01/20X1 98,000.00 € 610 Variacion Existencias Mercaderias
01/01/20X1 Mercaderias A 300 98,000.00 €
31/12/20X1 Reversion del deterioro de existencias 793 2,000.00 €
31/12/20X1 1,200.00 € 693 Perdidas por deterior de existencias
31/12/20X1 Variacion Existencias Mercaderias 610 96,200.00 €
31/12/20X1 96,200.00 € 300 Mercaderias A
31/12/20X1 Deterioro de valor de las mercaderias 390 1,200.00 €
31/12/20X1 2,000.00 € 390 Deterioro de valor de las mercaderias
197,400.00 € 197,400.00 €

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber
Beneficios por Valoracion de
31/12/20X1 instrumentos 763 5,000.00 €
financieros por su valor razonable

31/12/20X1 5,000.00 € 540 Inversiones Financieras a corto plazo en

instrumentos de patrimonio
5,000.00 € 5,000.00 €

Página 19
III. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de
que la liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el
pago de la liquidación.

1ER TRIMESTRE
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Debe Haber
31-03-20X1 477 Hacienda Publica, IVA Repercutido 148,050.00 €
31-03-20X1 472 Hacienda Publica, IVA Soportado 82,415.00 €
31-03-20X1 4750 Hacienda Publica, acreedor por IVA 65,635.00 €
Sub Total 148,050.00 € 148,050.00 €
Saldo € -

2DO TRIMESTRE
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Debe Haber
30-06-20X1 477 Hacienda Publica, IVA Repercutido 23,100.00 €
30-06-20X1 472 Hacienda Publica, IVA Soportado - €
30-06-20X1 4750 Hacienda Publica, acreedor por IVA 23,100.00 €
Sub Total 23,100.00 € 23,100.00 €
Saldo € -

3ER TRIMESTRE
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Debe Haber
30-09-20X1 477 Hacienda Publica, IVA Repercutido 3,150.00 €
30-09-20X1 472 Hacienda Publica, IVA Soportado 1,733.00 €
30-09-20X1 4750 Hacienda Publica, acreedor por IVA 1,417.00 €
Sub Total 3,150.00 € 3,150.00 €
Saldo - €

4TO TRIMESTRE
Fecha Codigo Nombre de la cuenta Debe Haber

PENDIENTE DATOS

Sub Total - € - €
Saldo - €

Página 20
IV. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1

Mayor Cta 572 -Bancos

Debe Haber
450,000.00 € 30,000.00 €
193,600.00 € 6,625.00 €
39,500.00 € 86,000.00 €
191,000.00 € 242,000.00 €
461,010.00 € 225,302.00 €
193,600.00 € 3,300.00 €
133,100.00 € 6,625.00 €
1,661.00 € 2,420.00 €
18,150.00 € 625.00 €
11,215.00 € 623.00 €
10,810.00 € 84,650.00 €
10,405.00 € 100,000.00 €
11,000.00 €
2,000.00 €
105,000.00 €

Total= 1,714,051.00 € Total= 906,170.00 €

Saldo en Banco: 807,881.00 €

Página 21
V. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1
A) OPERAC ION ES C ON TIN UADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios 700,000.00 €
a) Ventas 700,000.00 €
b) Prestación de Servicios - €
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de
fabricación - €
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo - €
4. Aprovisionamientos 397,300.00 €
a) Consumo de mercaderías - 384,000.00 €
b) Consumo de materias primas y otros materiales consumibles
c) Trabajo realizado por otras empresas - 12,500.00 €
d) Deterioro de mercaderías, materia primas, otros - 800.00 €
5.Otros Ingresos de explotación 110,000.00 €
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 110,000.00 €

b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio - €

6. Gastos de personal - 96,650.00 €
a) Sueldos, salarios y asimilados - 125,000.00 €
b) Cargas sociales 2,100.00 €
c) Provisiones 26,250.00 €
7. Otros gastos de explotación - 13,175.00 €
a) Servicios exteriores - 13,175.00 €
b) Tributos - €
c) Perdidas, deterioros y variación de provisiones por operaciones
comerciales - €
d) Otros gastos de gestión corriente - €
8. Amortización de Inmovilizado - 7,000.00 €

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado financiero y otras - €

10. Exceso de provisión - €
11. Deterioro y resultados por enajenación de inmovilizado 1,000.00 €
a) Deterioros y perdidas - €
b) Resultados por enajenaciones y otras 1,000.00 €
A-1 ) RES ULTADO DE EXPLOTAC ION
12. Ingresos financieros - 16,450.00 €
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio - €
a.1) En empresas del grupo y asociadas - €
a.2) En Terceros - 18,500.00 €
b) De valores negociables y otros instrumentos financieros - €
b.1) En empresas del grupo y asociadas - €
b.2 En terceros 2,050.00 €
13. Gastos Financieros - 5,497.92 €
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas - €
b) Por deudas de terceros 4,247.92 €
c) Por actualización de provisiones 1,250.00 €

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros - €

a) Cartera de negociación y otros - €
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros
disponibles para la venta - €
15. Diferencias de cambio - €
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instrumentos
financieros 5,000.00 €
a) Deterioros y perdidas 5,000.00 €
b) Resultados por enajenaciones y otras - €
A-2) RES ULTADOS FIN AN C IEROS
A-3) RES ULTADOS AN TES DE IMPUES TOS
17. Impuestos sobre beneficios 70,481.77 €
A-4 ) RES ULTADO DEL EJERC IC IO PROC EDEN TE DE OPERAC ION ES C ON TIN UADAS 209 ,4 4 5.30 €
B) OPEATAION ES IN TERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas
netas de impuestos
A-5) RES ULTADO DEL EJERC IC IO 209 ,4 4 5.30 €

Página 22
VI. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del
año 20X1 (Tipo gravamen: 25%)

Resultado antes de impuesto 279,927.08 €

Diferencia permanente 2,000.00 €

Resultado contable ajustado 281,927.08 €

Impuesto bruto 70,481.77 €
Deducciones - €
Impuesto Devengado 70,481.77 €

Fecha Debe N° Cuenta Concepto Concepto N° Cuenta Haber

31-12-20X1 70,481.77 € 630 Impuesto sobre beneficios
31-12-20X1 Hacienda Publica, acreedora por I.S. 4752 70,481.77 €
70,481.77 € 70,481.77 €

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 CONCLUSION

En el periodo contable presentado para la empresa Destino Logistic, S. L. dio un

resultado positivo del ejercicio con 209,445.30 €.

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 BIBLIOGRAFIA

Lara Cera (2021). La importancia del asiento de apertura en contabilidad.

España. https://www.appvizer.es/

Libro Diario (2017). España. https://www.iberley.es/

Contabilización de: pago de una cuota por coste amortizado. España.

https://www.plangeneralcontable.com/

Gonzalo Gallardo (2020). El devengo en el Impuesto sobre Sociedades y la

excepción de los ingresos anticipados. España. https://www.expansion.com/

Página 25