TRABAJO FINAL

Programa formativo: MBA en Administración y Dirección

de Empresas
Bloque: 2 Contabilidad

Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Vidal Quispe

Nombres: Kruger Kelvin
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 46238994
Dirección: Calle Quito N° 360 Chorrillos
Provincia/Región: Lima
País: Perú
Teléfono: 917006847
E-mail: kk.vidalquispe@alumnos-eneb.es
Fecha: 11/01/2023

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Capital
Propiedad Industrial 90.000 € Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de
infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Deudas a l/p entidades
Elementos de transporte 55.000 € cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Deudas a
Activo corriente c/p
Deudas a c/p entidades
Existencias: cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor
existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ.
Temporales
IFT en capital (acciones
c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

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La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:
1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años vencidos
en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de diciembre de cada
año. El interés que obtendremos será del 5% anual (Retención 19%).
Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada año, aunque no
afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.
2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al 21%).
Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01
de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de gastos
de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el importe total
de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.

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10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se decide
aprobar la propuesta de los administradores por la cual se distribuirá el
resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad, distribuyéndolo
según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial
por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se emite la factura
el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día mediante
transferencia.
12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos). Realiza
dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de julio. Ambas
las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará en
cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota
corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%. Realiza
la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una retribución
especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que permanezcan en ella
25 años. Se estima que el valor actual de los importes a pagar por este
concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de actualización es de 5% que
se empieza a aplicar este mismo año.

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19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €. Las
retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a 6.700
€. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su sueldo
bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de gastos de
personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las cotizaciones y las
retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a final de ejercicio
quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por valor de 2.600 € y
las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750 €.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el
resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final
de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de corrección
de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.

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 DESARROLLO DEL TRABAJO FINAL
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.

CANTIDADES EXPRESADAS EN EUROS.

Inmaterial: 85000 Cpital Social: 4500000
Material:4695000 Reservas:220000
Existencias:96000 Pérdidas y Ganancias:55500
Clientes:39500 Deudas:610000
Inversiones:20000
Banco:450000

2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan

en los 24 puntos precedentes.

01/01/20X1

10000 Créditos Corto Bancos (572) 30000

20000 Plazo (542)
Créditos Largo
Plazo (252)

31/12/20X1

11185 Bancos (572) ingresos a 1500

315 Hacienda créditos 10000
retenciones y (762)
pagos a cuenta Crédito a Corto
(473) Plazo (542)
10000 Crédito CP (542) Crédito Largo 10000
Plazo (252)

31/12/20X2

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10790 Bancos (572) Ingresos a 1000
210 Hac. Púb. créditos 10000
retenciones y (762)
pagos a cuenta Crédito CP (542)
(473)
10000 Crédito CP (542) Crédito LP (252) 10000

31/12/20X3

10395 Bancos (572) Ingresos a 500

105 Hacienda Pública créditos 10000
retenciones y (762)
pagos a cuenta Crédito CP (542)
(473)

10/01/20X1

242000 Compra Proveedores 242000

mercancías (400)
(600)

25/01/20X1

193600 Bancos (572) Venta 387200

193600 Clientes (430) mercancías (700)

30/01/20X1

4000 Rappels por Proveedores 4000

compras (400)
mercancías
(6090)
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30/01/20X1

39500 Clientes (430) Bancos (572) 39500

10/02/20X1

160000 Clientes (430) Clientes efectos 160000

2600 Bancos (572) comerciales 2600
a cobrar (431)
Intereses
pagados por
anticipo (567)
17/02/20X1

290000 Proveedores Bancos (572) 290000

(400)

20/02/20X1

459800 Clientes (430) Bancos (572) 459800

1210 Transporte (624) Bancos (572) 1210

27/02/20X1

229900 Compra de Bancos (572) 229900

4598 mercancías (600) Compra 4598

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 Descuentos en mercancías
compras
(600)
por pronto pago
(606)

30/04/20X1

193600 Bancos (572) Clientes efectos 193600

comerciales a
cobrar (431)

20/05/20X1

55500 Resultado del Reservas (113) 55500

ejercicio (129)

01/06/20X1

133100 Bancos (572) Ingresos por 110000

comisiones 23100
(754)
Hacienda Pública
IVA repercutido
(477)

05/01/20X1

6250 Servicios de Bancos (572) 6625

1312,50 profesionales Hac. Púb. 937,50
independientes retenciones y
(623) pagos cuenta
Hacienda Pública (473)
IVA soportado
(472)

Página 9
 05/07/20X1

6250 Servicios de Bancos (572) 6625

1312,50 profesionales Hac. Púb. 937,50
independientes retenciones y
(623) pagos a cuenta
Hac. Púb. IVA (473)
soportado (472)

01/07/20X1

3300 Primas de Acreedores por 3300

seguros prestación
(625) servicios (410)
3300 Acreedores por Bancos (572) 3300
prestación
servicios
(410)

02/08/20X1

2000 Otros gastos Proveedores 2420

420 sociales (400)
(649)
Hac. Púb. IVA
soportado (472)

05/08/20X1

1660, 50 Bancos (572) Otros ingresos 2050

389,50 Hac. Púb. financieros (769)
retenciones y
pagos
a cuenta (473)

Página 10
01/09/20X1

7000 Amortización Elementos 21000

12150 acumulada (281) transporte (218)
2850 Bancos (572) Beneficios 1000
Hac. Púb. IVA procedentes del
soportado inmovilizado
material (771)
01/10/20X1

CAPITAL
PRINCIP INTERES TOTAL PENDIEN
CUOTA AL ES CUOTA TE
0 30000
1 500 1500 2000 29500
2 500 1475 1975 29000
3 500 1450 1950 28500
4 500 1425 1925 28000
5 500 1400 1900 27500
6 500 1375 1875 27000
7 500 1350 1850 26500
8 500 1325 1825 26000
9 500 1300 1800 25500
10 500 1275 1775 25000
11 500 1250 1750 24500
12 500 1225 1725 24000
13 500 1200 1700 23500
14 500 1175 1675 23000
15 500 1150 1650 22500
16 500 1125 1625 22000
17 500 1100 1600 21500
18 500 1075 1575 21000
19 500 1050 1550 20500
20 500 1025 1525 20000
21 500 1000 1500 19500
22 500 975 1475 19000
23 500 950 1450 18500
24 500 925 1425 18000
25 500 900 1400 17500
26 500 875 1375 17000

Página 11
 27 500 850 1350 16500
28 500 825 1325 16000
29 500 800 1300 15500
30 500 775 1275 15000
31 500 750 1250 14500
32 500 725 1225 14000
33 500 700 1200 13500
34 500 675 1175 13000
35 500 650 1150 12500
36 500 625 1125 12000
37 500 600 1100 11500
38 500 575 1075 11000
39 500 550 1050 10500
40 500 525 1025 10000
41 500 500 1000 9500
42 500 475 975 9000
43 500 450 950 8500
44 500 425 925 8000
45 500 400 900 7500
46 500 375 875 7000
47 500 350 850 6500
48 500 325 825 6000
49 500 300 800 5500
50 500 275 775 5000
51 500 250 750 4500
52 500 225 725 4000
53 500 200 700 3500
54 500 175 675 3000
55 500 150 650 2500
56 500 125 625 2000
57 500 100 600 1500
58 500 75 575 1000
59 500 50 550 500
60 500 25 525 0
TOTAL 30000 45750 75750
30000 Elementos de Acreedores por 6000
Transporte (218) arrendamientos 24000
financieros Corto
Plazo (524)
Acreedores por
arrendamientos
financieros Largo
Plazo (174)

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01/10/20X2

6000 Acreedores por Bancos (572) 22350

16350 arrendamientos
financieros a
Corto Plazo (524)
Intereses de las
deudas (662)
01/10/20X3

6000 Acreedores por Bancos (572) 18750

12750 arrendamientos
financieros a
Largo Plazo
(174)
Intereses de las
deudas (662)

01/10/20X4

6000 Acreedores por Bancos (572) 15150

9150 arrendamientos
financieros a
Largo Plazo
(174)
Intereses de las
deudas (662)

01/10/20X5

6000 Acreedores por Bancos (572) 11550

5550 arrendamientos
financieros a
Largo Plazo
(174)
Intereses de las
deudas (662)

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01/10/20X6

6000 Acreedores por Bancos (572) 7950

1950 arrendamientos
financieros a
Largo Plazo
(174)
Intereses de las
deudas (662)
31/10/20X1

25500 Sueldos, salarios Provisión por 25500

(640) retribuciones a
largo plazo del
personal
(140)
31/12/20X1

1275 Gastos Provisión por 1275

financieros por retribuciones a
actualización de largo plazo del
provisiones (660) personal
(140)

31/12/20X1

100000 Sueldos, salarios Remuneraciones 2600

25000 (640) pendientes de 3750
31700 Seguridad social pago (465) 165350
15000 a cargo de la Hac. Púb.
empresa (642) acreedora por
Hac. Púb. retenciones
acreedora por (4751)
retenciones Bancos (572)
(4751)
Organismos de la
Seguridad Social
acreedores (476)

Página 14
31/12/20X1

100000 Bancos (572) Deudas a Corto 100000

Plazo con
entidades crédito
(520)

Amortización:

100000 Deudas a Corto Bancos (572) 109000

9000 Plazo con
entidades
Crédito (520)
Intereses de
deudas con
entidades crédito
(662)

31/12/20X2

2000 Intereses de Bancos (572) 2000

deudas con
entidades de
créditos (662)

20X2

105000 Deudas a largo Bancos (572) 105000

plazo (520)

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Depreciación:

17000 Amortización del Amortización 17000

1000 inmovilizado acumulada del 1000
material inmovilizado
(681) material (281)
Amortización del Amortización
inmovilizado acumulada del
intangible inmovilizado
(680) intangible (280)

31/12/20X1

96200 Existencias, Variación de 96200

1200 deudores existencias de 1200
comerciales y mercaderías
otras (610)
deudas a cobrar Deterioro de
(583) valor de
Pérdidas por existencias,
deterioro deudores
existencias (693) comerciales y
otras
cuentas a cobrar
(599)

31/12/20X1

5000 Beneficios por Inversiones 5000

valoración de financieras
instrumentos a Corto Plazo en
financieros por su instrumentos
valor razonable de patrimonio
(540) (763)

Página 16
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

Primer Trimestre

187110 Hac. Públ. IVA Hac. Públ. IVA 44152,50

repercutido soportado 142957,50
(477) (472)
Hac. Públ.
acreedor por
IVA (4750)
Segundo Trimestre

56700 Hac. Públ. IVA Hac. Públ. 56700

repercutido acreedor por
(477) IVA (4750)
Tercer Trimestre

3150 Hac. Públ. IVA Hac. Públ. IVA 1837,50

repercutido soportado 1312,50
(477) (472)
Hac. Públ.
acreedor por
IVA (4750)

4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

Fecha Detalle Débito Crédito Saldo/Cantidad

01/01/20 4500
X1 Saldo bancos 00 450000
30/01/20 1936
X1 Venta mercancías 00 643600
30/01/20 Ingreso cuentas 3950
X1 pendientes 0 683100
10/02/20
X1 Cobro intereses 2600 680500
17/02/20 2900
X1 Pago proveedores 00 390500

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 20/02/20 4610
X1 Venta mercancías 10 851510
27/02/20 2253
X1 Compra mercancías 02 626208
30/04/20 Ingreso de cuentas 1936
X1 pendientes 00 819808
01/06/20 Ingreso por 1331
X1 comisiones 00 952908
01/07720
X1 Pago seguros 3300 949608
05/07/20 1512
X1 Pago servicios 5 934483
02/08/20 Compra atención
X1 empleados 2420 932063
05/08/20
X1 Cobro intereses 1661 933724
01/09/20 1215
X1 Venta vehículos 0 945874
31/12/20 Pago deudas largo 1090
X1 plazo 00 836874

5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.

Ingresos Expl. 1.052.121

Gastos Expl. 557.302
Resultado Br. 494.819
Gastos Fin 303.026
Resultado Fin. 191.792
Impuestos 173.460
Resultado Net 18.332

6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

47948 Resultado Impuesto sobre 47948

ejercicio (129) beneficio (630)

Página 18