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Tema 1. Introducción a la
planificación financiera y el
control de gestión
Índice
Ideas clave
A fondo
Test
Ideas clave
contabilidad de costes):
sirvan para la toma de decisiones en la empresa. Entre otros, se pueden citar los
siguientes:
venta en la empresa.
▸ Determinación de costes unitarios, los cuales pueden servir de base para la fijación
de precios.
obtener bienes y servicios mediante un proceso productivo (Figura 1). Este proceso
adquieren bienes o productos para su venta (ejemplos de este tipo de empresas son:
supermercados, relojerías, concesionarios de coches). Pueden clasificarse en:
Figura 1. Representación gráfica del ciclo productivo de una empresa. Fuente: elaboración propia.
podemos fijar los objetivos que tiene para esta la contabilidad de costes:
¿Cómo han sido empleados los factores productivos? ¿Cómo deberían haber sido
empleados? ¿Cómo deberían serlo en adelante?
financiera.
▸ Valoración de los bienes y servicios: obtención del coste de producción para valorar
bienes, servicios y existencias (inventarios), así como para valorar la producción que
▸ Imputación de los costes: determinación y análisis del coste de los productos, del
inventariada.
Por tanto, se puede concluir que la contabilidad de costes constituye una herramienta
elaboración propia.
Así mismo, dicha figura nos va a permitir exponer al alumno el concepto de control
planificación empresarial.
Plan estratégico
Toda empresa debe de saber hacia dónde quiere dirigirse y cómo quiere hacerlo. Es
decir, su propio plan a largo plazo o medio plazo, en todo caso, para más de un año.
Aquí se formulan las distintas estrategias empresariales que van a indicar el camino
Plan anual
Imaginemos un plan de dieta para reducir peso. Nuestro objetivo a largo plazo puede
dieta para controlar nuestro peso. De manera periódica, dentro del corto plazo, nos
Una vez que se han determinado los objetivos a largo y corto plazo y el cómo se
▸ Balance de situación.
recursos humanos).
previstos con los recursos presupuestados, utilizando para ello el cálculo de las
denominadas desviaciones.
buen camino y conseguir los objetivos previstos. En muchas ocasiones, las acciones
Operaciones
etc.).
Inversión
Financiación
inversiones.
corto plazo en función de las políticas de cobro, pago y existencias que pueda tener
la compañía (financiación del capital circulante).
Gastos financieros
Todos los elementos del presupuesto descritos aquí tienen su reflejo en los estados
financieros descritos anteriormente. La Figura 5 muestra los distintos elementos del
Un plan de negocio es un presupuesto que abarca varios años. Las empresas deben
prepararlo para que sirva de soporte en las decisiones a largo plazo, como puede
mientras que el presupuesto debe tener detalle mensual, el plan de negocio no suele
El presupuesto debe ser idéntico al primer año del plan de negocio. Eso hace que
dicho plan deba cambiar cada vez que se elabora un presupuesto. La semejanza
esencial entre ambos estados es que cada cuenta de la cuenta de resultados o del
balance debe tener «vida propia», es decir, debe venir sustentada en sus propias
hipótesis. La diferencia esencial es que el plan de negocio abarca al menos tres años
detallar los datos mensuales del ejercicio siguiente, mientras que plan de negocio
suele ofrecer solamente datos anuales. Por ejemplo, durante el año 0, cuando se
elabora el presupuesto del año 1, deberá completarse una columna con los datos del
presupuesto para cada mes del año 1, pero los datos del año 2 en adelante solo se
Una duda que surge con frecuencia cuando se confecciona un plan de negocio es si
los importes deben constar en euros del año 0 o en euros de cada uno de los años
debe hacerse en euros corrientes, es decir, de cada año futuro, ya que cuando llegue
ese año y se elabore un presupuesto coherente con el primer año del plan de
negocio, las cantidades deberán compararse con las que se producirán en ese año
futuro.
ser en papel y contaba con una distribución limitada dentro de la empresa debido a la
para poder analizar los datos que lo sustentan hasta poder dar razonabilidad a las
desviaciones. Debe ser una herramienta viva que permita actuaciones en tiempo
real, cuando los problemas pueden solucionarse con menor coste. Si hay que
demasiado tarde.
mismo momento en que se están produciendo las cosas y eso permite el diagnóstico
No hay muchas más reglas para hacer un cuadro de mando porque es un traje a
medida de cada empresa. Según se van viendo formas de hacerlo más útil para
es buena señal porque indica que precisamente es útil para las decisiones
operativas.
se va dividiendo en factores hasta llegar a las variables operativas que son las
Por ejemplo, el objetivo estratégico de una empresa puede ser maximizar el cash
flow o flujo de caja, ya que de esa manera los accionistas conseguirán mayores
dividendos o podrán comprar otras empresas. El cash flow depende básicamente de
tres factores:
Caso práctico 1
▸ Entidades financieras.
▸ Controller.
▸ Responsable de compras.
▸ Director de marketing.
▸ Responsable de ventas.
▸ Clientes.
▸ Proveedores.
Solución:
AIC-AECA. http://www.observatorio-iberoamericano.org/paises/spain/L1.htm
objetivos previstos.
de la empresa.
dirección de la empresa.
empresa?
A. La contabilidad financiera.
B. La contabilidad de costes.
C. La contabilidad estratégica.
D. La contabilidad de gestión.
D. Analizar el endeudamiento.
información sobre:
7. La contabilidad de costes:
información:
A. Global y retrospectiva.
B. Concreta y analítica.
C. Agregada y prospectiva.
D. General y actual.