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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTADOR PÚBLICO

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

COPARTICIPACION FEDERAL

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Autor:

● Abril Batalla

[Julio 2023]
Índice

Introducción………………………………………….…………Página 3

Hipótesis…………………………………………….…….……Página 3

Régimen de coparticipación Federal………..…….……………Página 3

Coparticipación Federal…………………………….……….…Página 3-4

Tipos de contribuciones…………………………………..……Página 4

Pautas de distribución………………………………….………Página 4

Procedimiento Parlamentario…………………….…………….Página 5

La cláusula transitoria sexta……..…………..…...…………….Página 5

Distribución primaria………………………….…..…………...Página 5

Distribución secundaria……………………....………………...Página 6

Transferencia del ICM o cuota del ICMS………………………Página 6-7

Fondo de Participaciones de los Estados…………………….....Página 7

El Fondo de Participación de los Municipios…………….…….Página 7

Conclusión……………………………………….…………..…Página 7

Referencias bibliográficas y bibliografía.....................................Página 8

Introducción

La coparticipación federal es un concepto fundamental en el sistema fiscal argentino

que busca establecer un equilibrio en la distribución de los recursos públicos entre el
gobierno federal, las provincias y los municipios. Es un mecanismo mediante el cual se
asigna a cada nivel de gobierno una parte de los impuestos recaudados a nivel nacional,
con el fin de garantizar la autonomía y el desarrollo equitativo de todas las
jurisdicciones del país.

Hipótesis

La coparticipación federal en Argentina es un instrumento fundamental para garantizar

la autonomía financiera de las provincias y municipios, promoviendo así un desarrollo
equitativo y descentralizado en todo el país.

Régimen de coparticipación federal

El régimen de coparticipación federal se refiere al conjunto de normas y mecanismos

establecidos para distribuir los recursos fiscales entre el gobierno federal, las provincias
y los municipios. Este régimen busca asegurar una distribución equitativa y justa de los
ingresos, promoviendo la descentralización y la autonomía de las jurisdicciones
subnacionales.

Coparticipación federal

La coparticipación federal está definida como el conjunto de normas y mecanismos que

regulan la distribución de los recursos fiscales entre la Nación, las provincias y los
municipios. Su principal objetivo es asegurar una distribución equitativa de los ingresos
y fortalecer la descentralización política y administrativa.

En Argentina, la coparticipación federal se encuentra reglada en la Constitución

Nacional. Específicamente, el artículo 75, inciso 2, en donde se le determina al
Congreso imponer contribuciones indirectas con las provincias, por un lado, y por
otro, la de imponer contribuciones directas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa,
seguridad común y bien general del Estado lo exijan, estableciendo que ambas son
coparticipables, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación
específica.
De allí surge entonces que los recursos que se distribuyen son:
→ Las Contribuciones Indirectas Internas que se establezcan por ley del Congreso de
la Nación.
→ Las Contribuciones Directas que se establezcan por idéntico mecanismo, por
tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación y con
el objeto de sostener la defensa, la seguridad o el bienestar general del Estado Federal.

Tipos de contribuciones

Existen diferentes tipos de contribuciones que forman parte del sistema de

coparticipación federal en Argentina. Estas contribuciones pueden ser de carácter
nacional, provincial o municipal. Algunas de las más relevantes son:

Impuestos nacionales:

Son aquellos que se recaudan a nivel nacional, como el Impuesto a las Ganancias, el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los impuestos a los combustibles.

Impuestos provinciales:

Cada provincia tiene la facultad de establecer sus propios impuestos, como el Impuesto
sobre los Ingresos Brutos y el Impuesto de Sellos.

Impuestos municipales:

Los municipios también tienen la potestad de establecer impuestos propios, como el

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria y el Impuesto a los Automotores.

Pautas de distribución

La Constitución establece que deben aplicarse criterios objetivos de asignación que

expresen la relación directa entre las competencias, servicios y funciones del Gobierno
Federal, los Gobiernos Provinciales y la Ciudad de Buenos Aires y los recursos
recibidos, debiendo además propender a una distribución igualitaria y solidaria
tendiente a lograr un grado equivalente de desarrollo, de calidad de vida y de igualdad
de oportunidades en toda la Nación.
Procedimiento parlamentario

El procedimiento parlamentario para la coparticipación federal implica la aprobación de

leyes específicas por parte del Congreso de la Nación. La ley de coparticipación federal
es aprobada con mayoría simple en ambas cámaras legislativas y establece los criterios
y porcentajes de distribución.

La cláusula transitoria sexta

Incluida en la reforma constitucional de 1994, establece que las provincias recibirán,

como mínimo, el 34% de los recursos coparticipables. Esta cláusula tiene como objetivo
garantizar un piso mínimo de recursos para las provincias, evitando desequilibrios
excesivos en la distribución.

Distribución primaria

La Ley N° 25.570, establece que la distribución de recursos, a partir del 01-03-2002, se

hará de acuerdo con el siguiente esquema:
a) Por la ley N° 23.548 de Coparticipación Federal de Impuestos la distribución
primaria será de:

ATN
1%

Tesoro
Nacional
Provincias 42%
57%

*ATN: Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las provincias

b) El Estado Nacional retiene por Leyes Nº 24.130 y 26.078:

→El 15 % para atender el pago de las obligaciones previsionales nacionales y otros

gastos operativos.
→La suma de $ 45,8 millones mensuales, para ser distribuida entre los estados
provinciales.
c) También existe en algunos impuestos un mecanismo de distribución previo a lo
señalado anteriormente, como pueden ser entre otros:

● Impuesto a las ganancias

● Impuesto al Valor Agregado

● Impuesto sobre los bienes personales

● Derechos de importación y exportación

● Impuesto sobre los combustibles

Distribución secundaria

Permite realizar ajustes y redistribuciones entre las provincias y municipios, teniendo en

cuenta factores como la necesidad de desarrollo de las regiones más desfavorecidas o
situaciones de emergencia económica.
Transferencia del ICM o cuota del ICMS

El ICM (Impuesto al Combustible Mineral) o cuota del ICMS (Impuesto sobre

Circulación de Mercancías y Prestación de Servicios) es un componente relevante en la
coparticipación federal en Argentina. Se trata de un impuesto indirecto sobre la
producción y el consumo de combustibles y energía eléctrica.

Clasificación: transferencias incondicionales en las que el 75% de los recursos tiene un

carácter devolutivo, y el 25% uno redistributivo; sin contrapartida.
Destino de los recursos (régimen de partición): el 75% de los recursos retornan al
municipio donde han sido recaudados, de acuerdo con el concepto de VA y el 25%
según los criterios establecidos en la ley estatal. Los criterios más utilizados en las leyes
del Estado son el número de habitantes, el área del municipio y/o un coeficiente lineal.
Fondo de Participaciones de los Estados

Son mecanismos complementarios en la coparticipación federal, destinados a fortalecer

las finanzas de los gobiernos locales.

Clasificación: transferencias incondicionales redistributivas, sin contrapartida.

Esas tres transferencias cuentan al menos con una parte redistributiva del ingreso que
son de carácter obligatorio. Luego hay otras dedicadas a la infraestructura como el
“cide: combustibles” o a la educación como puede ser el fondo de manutención y
desarrollo de educación básica (fundeb).
El Fondo de Participación de los Municipios

Tiene como objetivo principal garantizar recursos adecuados para los municipios, en
función de su población y necesidades. Por otro lado, el Fondo de Participaciones de los
Estados busca asegurar una distribución justa y equitativa de los recursos a las
provincias, tomando en cuenta diferentes factores socioeconómicos.

Conclusión

La coparticipación federal es un instrumento fundamental para lograr una distribución

equitativa de los recursos fiscales en Argentina. A través de este sistema, se busca
fortalecer la autonomía y el desarrollo de las provincias y municipios, garantizando una
distribución justa y equitativa de los ingresos.

Si bien el sistema de coparticipación ha evolucionado a lo largo del tiempo y ha

enfrentado desafíos y debates, sigue siendo un pilar fundamental del sistema fiscal
argentino. Es necesario continuar promoviendo el diálogo y la cooperación entre los
diferentes niveles de gobierno para mejorar y perfeccionar este sistema, en beneficio de
toda la sociedad.

Bibliografía

● https://www.hcdn.gob.ar/secparl/dgral_info_parlamentaria/dip/glosario/C/
coparticipacion.html
● https://www.argentina.gob.ar/economia/sechacienda/asuntosprovinciales

● https://buenosaires.gob.ar/hacienda-y-finanzas/relaciones-fiscales/normativa/
regimen-general-de-coparticipacion
● https://elauditor.info/actualidad/-que-es-la-coparticipacion-federal-
_a63add44baaa8954bd5210482
Villegas B. Héctor, Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario, año 2001, 7ma
edición, editorial Depalma.