MAPA CONCEPTUAL

FACULTADES EXCLUSIVAS DE LA FEDERACIN

La Federacin est constituida por la unidad de los estados o entidades federativas que
dependen de la autoridad federal en cuanto a la distribucin del presupuesto de
ingresos y egresos, as como el control y autoridad de reas estratgicas para el pas
como la energa, la comunicacin, la defensa nacional, el comercio exterior, por lo que
algunos estados quedan sin defensas de sus recursos porque son administrados por la
Federacin.
La unidad de las entidades federativas constituye y compone a la Repblica mexicana,
cada entidad es libre y soberana, y est integrada por municipios, pero se encuentra
sometida a un poder central que es la Federacin, en cuanto a la distribucin de la
recaudacin contributiva y a las polticas estratgicas que la Federacin tiene bajo su
control, y a los recursos que la entidad federativa no puede manejar para beneficio
de la regin o localidad, como la poltica internacional, la emisin de monedas, la
defensa nacional, los recursos naturales, la energa y los hidrocarburos.
En el artculo 73 fraccin XXIX, seala algunas materias reservadas exclusivamente
para la Federacin que son, entre otras, el comercio exterior; el aprovechamiento y
explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos cuarto y quinto del
artculo 27 Constitucional; los servicios pblicos concesionados o explotados
directamente por la Federacin, como energa elctrica, produccin y consumo de
tabaco, combustibles y productos derivados del petrleo.
El artculo 73 Constitucional, fracciones XXIX y VII, la Federacin posee fuentes que
slo ella puede imponer en forma exclusiva, y si su rendimiento no basta a cubrir el
presupuesto, el Congreso Federal puede imponer otras fuentes impositivas hasta
que puedan cubrirlo.
De las atribuciones de la Federacin, de acuerdo a la Constitucin Federal, ejerce una
autoridad soberana en todos los estados del territorio nacional, as como tambin en el
mbito internacional.

LA CONCURRENCIA CON LOS ESTADOS

C.P.E.U.M no menciona de manera especfica la distribucin tributaria, lo que da como
resultado que exista facultad concurrente entre la Federacin, estados y municipios, el
artculo 124 Constitucional seala que todas las facultades que no estn expresamente
mencionadas se reservan para los estados, lo que hace necesario que exista una
coordinacin entre los estados y la Federacin en el mbito fiscal.
En la Constitucin, se establece un sistema de concurrencia entre la Federacin y los
estados en materia de tributacin, con excepcin de algunas materias reservadas
exclusivamente a la Federacin y algunas otras prohibidas a los estados, sin embargo,
en materia de tributacin no existe un poder tributario reservado a los estados, an
cuando la Constitucin confiere algunos poderes tributarios exclusivos a la Federacin,
el fundamento Constitucional de las facultades concurrentes radica particularmente
en el artculo 40 de este ordenamiento, el cual dispone que es voluntad del pueblo
mexicano constituirse en una repblica representativa, democrtica, federal, compuesta
de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior, pero
unidos en una Federacin, por ello, indica que es en la autonoma de los estados
donde radica el fundamento del poder tributario de stos, puesto que es reconocido
universalmente que la soberana implica poder de tributacin y que la falta de dicho
poder significa ausencia de soberana.

LA LEY DE COORDINACIN FISCAL

La coordinacin fiscal tiene como objetivo evitar doble tributacin interior y, al mismo
tiempo, solucionar el problema de falta de delimitacin por el texto Constitucional
de los mbitos impositivos federales, estatales y municipales.
La

coordinacin

fiscal

se

puede

definir

como

la

participacin proporcional

que por disposicin de la Constitucin y de la ley, se otorga a las entidades federativas

en el rendimiento de un tributo federal en cuya recaudacin y administracin han
intervenido por autorizacin expresa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La Ley de Coordinacin Fiscal fue aprobada en el ao de 1980, y su principal objetivo
es el sistema de participaciones en donde el gobierno federal participa a los estados o
entidades federativas de la recaudacin de impuestos federales. Esto fue muy
importante, pues con ello las entidades federativas tuvieron acceso al Sistema Nacional
de Coordinacin Fiscal para recibir las participaciones que menciona dicha ley, para
esto es necesario que la entidad federativa firme convenio de adhesin al Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal.
Las entidades federativas que realicen convenio de adhesin al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal les permitirn recibir participaciones, respetando

su

poder

tributario pero siempre en beneficio de la entidad federativa.

De acuerdo con el artculo 1. de la Ley de Coordinacin Fiscal, la coordinacin
fiscal tiene como objetivo coordinar el sistema fiscal de la Federacin con los estados,
municipios y Distrito Federal; establecer la participacin que corresponda a sus
haciendas pblicas en los ingresos federales;
participaciones;

fijar

reglas

distribuir

entre

ellos

dichas

de colaboracin administrativa entre las diversas

autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y

dar las bases de su organizacin y funcionamiento.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con las
Entidades que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal que
establece esta Ley. Dichas entidades participarn en el total de los impuestos

federales y en los otros ingresos que seale esta Ley mediante la distribucin de los
fondos que en la misma se establecen.
El Fondo General de Participaciones se constituir con el 20% de la recaudacin
federal participable que obtenga la Federacin en un ejercicio. La recaudacin federal
participable ser la que obtenga la Federacin por todos sus impuestos, as como por
los derechos sobre la extraccin de petrleo y de minera, disminuidos con el total
de las devoluciones por los mismos conceptos.

SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN

FISCAL
El objetivo principal del Sistema de Coordinacin Fiscal es la participacin de los
estados o entidades federativas y sus municipios en los impuestos federales,
respetando a cada uno de ellos en sus polticas tributarias, y cada estado deber
realizar convenios de adhesin a dicho sistema.
En diciembre de 1978, fue creado el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, que
entr en vigor el 1. de enero de 1980, sus races actuales se ubican en la tesis de que
para un slo territorio debe existir un slo impuesto y de que, para este efecto, el nico
ente que debe crear impuestos es la Federacin y sta otorgar participacin a los
estados y municipios.
Los objetivos del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal son:

Coordinar el rgimen fiscal de la Federacin con los estados, municipios y

Distrito Federal.
Establecer la participacin que corresponda a estas entidades en los ingresos
federales.
Otorgar las bases para la distribucin de las participaciones entre estas
entidades.
Fijar reglas de colaboracin administrativa entre las diversas autoridades
fiscales.
Establecer cules son y cmo se constituyen los organismos relativos a la
materia de la coordinacin fiscal y dar las bases para su organizacin y
funcionamiento.

El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal tiene como objetivo que la Federacin y los
estados o entidades federativas puedan firmar convenios de coordinacin fiscal, en
donde los estados se comprometen a tener una limitacin de sus potestades
tributarias a favor de la Federacin. En la actualidad, todos los estados han signado
este tipo de convenios, esto ha producido que los dos impuestos ms importantes, es
decir, el Impuesto Sobre la Renta (ISR), y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), sean
establecidos y administrados por la Federacin, aproximadamente en el 80% de los
ingresos totales generados a nivel nacional, lo cual es un indicador del grado de
dependencia financiera de los estados y municipios en relacin con la Federacin.
Los estados o entidades federativas que se adhieran o realicen convenios con el
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal tendrn derecho a la participacin de los
fondos federales en un 13.5 % de la recaudacin total, esto favorece principalmente a
los estados que tienen poco desarrollo econmico, sin embargo, la Ley de
Coordinacin Fiscal prev varios tipos de fondos, los cuales se sealan a continuacin:
Fondo general de participaciones
Se compone por el 20% de la recaudacin federal participable; este fondo se distribuye
de la siguiente manera: 45.17% en proporcin directa al nmero de habitantes que
tenga cada entidad, 45.17% en trminos de un coeficiente del cual se considera la
eficiencia

recaudatoria

de

cada

estado,

9.66%

en proporcin inversa a las

participaciones por habitantes que tenga cada estado.

Fondo de fomento municipal
Se integra por una fraccin del 1% de la recaudacin participable, que corresponde a
los municipios del pas y son distribuidos de acuerdo a la frmula del artculo 2, fraccin
III de la Ley de Coordinacin Fiscal. Los recursos de este fondo no se entregan
directamente a los municipios, sino a los gobiernos de los estados, y stos son quienes
se encargan de transferirlos a los municipios.
Adems, las Entidades Federativas pueden incluir en los convenios de coordinacin
que celebren, la asignacin del 100% de la recaudacin que se obtenga de ciertos
impuestos especficos, como el impuesto de tenencia vehicular o el impuesto de
automviles nuevos, que le corresponder a los municipios, cuando menos el 20%, y
que se distribuir de acuerdo a lo que determine la Legislatura local.

HACIENDAS PBLICAS MUNICIPALES

El artculo 115 constitucional establece que los estados adoptarn para su rgimen
interior, la forma de gobierno republicano, representativo, popular, teniendo como base
de su divisin territorial, y de su organizacin poltica y administrativa, el municipio libre.
Cada municipio ser administrado por un ayuntamiento de eleccin popular directa y no
habr ninguna autoridad intermedia entre ste y el gobierno del estado.
Los presidentes municipales, regidores y sndicos de los ayuntamientos, electos
popularmente por eleccin directa, no podrn ser reelectos para el periodo inmediato.
Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor. Percibirn las contribuciones,
incluyendo tasas adicionales que establezcan los estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as
como las que tengan base en el cambio
de valor de los inmuebles, tambin podrn celebrar convenios con los estados para que
ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administracin de
esas contribuciones.
Las participaciones federales que sern cubiertas por la Federacin a los municipios,
se harn con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente determinen por las
legislaturas de los estados.
Las Legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los ayuntamientos
y revisarn las cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por
los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles.