Soluciones de Las Tres Partes Del Tema 3º Curso 2021-2022

Ejercicios del Tema 3
1. Macarena López compro un smartphone en la empresa Telefonía SA; Macarena

pago 300 €, más el IVA del 21%. Estudia las Figuras 5.1 y 5.2 para responder a
las cuestiones siguientes:
a) ¿Es una operación que genera la obligación de pagar el IVA?
b) ¿Quiénes son el sujeto pasivo y el contribuyente?
c) ¿Cuál es la base imponible cuál es la cuota de esta operación?
d) ¿Qué tiene que hacer el sujeto pasivo con el dinero recaudado por la cuota?
e) Supongamos que a Telefonía SA, el teléfono le costó 120 €, más el IVA del
21%. Calcula el importe de la liquidación de Telefonía SA con Hacienda.
a) Sí, se trata de una operación sujeta al IVA.
b) Sujeto pasivo: Telefonía SA.
Contribuyente: Macarena López.
c) Base imponible: 300,00 €.
Cuota: 300 x 0,21 = 63,00 €.
Total compra: 300 + 63 = 363,00 €.
d) Lo tiene que ingresar en Hacienda.
e) IVA soportado por Telefonía SA: 120 x 0,21 = 25,20 €.
IVA pagado por Macarena: 63,00 €. IVA repercutido por Telefonía SA
IVA a ingresar por Telefonía SA: IVA repercutido - IVA soportado =63 – 25,20 = 37,80
€.
2. Responde a las preguntas siguientes en relación con la aplicación del IGIC:

a) Una empresa de Cádiz envía mercancías a otra empresa de Tenerife ¿Debe
facturar con IVA?
b) ¿Estará sujeta la operación de la actividad anterior a algún impuesto al
retirarla de la aduana de Tenerife?
c) Una abogada de Zaragoza redacta un contrato de compraventa para una
empresa establecida en Canarias ¿Debe incluir el IVA?
d) ¿Debe facturar con IVA la misma abogada de Zaragoza cuando redacta un
contrato para una persona de Lanzarote que no es empresaria ni profesional?
e) Una empresa de Las Palmas pagó 560 € por la reparación de un camión de
reparto ¿A qué impuesto está sometida esta reparación? ¿Cuál es el tipo
impositivo?
f) ¿El seguro del camión de reparto del apartado anterior está sujeto al IGIC?
g) Un profesional autónomo compró un billete de avión para viajar a Madrid ¿A
qué tipo de IGIC está sometida la operación?
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Solucionario Tema 3º PIAC
h) Una empresa de Fuerteventura envió mercancías a otra de Valencia ¿Deberá
incluir el IGIC en la factura? ¿Pagará el IVA en la aduana de Valencia?
i) Una persona de Baleares compró una pulsera de brillantes en La Gomera ¿Qué
tipo de IGIC pagará?
a) No. Se trata de una operación exenta
b) Deberán pagar el IGIC correspondiente al recoger el producto en la aduana.
c) No. Se trata de una prestación de servicios a una empresa establecida en Canarias y
se trata de una operación exenta.
d) Si, pues se trata de una prestación de servicios a un particular. Un contribuyente.
e) Deberá pagar el IGIC. Reducido 3%.
f) No. Se trata de una operación exenta.
g) Tipo 0%.
h) No cargará el IGIC. Pagará el IVA que corresponda según la mercancía al llegar al
territorio peninsular.
i) IGIC del 13,5 %.
3. Calcula el importe de la declaración del IVA de una empresa que presenta los
datos siguientes:
a) Compras sometidas al 21 % de IVA: 6.000 €.
b) Compras sometidas al 10 % de IVA: 10.000 €.
c) Ventas sometidas al 10 % de IVA: 15.000 €.
d) Ventas sometidas al 21 % de IVA: 16.000 €.
IVA soportado: 6.000 x 0,21 + 10.000 x 0,10 = 1.260 + 1.000 = 2.260,00 €.
IVA repercutido: 15.000 x 0,10 + 16.000 x 0,21 = 4.860,00 €.
Liquidación del IVA: 4.860 – 2.260 = + 2.600 € (a ingresar a Hacienda).
4. La empresa Cuper, SL, debe liquidar el IVA del cuarto trimestre del año, pero
tienen dudas sobre si deben incluir determinadas facturas ya que no saben si se
ha producido el devengo.
Indica en qué operaciones, de las que aparecen a continuación, se ha producido
el devengo y calcula el importe de las cuotas de del IVA.
a) Venta de mercancías por 50.000 €, más el 10 % de IVA, se emitió la factura el
18 de octubre.
b) Vendieron mercancías en noviembre por importe de 70.000 € a un cliente de
Baleares, IVA del 21%. Falta por cobrar el 10% del importe.
c) En diciembre vendieron mercancías a clientes de Brasil por importe de
23.000 €.
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d) El día 7 de diciembre prestaron un servicio de asistencia técnica por importe
de 800 € más IVA, que aún no ha sido cobrado.
e) Compras de mercancías por importe de 25.000 €, más IVA del 21 %, de las
que no han pagado el 50%.
f) Tienen uno gastos generales 7.000 €, pagados en su totalidad.
g) Han realizado importaciones y han liquidado en la aduana el IVA de 1.200 €,
pero la mercancía aún no se ha pagado en su totalidad.
h) Han alquilado a una empresa constructora una grúa torre por 1.000 euros al
mes, pero aún no han cobrado el alquiler.
Se ha producido el devengo en todas las operaciones, independientemente de si se han

cobrado o pagado.
a) Compras sometidas al 10% de IVA: 50.000 x 0,10 = 5.000,00 €.
b) Ventas sujetas al IVA del 21%.: 70.000 x 0,21 = 14.700,00 €.
c) Venta exenta de IVA.
d) Operación sujeta al 21% de IVA: 800 x 0,21 = 168,00 €.
e) Operación sujeta: 25.000 x 0,21 = 5.250,00 €.
f) Gastos sujetos al 21% de IVA: 7.000 x 0,21 = 1.470,00 €.
g) IVA soportado en la aduana: 1.200,00 €.
h) IVA repercutido: 1.000 x 0,21 = 210,00 €.
5. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio económico

las operaciones que se detallan seguidamente:
 Primer trimestre:
 Venta de mercancías sometidas al 21% de IVA a particulares por importe
de 40.000 €.
 Venta de mercancías sometidas al 10% a una empresa de Canarias por
7.000 €.
 Venta de mercancías a una empresa de Bélgica por 35.000 €.
 Compra de mercancías a proveedores españoles por 25.000 €, IVA del
21%.
Calcula el IVA repercutido y soportado y el importe de la liquidación del IVA del
primer trimestre.
Ten en cuenta que las entregas intracomunitarias (ventas a la Unión Europea)
están exentas en España y las facturas a clientes comunitarios no llevan IVA.
 Segundo trimestre:
 Compra por 50.000 €, a un proveedor de China (IVA del 21%).
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 Venta de una partida de queso a una empresa de Dinamarca.
 Venta a diferentes mayorista de mercancías sometidas al 21% por 30.000 €.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del segundo trimestre.
Ten en cuenta que, en las importaciones, Hacienda exige la declaración-
liquidación y el pago del impuesto al importador en la aduana.
 Tercer trimestre:
 Compra de semilla y esquejes de plantas a una empresa de USA. La factura
del proveedor asciende 10.000 €, los portes 600 €, corren por cuenta del la
empresa compradora. Corresponde pagar aranceles del 6%. Los gastos del
agente de aduanas son 500 €.
 Compra de frutas y verduras por 20.000 € a una empresa de Canarias.
 Se enviaron mercancías a Ceuta por 14.000 € y a Canarias por 30.000 €.
 Adquisiciones de mercancías en Italia por importe de 45.000 euros.
Calcula el importe de la liquidación del IVA del tercer trimestre.
Recuerda que las adquisiciones intracomunitarias de bienes en Estados de la
Unión Europea tributan en España por inversión del sujeto pasivo.
 Cuarto trimestre:
 Se vendieron en la península mercancías por 350.000 €, IVA del 10% no
incluido.
 Ventas de mercancías por 70.000 euros, más IVA del 21%. Faltan por cobrar
32.000 €.
 Han realizado un pago anticipado de 6.000 €, por la compra de maquinaria,
pero aún no han recibido la mercancía, que asciende a un total de 42.000 €.
 Se exportaron mercancías a Corea por 43.000 €; el precio de coste fue de
18.000 €, más IVA del 21%.
Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.
Primer trimestre:
IVA repercutido: 40.000 x 0,21 = 8.400,00 €.
Los envíos a Canarias y a Bélgica son operaciones exentas
IVA soportado: 25.000 x 0,21 = 5.250,00 €.
Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado: 8.400 – 5.250 = 3.150,00 € (a
ingresar en Hacienda)
Segundo trimestre:
La declaración la declaración-liquidación del IVA se realiza en el momento en que se
liquidan los derechos arancelarios en la aduana (el mismo procedimiento es aplicable a las
compras realizadas a proveedores de Ceuta, Melilla y Canarias).
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Los envíos a Dinamarca están exentos de IVA.
IVA soportado: 50.000 x 0,21 = 10.500,00 €.
IVA repercutido: 30.000 x 0,21 = 6.300,00 €.
Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado: 6.300 – 10.500 =
- 4.200,00 € (a devolver por Hacienda)
Tercer trimestre:
Coste de la importación: 10.000 + 600 + (10.000 x 0,06)+ 500 = 11.700,00 €.
 IVA de la importación: 11.700 x 0,10 = 1.170,00 €
 IVA de la compra en Canarias: 20.000 x 0,04 = 800,00 €.
Total IVA soportado: 1.170 + 800 = 1.970,00 €.
 Los envíos a Ceuta y Canarias están exentos de IVA.
 Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado: 0 - 1.970 = - 1.970 € (a
devolver por Hacienda).
Las adquisiciones intracomunitarias son operaciones sujetas, pero no influyen en la
liquidación del IVA.
En las facturas con inversión de sujeto pasivo no consta el IVA, pero quien las recibe ha
de autoliquidarlo, lo que implica calcular el IVA sobre la factura, ingresar la cuota
correspondiente y hacerla figurar en su autoliquidación como cuota devengada, pero se
puede practicar su deducción. En estas facturas se incluye la expresión "inversión del
sujeto pasivo".
Cuarto trimestre:
 IVA repercutido: 350.000 x 0,10 = 35.000,00 €.
Total IVA repercutido: 35.000 + 14.700 + 1.260 = 50.960,00 €.
Las exportaciones están exentas y se puede deducir el IVA soportado.
 IVA soportado por las exportaciones: 18.000 x 0,21 = 3.780,00 €.
Total IVA soportado: 3.780,00 €.
Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado: 50.960 – 3.780 = 47.180,00 € (a
ingresar en Hacienda).
Recuerda que las exportaciones son operaciones exentas y, por tanto no se les aplica el
IVA; además el exportador puede deducir el IVA soportado en la adquisición o fabricación
de esas mercancías.
5-1 |
6. Mateo González, acudió a un centro comercial para comprar la camiseta de su
equipo de futbol preferido cuyo precio es de 50 €, más IVA. Responde a las
siguientes peguntas sobre esta compra:
a) ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA?
b) ¿Quién es el contribuyente?
c) ¿Quién es el sujeto pasivo?
d) ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA?
a) Base imponible: 50 €.
Cuota IVA: 50 x 0,21 = 10,50 €.
b) Contribuyente: Mateo González.
c) Sujeto pasivo: Tienda que vendió la camiseta.
d) Tienda que vendió la camiseta.
7. Indica quiénes son los sujetos pasivos en cada una de las operaciones
siguientes.
a) Una persona que no es empresario ni profesional acude a comer a un
restaurante.
b) Una empresa española vende frutas a Noruega.
c) Una empresa española compra mercancías a una empresa francesa.
d) Un fontanero compra material para realizar una instalación a un cliente.
e) Un electricista compra material para realizar la instalación eléctrica de su
casa.
a) El restaurante.
b) La empresa española.
c) La empresa española por inversión del sujeto pasivo.
d) La empresa que vende el material, y el fontanero cuando realice las operaciones al
cliente.
e) La empresa que vende el material al electricista.
8. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales porcelánicos

compro materias primas a un proveedor por importe de 15.000 €; el coste para
el proveedor fue de 7.000 €. Cerámicas SA, transformó las materias primas y
vendió los productos obtenidos en 60.000 € a un comerciante mayorista; el
comerciante mayorista vendió los productos a minoristas por 120.000 €; los
minoristas vendieron los mismos productos a consumidores finales por
250.000 €.
a) Representa la cadena de compras y ventas desde el punto del IVA.
b) Calcula el IVA soportado y el IVA repercutido, en cada fase del proceso.
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a)
4º. Comerciantes 5º. Consumidores
1º. Proveedor 2º. 3º. Comerciante
minoristas finales.
de materias mayorista
Cerámicas SA.
primas Facturan con IVA Pagan el IVA pues son
Factura con IVA
Factura con IVA del 21% que los contribuyentes.
Factura con IVA del 21% que puede
del 21% que pueden deducir.
del 21% que deducir.
puede deducir.
puede deducir.
b)
1º. Proveedor de materias primas:
Cuota de IVA soportado: 7.000 x 0,21 = 1.470 €.
Cuota de IVA repercutido: 15.000 x 0,21: 3.150 €.
IVA a ingresar en Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado: 3.150 - 1.470 = 1.680 €
2º. Cerámicas SA:

IVA a ingresar en Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado: 12.600 - 3.150 = 9.450 €.
3º. Comerciantes mayoristas:

IVA a ingresar en Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado: 25.200 – 12.600 = 12.600
€.
4º. Comerciantes minoristas:

IVA a ingresar en Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado: 52.500 – 25.200 = 27.300
€
5º. Consumidores finales:

250.000 x 0,21 = 52.500 €.
Pagan el IVA y no lo pueden deducir.
9. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de comercio
7-1 |
exterior tiene dudas sobre dónde ha de pagar el IVA por las siguientes
operaciones:
a) Compra de mercancías en Portugal.
b) Compra de mercancías en Argentina.
c) Compra de frutas y verduras en Canarias.
d) Envío de mercancías a Rusia.
a) Hará una autofactura en España aplicando el IVA que corresponda, pero no lo
ingresa pues lo compensa en la liquidación. Inversión del sujeto pasivo.
b) En la aduana de llegada a España.
c) Se liquidará en la aduana de llegada a la península.
d) Es una operación exenta (exención plena).
10. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe de 20.000

€ (sometidas en España al 21 % de IVA). En esta operación, se produce la
inversión del sujeto pasivo. ¿Sabes explicar en qué consiste la inversión del
sujeto pasivo?
Calcula el resultado de la liquidación del IVA si las mercancías se venden a
particulares por 55.000 más IVA.
En las adquisiciones intracomunitarias de bienes en Estados de la Unión Europea tributan
en España por inversión del sujeto pasivo; es decir el comprador se convierte en el sujeto
pasivo que tiene las obligaciones formales del IVA.
En las facturas de la adquisiciones intercomunitarias con inversión de sujeto pasivo, no
consta el IVA, pero quien las recibe ha de autoliquidarlo, lo que implica calcular el IVA
sobre la factura, ingresar la cuota correspondiente y hacerla figurar en su autoliquidación
como cuota devengada, pero se puede practicar su deducción.
En estas autofacturas, se incluye la expresión «inversión del sujeto pasivo».
 HP Iva Soportado: 20.000x 0.21= 4.200€ (auto liquidación)

 HP Iva Repercutido: 55.000 x 0.21= 11.550€
 Liquidación: 11.550 -4.200= 7.350 € a ingresar.
11. Los bienes procedentes de estados que no son miembros de la Unión Europea
deben pasar por la aduana comunitaria, y en cada operación se generan varios
documentos entre ellos la factura del proveedor y la factura del agente de
aduanas. En las importaciones la declaración-liquidación del IVA se deberá hacer
en el momento en que se liquidan los derechos arancelarios en la aduana.
Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, calcula el IVA que debe
pagar la empresa española Decoradores SL, por la operación siguiente:
8-1 |
Compra de mercancías en Tailandia, el importe de la mercancía fue de 45.000 €,
estas mercancías están sometidas en España al IVA reducido. Se pactó que los
portes y el seguro que ascendieron a 1.500 €, los tenía que pagar el comprador.
- Los aranceles aplicables son del 7%.
- Los honorarios y gastos del agente de aduanas ascendieron a 750 euros.
Importe de la factura del vendedor: 45.000 + 1.500 = 46.500,00 €.
Aranceles 45.000 x 0,07 = 3.150,00 €.
Honorarios del agente de aduanas: 750,00€.
Total importación: 46.500 + 3.150 + 750 = 50.400,00 €.
IVA a liquidar en la aduana: 50.400 x 0,10 = 5.040,00 €.
12. Una empresa española, en el segundo trimestre del año, compró materias
primas por importe de 200.000 €; estas mercancías han sido transformadas y
vendidas a diferentes empresas:
 Se vendieron mercancías por 350.000 € en territorio peninsular español.
 Se enviaron mercancías por 150.000 € a empresas colombianas.
 Se enviaron mercancías a Canarias por 75.000 €.
 Se enviaron mercancías a Italia por 100.000 €.
El IVA es de tipo general.
a) Calcula el importe de la liquidación del IVA de del este periodo.
b) Calcula el importe de la liquidación del IVA si las ventas se hubiesen realizado
en territorio peninsular español y se tratara de operaciones interiores sujetas.
a)
- IVA repercutido: 350.000 x 0,21 = 73.500 €.
- IVA soportado: 200.000 x 0,21 = 42.000 €.
- Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado.
Liquidación: 73.500 – 42.000 = 31.500 € (a ingresar en Hacienda)
b)
- IVA repercutido: (350.000 x 0,21) + (150.000 x 0,21)+ (75.000 x 0,21)+ (100.000
x 0,21) = 73.500 + 31.500 + 15.750 + 21.000 = 141.758 €.
- IVA soportado: 200.000 x 0,21 = 42.000 €.
Liquidación del IVA: IVA repercutido - IVA soportado: 141.758 – 42.000 = 99.750 €, a
ingresar en Hacienda.
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13. Indica si las operaciones que se detallan seguidamente son sujetas, no
sujetas o exentas:
a) Un empresario que se ha jubilado vende la gestoría de su propiedad y todo
el material (mobiliario, ordenadores, utensilios, material…) a otra persona
para la misma y otras actividades.
Operación no sujeta.
b) Una empresa domiciliada en Canarias, compró una máquina en Murcia.
Operación exenta.
c) Un particular domiciliado en Canarias compró mercancías en Madrid.
Operación sujeta.
d) Una empresa domiciliada en Valencia envía mercancías a otra domiciliada
en Argentina.
Operación exenta.
e) Una empresa de Jaén vende mobiliario de oficina a otra empresa
domiciliada en Sevilla.
Operación sujeta.
f) Una empresa paga a un centro médico privado la revisión anual de sus
trabajadores.
Operación exenta.
g) Una empresa española vende mercancías a otra empresa holandesa.
Operación exenta.
h) Un particular compra un billete de avión para viajar a Canarias.
Operación no sujeta.
14. Una empresa española ha comprado materias primas por importe de 120.000
€; estas mercancías han sido transformadas y exportadas a Rusia por 300.000 €.
a) Calcula el importe de la declaración del IVA de esta empresa.
b) Calcula el importe de la declaración del IVA si las ventas se hubiesen
realizado en España, sujetas al 21% de IVA.
c) Calcula la declaración del IVA si se tratase de ventas exentas en España.
a) Es una exención plena.

IVA soportado: 120.000 x 0,21 = 25.200 €.
IVA repercutido: 0 €, por ser una operación exenta.
A liquidar con Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado deducible: 0 – 25.200 = –
25.200 €.
10-1 |
Hacienda devolverá los 25.200, pues es una exención plena y se puede deducir el
IVA soportado en las compras relacionadas con las exportaciones. Pueden
deducir el IVA soportado
b) Son ventas sujetas.

Cuota de IVA que pagará el comprador (IVA soportado): 120.000 x 0,21 = 25.200 €.
Cuota de IVA que pagarán los consumidores españoles (IVA repercutido): 300.000 x
0,21: 63.000 €.
La empresa ingresará en Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado: 63.000 – 25.200
= 37.800 €.
c) Se trata de exención limitada (no real):

IVA soportado: 120.000 x 0,21 = 25.200 €.
IVA repercutido: 0 €, por ser operaciones exentas.
A liquidar con Hacienda: 0. No se puede deducir el IVA soportado
15. Indica con qué tipo de IVA están gravados los siguientes productos y
servicios:
a) Venta de una vivienda nueva: 10%
b) Venta de una vivienda de segunda mano: Exenta
c) Medicamentos para personas: 4%
d) Medicamentos para animales: 10%
e) Operación de apendicitis en hospital privado: Exenta
f) Compra de gallinas ponedoras: 10%
g) Entradas de cine: 21%
h) Gafas de sol: 21%
i) Sillas de ruedas: 4%
j) Fertilizantes: 10%
k) Pantalones vaqueros: 21%
l) Verduras: 4%
m)Agua para riego: 10%
n) Bebidas alcohólicas: 21%
o) Entradas de teatro: 10%
p) Servicio de taxi: 10%
q) Leche: 4%
r) Revistas: 4%
11-1 |
s) Sacar una muela: Exenta
t) Reproductor de audio. 21%
u) Transporte de mercancías: 21%
v) Billete de autobús: 10%
w) Pan: 4%
x) Alimentación en general: 10%
y) Libros: 4%.
z) Ordenador portátil: 21%
16. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000 €, IVA no

incluido.
Calcula el importe de la cuota de IVA que podrá deducir en la declaración de IVA,
en las dos situaciones siguientes:
a) La motocicleta es utilizada exclusivamente en los desplazamientos a
domicilios de empresas y particulares para prestar sus servicios.
b) La motocicleta es utilizada para la actividad profesional y para fines
particulares.
a) Podrá deducir el 100% de la cota soportada: 12.000 x 0,21 = 2.520 €
b) Podrá deducir el 50% de la cuota soportada:
 Cuota soportada: 12.000 x 0,21 = 2.520 €.
 Cuota deducible: 2.520 x 0,50 = 1.260 €.
17. Calcula el importe de la declaración del IVA que presentará una empresa que
ha efectuado las compras y ventas siguientes (IVA sin incluir):
 Compras de materias primas: 7.000 €, IVA del 21%.
 Ventas sujetas al IVA del 21%: 9.000 €.
 Ventas sujetas al 10% de IVA: 10.000 €.
IVA soportado: 7.000 x 0,21 = 1.470 €.
IVA repercutido: 9.000 x 0,21 + 10.000 x 0,10 = 1.890 + 1.000 = 2.890.
A liquidar con Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado deducible: 2.890 – 1.470 =
1.420 €.
18. Una empresa residente en territorio español ha realizado las siguientes

operaciones en un ejercicio económico:
 Ventas interiores sujetas y no exentas: 30.000 €.
 Ventas a países de la Unión Europea: 10.000 €.
12-1 |
 Exportaciones: 50.000 € (el importe de sus adquisiciones relacionadas con
las exportaciones asciende a 10.500 €).
 Ha realizado importaciones de bienes corrientes por valor de 12.000€.
Calcula el importe de la declaración del IVA, si el IVA de todas las operaciones
sujetas es del tipo general.
 IVA repercutido en operaciones interiores: 30.000 x 0,21 = 6.300 €.
 Entregas intracomunitarias: exentas.
 Exportaciones: exentas, pero se deduce el IVA soportado: 10.500 € x 0,21 = 2.205
€.
 IVA soportado (importaciones): 12.000 x 0,21 = 2.520 €.
Declaración con Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado deducible: 6.300 – 2.205 –
2.520 = 1.575 €, a pagar a Hacienda.
19. Indica si las cuotas de las operaciones que se señalan son deducibles o no, y
calcula el IVA soportado y el importe de las deducciones. El IVA aplicable es del
21%.
a) Compras de mercaderías 3.000 €.
b) Compra por 6.000 €, de una máquina dedicada a la actividad empresarial
en el 80% y en un 20% a la actividad privada.
c) Compra de regalos para los clientes: 700 €.
d) Compra de un equipo informático por 2.000 €, que se utilizará para
actividades profesionales.
e) Compra de una tableta electrónica que es utilizada para fines profesionales
y particulares.
 Compras de mercancías: 3.000 x 0,21 = 630 €, IVA deducible:

 Compra de maquinaria: 6.000 x 0,21 = 1.260 €.
Deducible en un 80%: 1.260 x 0,80 = 1.008 €.
 Compra de regalos: 700 x 0,21= 147 €, no deducible.
 Equipo informático: 2.000 x 0,21= 420 €, deducible.
 Tableta electrónica: 500 x 0,21= 105 €, no es deducible nada.
Total IVA soportado: 630 + 1.260 + 147 + 420 + 105: 2.562 €.

Total IVA deducible: 630 + 1.008 + 420 = 2.058 €.
20. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una empresa en

la declaración del IVA en el último trimestre del año en el que se realizaron las
siguientes operaciones:
13-1 |
Ventas:
- Mercancías sometidas al 21% de IVA: 40.000 €.
Compras y gastos:
- Mercancías sometidas al 21%: 50.000 €.
- Automóvil utilizado en un 70% en la actividad empresarial: 30.000 €.
- Productos semielaborados: 15.000 €.
- Automóvil empresa/privado (50%): 25.000 €
- Maquinaria para la empresa: 60.000 €
- Gasto del teléfono para uso profesional y privado: 160 €.
IVA repercutido: 40.000 x 0,21 + 20.000 x 0,10 + 10.000 x 0,04 = 8.400 + 2.000 + 400
= 10.800 €.
IVA soportado: 50.000 x 0,21 + (30.000 x 0,21 x 0,70) + 15.000 x 0,21 + (25.000 x
0,21 x 0,50) + 60.000 x 0,21= 10.500 + 4.410 + 3.150 + 2.625 + 12.600 = 33.285 €.
Resultado de la declaración del IVA: IVA repercutido – IVA soportado deducible: 10.800 –
33.285 = – 22.485 €, se solicitará a Hacienda la devolución del saldo.
14-1 |
Ejercicios para hacer en clase del tema 3º. Parte 2ª.
https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/presentar-consultar-declaraciones-modelo.html
1. Para conocer mejor cómo funciona el sistema Cl@ve PIN, puedes ver un video
que facilita la Agencia Tributaria en su página web.
La ruta para acceder al vídeo es www.agenciatributaria.es > Cl@ve PIN > Vídeos
explicativos > Nuevo sistema de identificación y autenticación Cl@ve PIN.
Después de ver el video responde de forma breve a las cuestiones siguientes:
a) ¿Para qué sirve Cl@ve PIN?
b)¿Quién puede utilizarlo?
c) Indica los pasos para registrarse en la sede electrónica de la Agencia
Tributaria.
d)Describe los pasos a seguir para obtener la Cl@ve PIN.
Cl@ve PIN es el sistema de autenticación e identificación de la Agencia Estatal de la

Administración Tributaria (AEAT) incluido dentro del sistema Cl@ve. Está orientado a
usuarios que acceden esporádicamente a los servicios, y su validez es muy limitada en el
tiempo (diez minutos). El PIN solo puede ser utilizado una vez, pero en una única sesión
permite realizar varios trámites. Para poder utilizar estas claves, los ciudadanos deberán
registrarse previamente en el sistema. El registro podrá efectuarse:
• En la sede electrónica de la Agencia Tributaria con el código seguro de verificación (CSV)
remitido en una carta de invitación al sistema.
• En la sede electrónica de la Agencia Tributaria con DNIe.
• Presencialmente, en las oficinas de registro del resto de la Administración.
La dirección para ver el vídeo es:
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/PIN_24H/videos.shtml
En la misma página también se pueden ver otros videos explicativos:
 Registro en el sistema de identificación y firma Cl@ve PIN
 Obtención de Cl@ve PIN
 Acceso a un trámite electrónico mediante Cl@ve PIN
 Oficinas de Registro en Cl@ve (otros organismos)
 Oficinas de Registro en Cl@ve (otros organismos-versión reducida)
 Aplicación móvil Cl@ve PIN (Android)
 Aplicación móvil Cl@ve PIN (IOS)
15-1 |
2. D. Alberto Gómez Ayala, con DNI 50.505.050 V, desea iniciar un negocio de
venta de helados en la calle Colombia, 27 de Madrid. El nombre comercial de la
empresa es “El Limonar”.
Tiene previsto comenzar la actividad el día 15 de mayo, si bien, ha comenzado a
adquirir bienes y servicios el día 1 de abril, y ya ha tenido gastos por importe de
22.000 €.
Don Alberto desea aclarar las dudas siguientes:
a) ¿Dónde deberá presentar la declaración censal?
Los impresos debidamente firmados se pueden presentar en la delegación de la
Agencia Tributaria correspondiente al domicilio fiscal, o bien enviándolo por correo
certificado a la delegación de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria
(AEAT) correspondiente al domicilio fiscal.
b) ¿Dónde puede conseguir el modelo de declaración censal?
En cualquier delegación de la Agencia Tributaria, o en la web de la Agencia
Tributaria.
c) ¿Qué modelo de impreso deberá utilizar?
Modelo 037 para las personas físicas. Las sociedades utilizan el modelo 036.
d) ¿Deberá solicitar el NIF?
No, ya lo tiene. Si se tratase de una sociedad si lo debería solicitar.
e) ¿En qué momento debe presentar la declaración censal?
Es conveniente presentarla antes del inicio de la actividad.
f) ¿Lo podrá hacer por Internet?
Si, con certificado electrónico y con Cl@ve PIN.
g) ¿Qué consecuencias tiene presentar la declaración censal antes del inicio de
la actividad?
Podrá deducir el IVA soportado antes del inicio.
h) ¿Cuánto IVA podrá deducir?
22.000 x 0,21 = 4.620 €, si suponemos que todos los gastos deducibles estuviesen
sujetos al tipo del 21%.
3. Calcula el importe de la declaración del IVA de una empresa que presenta los
datos siguientes:
 Ventas (IVA sin incluir):
 Artículos tipo reducido. 20.000 €.
 IVA deducible, por compras de:
─ Bienes corrientes 4.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
─ Bienes de inversión: 7.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
─ Importaciones. 5.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
16-1 |
─ Exportaciones 25.000 €.
IVA repercutido: 20.000 x 0,10 = 2.000
IVA soportado: 4.000 x 0,21 + 7.000 x 0,21 + 5.000 x 0,21 = 840 + 1.470 + 1.050 =
3.360 €.
Las exportaciones están exentas.
Importe de la declaración: 2.000 – 3.360 = - 1.360 €, a compensar, salvo que se trate del
cuarto trimestre que se pueda solicitar la devolución.
4. Realiza el Caso práctico 6 de los apuntes, accediendo al formulario de la

página web de la Agencia Tributaria, como se explica en los apuntes. Para ello
tienes que tener en cuenta que se ha de utilizar un NIF real.
Se accede al formulario de la siguiente forma:
─ www.aeat.es.
─ Modelos y formularios.
─ Impuesto sobre el Valor Añadido.
─ 303. Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación.
─ Formulario.
Se cumplimenta el formulario, teniendo en cuanta que el NIF tiene que auténtico.
Una vez cumplimentado se genera el PDF.
Está resuelto en los apuntes para que puedas compararlo.
5. Calcula el importe de liquidación del IVA de una empresa que presenta estas
operaciones:
 Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE sin incluir):
─ Artículos tipo superreducido: 10.000 €.
─ Artículos tipo general: 40.000 €.
 Compras (IVA sin incluir):
─ Bienes corrientes a tipo reducido: 20.000 €.
─ Bienes corrientes tipo general: 60.000 €.
─ Importaciones del tipo general: 10.000 €.
IVA repercutido: 10.000 x 0,04 = 400

10.000 x 0,005 = 50
40.000 x 0,21 = 8.400
40.000 x 0,052 = 2.080
17-1 |
24.000 x 0,10 = 2.400
24.000 x 0,014 = 336
Total...... = 13.666 €. -2.466=11.200€
IVA soportado: 20.000 x 0,10 + 60.000 x 0,21 + 10.000 x 0,21 = 2.000 + 12.600 +
2.100 = 16.700 €.
Importe de la declaración: IVA repercutido – IVA soportado: 13.666 – 16.700 = – 3.034
€. A devolver o compensar.
2.100 = 16.700 €.
Importe de la declaración: IVA repercutido – IVA soportado: 11.200 – 16.700 = – 5.500
€. A devolver o compensar.
Solamente se puede solicitar la devolución si se tratase de la declaración del cuarto

trimestre; si no es el caso, se compensa con la declaración del trimestre siguiente.
Si la empresa está inscrita en el REDEME puede solicitar la devolución.
6. Calcula el importe de la liquidación del tercer trimestre con los siguientes

datos:
 Ventas (IVA sin incluir):
─ Artículos tipo general: 50.000 €.
─ Prestaciones de servicios: 3.000 €.
 Adquisiciones intracomunitarias: 10.000 (Cuota IVA 2.100 €).
 Compras (IVA sin incluir):
─ Bienes de inversión: 60.000 €.
─ Importaciones del tipo general: 22.000 €.
─ Entregas intracomunitarias 12.000 €.
─ Exportaciones a Australia: 90.000 €. (Exento)
Se compensará un saldo de 3.000 €, correspondiente a la liquidación del periodo
anterior.
IVA repercutido: 8.000 x 0,04 + 50.000 x 0,21 + 3.000 x 0,21 = 320 + 10.500 + 630 +
2.100 = 13.550 €.
IVA soportado: 60.000 x 0,21 + 22.000 x 0,21 = 12.600 + 4.620 + 2.100 = 19.320 €.
Resultado: IVA repercutido – IVA soportado: 13.550 – 19.320 = – 5.770 €.
Resultado de la declaración: – 5.770 – 3.000 = – 8.770 €; a compensar en la declaración
del cuarto trimestre.
18-1 |
7. Realiza el Caso práctico 4 de los apuntes, accediendo al formulario de la
página web de la Agencia Tributaria, como se explica en los apuntes. Para ello
debes tener en cuenta que se ha de utilizar un nombre y en NIF reales.
8. Calcula el importe de la liquidación del cuarto trimestre de una empresa, con

los siguientes datos:
 Ventas (IVA y RE sin incluir):
─ Productos tipo general: 90.000 €.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Compras de prendas de vestir: 87.000 €.
─ Compra de una furgoneta por 37.000 €, que se utilizará en un 20 % para
actividades privadas.
─ Pago del seguro de la furgoneta de reparto 900 €.
La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 7.200€.
IVA repercutido: 90.000 x 0,21 = 18.900 €.

90.000 x 0,052 = 4.680 €.
Total:....................... 23.580 €.
IVA soportado: 87.000 x 0,21 + 37.000 x 0,21 x 0,80 = 18.270 + 6.216 = 24.486 €.
Resultado: IVA repercutido – IVA soportado: 23.580 – 24.486 = - 906 €.
Resultado de la declaración: – 7.200 – 906 = - 8.106 €. La tratarse de la declaración del
cuarto trimestre se puede solicitar la devolución.
9. Realiza la declaración-resumen anual del IVA de la empresa Mayoristas de

Gredos SA, partiendo de las cuatro declaraciones trimestrales correspondientes
a los Casos prácticos 1, 2, 3 y 4, de esta unidad.
Esta actividad puedes realizar mediante el programa de ayuda. Primero
descargarás el programa de ayuda siguiendo las instrucciones que aparecen en
esta página. Para poder realizar correctamente el modelo 390, deberás
cumplimentar una serie de datos que irás improvisado a medida que te los vaya
solicitando el programa. Por ejemplo:
 Incluye en la declaración el nombre de una persona física inventada, pero
el NIF ha de ser auténtico.
 La actividad de la empresa es “Comercio al por mayor de toda clase de
mercancías”, epígrafe 611.
 La empresa realiza sus operaciones en el régimen general del IVA.
No temas equivocarte, ni proporcionar datos erróneos, puesto que lo que se
pretende es practicar para que te familiarices con el programa.
19-1 |
10. Realiza la declaración anual de operaciones con terceras personas del
ejercicio 20__, que debe presentar la empresa Impulsa, SL, domiciliada en la
calle Tres Picos, 33. 28028 Madrid. NIF 12456788B. Durante el año ha realizado
las operaciones que se detallan seguidamente; todas ellas tienen el IVA incluido.
a) Compras
 Comercial Bética SA, de Burgos, NIF 15678900F:
─ Materias primas: 7.000 €, el 14 de marzo.
 Industrias Pirenaicas SA, de Huesca, NIF 16666777B:
─ Mercancías: 16.000 €, el 7 de febrero.
─ Mercancías: 4.000 € el 9 de octubre.
 Industrias Textiles, SA, de Valencia, NIF 50456789X.
─ Componentes: 1.200 €, el 16 de junio.
─ Materias primas: 10.000 €, el día 2 de diciembre.
 Mayoristas de Gredos, SA, de Ávila, NIF 56734678A.
─ Mercancías: 30.000 €, el 12 julio.
─ Componentes: 21.000 €, el 15 de octubre.
 El día 3 de julio se recibieron mercancías de un proveedor italiano por
7.000 €.
 El 17 de diciembre se recibieron mercancías de Corea por importe de
18.000 €.
 El 12 de mayo se recibieron mercancías de Canarias por 34.000 €.
b) Ventas y prestaciones de servicios
 La empresa tiene alquilada una nave industrial a Corporación Comercial,
SL, de Madrid. NIF 66866868A, por el que percibe 2.000 € mensuales, se
pago la mitad en metálico.
 Se prestó un servicio de asistencia técnica por importe de 3.200 €, en el
mes de mayo, a Fabián Cubillo Ballesta, de Valladolid. NIF 987789P.
 Minoristas Asociados SA, de Murcia, NIF 12234234M:
─ Mercancías: 40.000 €, el 27 de febrero.
─ Mercancías: 20.000 €, el 10 de septiembre.
 Pérez y Cía. SA, con NIF 22222222J, de Madrid:
─ Materias primas 3.000 €, el 19 de marzo.
─ Productos semielaborados: 1.500 €, el 23 de diciembre.
 El 17 de octubre: Exportación a Colombia 70.000 €.
 El 17 de julio: Envío de mercancías a Ceuta por 6.000 €.
20-1 |
Lo podemos hacer con el documento que os he mandado del modelo (347)
Ejercicios para hacer en clase del tema 3º. Parte 3ª.
1. La empresa Montana de Salamanca, dedicada a la distribución al por mayor,

tiene que presentar la declaración del IVA del primer trimestre. Calcula el
importe de la declaración teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:
Las operaciones realizadas (IVA sin incluir) fueron:
• Ventas:
– Productos del tipo general: 80.000 €.
– Productos del tipo reducido: 32.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
– Bienes corrientes del tipo general: 15.000 €.
– Bienes de inversión (furgoneta): 25.000 €.
IVA repercutido: 80.000 x 0,21 + 32.000 x 0,10 = 16.800 + 3.200 = 20.000 €.

IVA soportado: 15.000 x 0,21 + 25.000 x 0,21 = 3.150 + 5.250 = 8.400 €.
Importe de la declaración: 20.000 – 8.400 = 11.600 €, a ingresar.
2. Calcula el importe de la declaración del segundo trimestre, de la empresa de la

actividad anterior, con los siguientes datos:
• Ventas:
– Productos del tipo superreducido: 50.000 € (en régimen de recargo de
equivalencia):
– Productos del tipo general: 70.000 €.
• Adquisiciones intracomunitarias del tipo general: 30.000 €.
• Compras y gastos:
– Bienes corrientes del tipo superreducido: 35.000 €.
• Importaciones de bienes corrientes por 90.000 €, IVA tipo general.
• Se vendieron mercancías del tipo general a un cliente francés por 75.000 €.
IVA repercutido: 50.000 x 0,04 + 50.000 x 0,005 + 70.000 x 0,21 = 2.000 + 250 +
14.700 + 6.300 = 23.250 €.
IVA soportado: 35.000 x 0,04 + 90.000 x 0,21 = 1.400 + 18.900 + 6.300 = 26.600 €.
Importe de la declaración: 23.250 – 26.600 = - 3.350 €, a compensar.
21-1 |
3. Calcula el importe de la declaración del IVA del tercer trimestre, de la empresa
de las actividades anteriores, en el cual realizaron estas operaciones:
• Ventas:
– Artículos del tipo superreducido: 27.000 € (en régimen de equivalencia).
– Artículos del tipo reducido: 73.000 €.
– Artículos del tipo general: 45.000 €.
• Compras:
– Bienes corrientes del tipo reducido: 40.000 €
 Importaciones de bienes corrientes: 47.000 € (IVA 21 %).
• Compensación: la empresa solicitará la compensación del saldo a su favor.
IVA repercutido: 27.000 x 0,04 + 73.000 x 0,10 + 45.000 x 0,21 = 1.080 + 7.300 +
9.450 = 17.830 €.
9.870 = 30.670 €.
Importe de la declaración: 17.830 – 30.670 = - 12.840 €, a compensar.
Importe a compensar trimestre siguiente: - 12.840 – 3.350 = - 16.190 €.
4. Calcula el importe de la declaración del IVA del cuarto trimestre de la

empresa de las actividades anteriores. Los datos son:
• Ventas (Todas en régimen de equivalencia):
– Artículos del tipo superreducido: 130.000 €.
– Artículos del tipo reducido: 75.000 €.
– Artículos del tipo general: 19.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
– Bienes de inversión (maquinaria): 23.000 €.
 Importaciones de bienes corrientes del tipo general: 57.000 €.
 Ventas a clientes de México 100.000 €.
 Entregas intracomunitarias de Holanda: 120.000 €.
 Adquisiciones intracomunitarias en Alemania: 40.000 €; IVA 10%.
22-1 |
IVA repercutido: 130.000 x 0,04 + 130.000 x 0,005 + 75.000 x 0,10 + 75.000 x 0,014 +
49.000 x 0,21 + 49.000 x 0,052 = 5.200 + 650 + 7.500 + 1.050 + 10.290 + 2548 +
4.000 = 31.238 €.
11.970 + 4.000 = 28.360 €.
Importe de la declaración: 31.238 – 28.360 = 2.878 €, a ingresar.
Importe a ingresar: 2.878 – 16.690 = -13.812 €.
5. Realiza la declaración del IVA del mes de marzo, de la empresa Modulares, SA,
NIF A40181818, que realizó en el mes las operaciones que se detallan:
 Ventas en régimen de equivalencia (IVA y RE sin incluir):
─ Artículos tipo superreducido: 20.000 €, de los cuales 8.000 € en régimen
de equivalencia.
─ Artículos tipo reducido: 42.000 €, de los cuales 21.000 € en régimen de
equivalencia.
─ Artículos tipo general: 49.000 €, de los cuales 20.000 € en régimen de
equivalencia.
 Adquisiciones intracomunitarias: se realizaron compras de mercaderías a
proveedores griegos por importe de 18 000 €, IVA del tipo general.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Mercancías sometidas al tipo reducido: 60.000 €.
─ Mercancías sometidas al tipo general: 30.000 €.
─ Salarios de los empleados: 27.000 €.
─ Gas: 2.500 €.
─ Seguros de los vehículos de la empresa: 4.000 €.
─ Intereses financieros de un crédito: 2.500 €.
─ Comisiones bancarias: 200 €.
 Adquisiciones de bienes de inversión:
─ Compraron una motocicleta por 12.000 €, que se va a utilizar para la
empresa y para uso particular.
─ Se adquirió un equipo por 30.000 €, que se utilizará en un 90% para uso
empresarial y un 10% en otras actividades.
 Entregas intracomunitarias por importe de 15.000 €.
 Se enviaron mercancías a Rusia por valor de 89.000 €.
IVA devengado:
General BI.= 49.000, Cuota IVA 10.290
Reducido B.I.= 42.000 Cuota IVA 4.200
23-1 |
Superreducido B.I. 20.000 Cuota IVA 800
En los tres tipos hay compras con recargo de equivalencia

General: BI 20.000 Cuota R.E. 1040
Reducido: BI 21.000 Cuota RE 294
Superreducido: B.I. 8.000 Cuota R.E. 40
Adquisiciones intracomunitarias por valor de 18.000 + 21% IVA. Cuota = 3.780 €
Total Cuota Devengada = 20.444
IVA deducible:
─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:
─ Mercancías tipo reducido............... 60.000 x 0,10 = 6.000,00
─ Mercancías tipo general................ 30.000 x 0,21 = 6.300,00
─ Sueldos de los trabajadores........... (Exentos de IVA)
─ Gas................................... 2.500 x 0,21 = 525,00
─ Seguros (Exentos de IVA)
─ Intereses bancarios (Exentos de IVA)
─ Comisiones bancarias .............. 200 x 0,21 = 42,00
Suman..... Bases 92.700 € Cuotas: 12.867,00 €.
─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión:

─ Furgoneta…………… 12.000 x 0,50 = 6.000 x 0,21 = 1.260 €.
─ Equipos………………. 30.000 x 0,90 = 27.000 x 0,21 = 5.670 €.
Suman…. Bases 33.000 €. Cuotas….. 6.930 €.
6. Dª Elisa Núñez, de Ciudad Rodrigo, Salamanca, es propietaria de un

establecimiento dedicado a la elaboración de productos de charcutería. El
epígrafe IAE es el 642.1. La titular del negocio desea saber cuánto debe ingresar
a cuenta de la liquidación anual del IVA en los tres primeros trimestres del año.
Los datos de los módulos son:
 En el negocio trabaja únicamente la propietaria, que realiza 1.800 horas al
año.
 Ejerce su actividad en un local de 50 metros.
 El porcentaje aplicable sobre la cuota devengada para obtener el pago
trimestral es el 10 %.
Se pide:
a) Calcular la cuota devengada, considerando que la empresaria se computa
como personal empleado.
24-1 |
b) Calcular el importe de cada uno de los ingresos a cuenta en los tres primeros
trimestres.
Actividad: Elaboración de productos de charcutería.

Epígrafe IAE: 642.1
Módulo Cuota anual devengada por unidad
1. Personal empleado (1.753,76 €/ 1.753,76 x 1 = 1.753,76 €.
persona)
2,21 x 50 = 110,50 €.
2. Superficie del local (2,21 €/m2)
─ Cuota devengada por operaciones corrientes: 1.753,76 + 110,50 = 1.864,26 €.

─ Ingreso a cuenta: 10% sobre 1.864,26: 186,43 €.
─ Ingresos de los tres primeros trimestres: 186,43 x 3 = 559,29 €.
7. Después de haber estudiado el Caso práctico del tema, realiza la actividad

siguiente: Supongamos que eres propietario de un taxi y deseas saber cuánto
tienes que pagar de IVA al cabo del año. La información necesaria para el cálculo
es:
▪ En la empresa trabaja tú, como titular del negocio y realizas 1.800 horas al
año.
▪ Recorren 60.000 kilómetros al año.
▪ El importe anual del IVA soportado en las compras ha sido 1.000 €.
▪ El ingreso trimestral a cuenta es del 5 %.
▪ Los módulos aplicables son:
Actividad: Transporte por autotaxis.

Epígrafe I.A.E.: 721.2
Cuota anual devengada
Módulo
por unidad
1. Personal empleado 903,46 €/persona.
2. Distancia recorrida 8,78 €/1.000 Kilómetros
Cuota mínima por operaciones corrientes: 10% de la cuota devengada
por operaciones corrientes
Se pide:
a) Realizar la declaración-liquidación del primer trimestre.
25-1 |
b) Realizar la declaración del cuarto trimestre. Ten en cuenta que si lo realizas
mediante el programa de la Agencia Tributaria, solo se puede cumplimentar el
cuarto trimestre si en este momento es el mes de enero, pero se puede
practicar cumplimentándolo desde “Formularios de ejercicios anteriores”.
Para que el programa funcione tienes que utilizar un nombre y un DNI reales.
- Personal empleado: 1 x 903,46 = 903,46 €.

- Distancia recorrida: 60.000 x 8,78/1000 Km = 526,80 €.
 Cuota devengada por operaciones corrientes: 903,46 + 526,80 = 1.430,26 €.

─ Ingreso a cuenta tres primeros trimestres: 0,05 x 1.430,26 = 71,51 €.
 Ingresos de los tres primeros trimestres: 71,51 x 3 = 214,53 €.
 Cuota soportada por operaciones corrientes.
Se suman todas las cuotas de IVA soportadas en las adquisiciones distintas de activos
fijos y el 1% de la cuota devengada.
Cuotas soportadas 1.000,00 €
1 % difícil justificación s/ 14,30 €
1.430,26
Total deducible 1.014,30 €
 Cuota derivada del régimen simplificado.

La cuota anual es la mayor de las dos cantidades siguientes:
Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
1.430,26 – 1.014,30 = 415,96 €. €
La cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje, fijado por la Orden ministerial que
establece la cuantía de los módulos para cada actividad, sobre la cuota devengada por
operaciones corrientes. En este caso el porcentaje es el 10 % (véase la tabla del
enunciado).
1.430,26 x 0,10 = 143,03 €.
 Cuota derivada del régimen simplificado: la mayor de las dos opciones anteriores:
415,96 €.
 Ingresos cuarto trimestre: 415,96 - 143,03 = 201,43 €.
8. Accede a la web de la Agencia Tributaria para realizar la declaración

liquidación de primer y cuarto trimestres de un empresario titular de una
cafetería (epígrafe 672.1) presenta las siguientes características:
▪ En la empresa trabajan el empresario que realiza 1.800 horas al año, un
empleado a tiempo completo (1.800 horas al año) y otro a media jornada
(900 horas/año)
26-1 |
▪ Tiene contratados 10 Kw de potencia eléctrica.
▪ En la cafetería hay 6 mesas para 4 personas.
▪ Hay 2 maquinas de tipo «A» (para jugar).
▪ Hay 1 máquina de tipo «B» (dan premios).
▪ Al finalizar el año, el importe total de IVA soportado por operaciones
corrientes ascendió a 6.500 €.
Se pide:
a) Localizar, si no se realizan las declaraciones mediante la web de la Agencia
Tributaria, la Orden de módulos aplicables en estimación objetiva del régimen
especial simplificado del IVA para el año en curso, y debes identificar los
módulos que se aplican a esta actividad.
b) Calcular el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres.
c) Determinar la cuota soportada por operaciones corrientes.
d) Calcular la cuota derivada del régimen simplificado.
https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/en_gb/Inicio/Ayuda/
Manuales__Folletos_y_Videos/Manuales_practicos/IRPF/_Ayuda_IRPF_2019/
Capitulo_8__Rendimientos_de_actividades_economicas_en_estimacion_objetiva_I/
Apendice/Epigrafes_IAE__672_1__2_y_3___Cafeterias/
Epigrafes_IAE__672_1__2_y_3___Cafeterias.html
9. Calcula el importe de la factura que recibirá un comerciante sometido al

régimen de equivalencia sabiendo que el importe de los productos asciende a
1.200 € y que hay un descuento comercial del 7 % y otro descuento por pronto
pago del 5 %.
- Importe de los productos............... 1.200,00
- Descuento comercial 7% ............. - 84,00
1.116,00
- Descuento por pronto pago: 5%..... – 55,80
Base imponible............................. 1.060,20
IVA 21%...................................... 222,64
RE 5,20%.................................... 55,13
Importe total................................ 1.337,97
10. Una empresa acogida al régimen especial del criterio de caja presenta en el
tercer trimestre del año, las siguientes cifras (IVA sin incluir)
 Ha vendido por importe de 62.000 € de las cuales ha cobrado 20.000 €.
27-1 |
 Ha comprado a diferentes proveedores por importe de 34.000 € y ha
pagado por 12.500 €.
Calcula el resultado de la declaración del trimestre.
Supongamos que el 31 de diciembre del año siguiente aún tiene pendientes de
cobro a sus clientes 7.000 € y todavía no ha pagado 3.000 € a sus proveedores.
¿Cómo deberá de proceder?
En la declaración del tercer trimestre deberá incluir las facturas emitidas y cobradas, y las
facturas recibidas y pagadas.
 IVA repercutido: 20.000 x 0,21 = 4.200 €.
 IVA soportado: 12.500 x 0,21 = 2.625 €.
 Resultado de la declaración: IVA repercutido – IVA soportado = 4.200 – 2.625 =
1.575,00 €.
En la declaración del cuarto trimestre del año siguiente deberá incluir el IVA de todas las
operaciones del año anterior, estén, o no, cobradas o pagadas. Por tanto, incluirá el IVA
repercutido de los 42.000 € (62.000 – 20.000) y el IVA de 21.500 € (34.000 – 12.500)
que debe a los proveedores.
11. Supongamos que en la actividad anterior la empresa está acogida al régimen

general del IVA.
Calcula el resultado de la declaración del trimestre y compáralo con el resultado
de la actividad anterior, para conocer qué régimen del IVA interesa más a la
empresa.
En la declaración del tercer trimestre deberán incluir todas las facturas del trimestre,
estén o no cobradas o pagadas.
 IVA repercutido: 62.000 x 0,21 = 13.020 €.
 IVA soportado: 34.000 x 0,21 = 7.140 €.
Resultado de la declaración: IVA repercutido – IVA soportado = 13.020 – 7.140 =
5.880,00 €, a ingresar.
La empresa deberá ingresar (5.880 – 1.575) = 4.305 €, € más que si estuviese incluida
en el régimen especial del criterio de caja, pero los deberá incluir en la declaración del
cuarto trimestre del año siguiente.
12. Un comerciante que tiene una tienda de venta de accesorios para teléfonos
móviles, que está sometido al régimen de equivalencia, desea saber el importe
de la factura que le presentará su proveedor por la compra de protectores de
pantallas, carcasas y fundas para teléfonos. El importe, sin IVA ni recargo, es de
900 euros. El proveedor ha comunicado que realizarán un descuento comercial
del 10% por volumen de compara, cobrará 25 € por los portes.
Importe de los productos.............. 900,00
Descuento comercial 10% ........... – 90,00
28-1 |
Sub total…………….………...… 810,00
Portes……………………….……………………… . 25,00
Base imponible............................... 835,00
IVA 21%......................................... 175,35
RE 5,20%....................................... 43,42
Importe total................................. 1.053,77 €.
13. Una compra sometida al Régimen de equivalencia presenta las siguientes

características:
▪ Importe de la mercancía: 3 900,00 €.
▪ Descuento comercial: 10 %.
▪ Descuento por pronto pago: 5 %.
▪ Portes: 30,00 €.
▪ Embalajes: 10,00 €.
Calcula el importe total a pagar si el IVA es del tipo general.
Importe de los productos............... 3.900,00
Descuento comercial 10% ........... – 390,00
Suman……………… 3.510,00
Descuento por pronto pago: 5%.... – 175,50
Portes…………………………………………..………… 30,00
Embalajes……………………………….…………… 10,00
Base imponible.......................... 3.374,50
IVA 21%...................................... 708,65
RE 5,20%..................................... 175,47
Importe total................................ 4.258,62 €.
14. D. Manuel Peña Pérez se dedica a la elaboración de patatas fritas y está

sujeto al régimen simplificado del IVA. El negocio, en relación con éste régimen
especial del IVA presenta las características siguientes:
 En la empresa trabaja el empresario que realiza 1.800 horas al año.
 La superficie del local es de 70 m2.
 Cuotas de IVA pagadas en sus compras: 1.500 €.
 Porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres
primeros trimestres: 10%.
29-1 |
Ha consultado la orden ministerial para el año en curso y ha obtenido la
información que aparece en el cuadro siguiente:
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.

Epígrafe IAE: 423.9
Módulo Cuota anual devengada por unidad
1. Personal empleado 2.550,92 €/persona
2. Superficie del local 10,63 €/m2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones
corrientes.
Se pide:
a) Calcular la cuota devengada por operaciones corrientes.
(2.550,92 x 1) + (10,63 x 70) = 3.295,02.
 Cuota devengada por operaciones corrientes: 3.295,02 €.
 Ingreso a cuenta: 10%: 329,50 €
 Ingresos de los tres primeros trimestres: 329,50 x 3 = 988,50 €
b) Calcular la cuota soportada por operaciones corrientes.

Se suman todas las cuotas de IVA soportadas en las adquisiciones distintas de activos
fijos y el 1% de la cuota devengada.
Cuotas soportadas: 1.500,00.
1% difícil justificación s/3.295,02 = 32,95.
Total deducible: 1.532,95 €.
c) Calcular la cuota del régimen simplificado.

La cuota anual es la mayor de las dos cantidades siguientes:
 Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones
corrientes.
3.295,02 – 1.532,95 = 1.762,07 €.
 La cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje, fijado por la Orden ministerial
que establece la cuantía de los módulos para cada actividad, sobre la cuota
devengada por operaciones corrientes. En este caso el porcentaje es el 32% (véase
la tabla del enunciado).
3.295,02 x 0,32 = 1.054,41 €.
30-1 |
 Cuota derivada del régimen simplificado: la mayor de las dos opciones
anteriores: 1.762,07 €.
 Ingreso del cuarto trimestre: 1.762,07 - 988,50 = 773,57 €
31-1 |

Soluciones de Las Tres Partes Del Tema 3º Curso 2021-2022

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Ejercicios del Tema 3

1. Macarena López compro un smartphone en la empresa Telefonía SA; Macarena

2. Responde a las preguntas siguientes en relación con la aplicación del IGIC:

Se ha producido el devengo en todas las operaciones, independientemente de si se han

5. La empresa Industrias de Vigo, S.L., realizó durante un ejercicio económico

8. La empresa Cerámicas SA, de Castellón, que fabrica materiales porcelánicos

2º. Cerámicas SA:

3º. Comerciantes mayoristas:

4º. Comerciantes minoristas:

5º. Consumidores finales:

9. Un empresario español que tiene previsto realizar operaciones de comercio

10. Un empresario español compró mercancías en Grecia por importe de 20.000

 HP Iva Soportado: 20.000x 0.21= 4.200€ (auto liquidación)

Liquidación: 73.500 – 42.000 = 31.500 € (a ingresar en Hacienda)

a) Es una exención plena.

b) Son ventas sujetas.

c) Se trata de exención limitada (no real):

16. Un profesional informático compró una motocicleta por 12.000 €, IVA no

18. Una empresa residente en territorio español ha realizado las siguientes

 Compras de mercancías: 3.000 x 0,21 = 630 €, IVA deducible:

Total IVA soportado: 630 + 1.260 + 147 + 420 + 105: 2.562 €.

20. Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por una empresa en

Cl@ve PIN es el sistema de autenticación e identificación de la Agencia Estatal de la

4. Realiza el Caso práctico 6 de los apuntes, accediendo al formulario de la

IVA repercutido: 10.000 x 0,04 = 400

Solamente se puede solicitar la devolución si se tratase de la declaración del cuarto

6. Calcula el importe de la liquidación del tercer trimestre con los siguientes

8. Calcula el importe de la liquidación del cuarto trimestre de una empresa, con

IVA repercutido: 90.000 x 0,21 = 18.900 €.

9. Realiza la declaración-resumen anual del IVA de la empresa Mayoristas de

Ejercicios para hacer en clase del tema 3º. Parte 3ª.

1. La empresa Montana de Salamanca, dedicada a la distribución al por mayor,

IVA repercutido: 80.000 x 0,21 + 32.000 x 0,10 = 16.800 + 3.200 = 20.000 €.

2. Calcula el importe de la declaración del segundo trimestre, de la empresa de la

4. Calcula el importe de la declaración del IVA del cuarto trimestre de la

En los tres tipos hay compras con recargo de equivalencia

─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de inversión:

6. Dª Elisa Núñez, de Ciudad Rodrigo, Salamanca, es propietaria de un

Actividad: Elaboración de productos de charcutería.

─ Cuota devengada por operaciones corrientes: 1.753,76 + 110,50 = 1.864,26 €.

7. Después de haber estudiado el Caso práctico del tema, realiza la actividad

Actividad: Transporte por autotaxis.

- Personal empleado: 1 x 903,46 = 903,46 €.

 Cuota devengada por operaciones corrientes: 903,46 + 526,80 = 1.430,26 €.

 Cuota derivada del régimen simplificado.

8. Accede a la web de la Agencia Tributaria para realizar la declaración

9. Calcula el importe de la factura que recibirá un comerciante sometido al

11. Supongamos que en la actividad anterior la empresa está acogida al régimen

13. Una compra sometida al Régimen de equivalencia presenta las siguientes

14. D. Manuel Peña Pérez se dedica a la elaboración de patatas fritas y está

Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.

b) Calcular la cuota soportada por operaciones corrientes.

c) Calcular la cuota del régimen simplificado.

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