UNIVERSIDAD PÚ BLICA DE EL ALTO

CARRERA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO Y ADUANERO
TEMA 3
CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO
Es el conjunto de normas, procedimientos, instituciones jurídicas y principios que regulan la
forma de administración de un Estado.
El Estado se administra y tiene formas de ingresos y en este caso la parte tributaria es uno
de ellos; el derecho tributario es parte del Derecho Financiero y este realiza todas las formas
de recaudación que se permite el Estado, entre ellas pueden estar los préstamos, patentes
(como arrendamientos de propiedades o suelos) y realiza el presupuesto del Estado.
La necesidad de recursos por parte del Estado está establecida en el artículo 9 de la
Constitución política del Estado:
Artículo 9. Son fines y funciones esenciales del Estado, además de los que establece
la Constitución y la ley:
1. Construir una sociedad justa y armoniosa, cimentada en la descolonización,
sin discriminación ni explotación, con plena justicia social, para consolidar las
identidades plurinacionales.
2. Garantizar el bienestar, el desarrollo, la seguridad y la protección e igual
dignidad de las personas, las naciones, los pueblos y las comunidades, y
fomentar el respeto mutuo y el diálogo intracultural, intercultural y plurilingüe.
3. Reafirmar y consolidar la unidad del país, y preservar como patrimonio
histórico y humano la diversidad plurinacional.
4. Garantizar el cumplimiento de los principios, valores, derechos y deberes
reconocidos y consagrados en esta Constitución.
5. Garantizar el acceso de las personas a la educación, a la salud y al trabajo
6. Promover y garantizar el aprovechamiento responsable y planificado de los
recursos naturales, e impulsar su industrialización, a través del desarrollo y del
fortalecimiento de la base productiva en sus diferentes dimensiones y niveles,
así como la conservación del medio ambiente, para el bienestar de las
generaciones actuales y futuras.
Estos fines están organizadas por Instituciones que se encargan de velar y cumplir de
manera satisfactoria cada gestión y donde el Estado les asigna un presupuesto. Para cumplir
con estos presupuestos el Estado recauda recursos que impone el Derecho Financiero donde
el más importante es el Derecho Tributario.
Además de la tributación, el Derecho Financiero tiene otras formas de recaudar recursos,
una de ellas son los préstamos internacionales que consiste en la prestación de dinero donde
se detalla que tipo de inversiones y gastos se realizaran, bajo esta proposición el país
extranjero establecerá el monto que prestara al Estado.

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Para este tipo de prestaciones, hay una serie de requisitos que cumplir y parte de ellas
podemos encontrar en el artículo 321 de la Constitución Política del Estado:
Artículo 321.
I. La administración económica y financiera del Estado y de todas las
entidades públicas se rige por su presupuesto.
II. La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar por medio
de mecanismos de participación ciudadana y de planificación técnica y
ejecutiva estatal. Las asignaciones atenderán especialmente a la educación, la
salud, la alimentación, la vivienda y el desarrollo productivo.
III. El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea Legislativa
Plurinacional, al menos dos meses antes de la finalización de cada año fiscal, el
proyecto de ley del Presupuesto General para la siguiente gestión anual, que
incluirá a todas las entidades del sector público.
IV. Todo proyecto de ley que implique gastos o inversiones para el Estado deberá
establecer la fuente de los recursos, la manera de cubrirlos y la forma de su
inversión. Si el proyecto no fue de iniciativa del Órgano Ejecutivo, requerirá
de consulta previa a éste.
V. El Órgano Ejecutivo, a través del Ministerio del ramo, tendrá acceso directo
a la información del gasto presupuestado y ejecutado de todo el sector público.
El acceso incluirá la información del gasto presupuestado y ejecutado de las
Fuerzas Armadas y la Policía Boliviana.
Podemos detallar que es la Asamblea legislativa quien autoriza los préstamos del Estado
que propone el Órgano Ejecutivo, para cada aprobación siempre se analiza la capacidad de
pago (si la inversión cubrirá el pago de la prestación).
También encontramos en la Constitución Política del Estado principios que son pilares para
el Derecho Financiero:
Artículo323.
I. La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica,
igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad,
control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
II. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán
aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos que
pertenecen al dominio exclusivo de las autonomías departamental o municipal,
serán aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a
propuesta de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los
Departamentos Descentralizados, y regiones
estará conformado por impuestos departamentales tasas y
contribuciones especiales, respectivamente. (…)
Lo que enmarca el parágrafo primero son los principios que rigen en el Derecho
Financiero.

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Uno de los problemas actuales del Derecho Financiero es la falta de comprensión a esta
debido a la larga burocracia que esta presenta y además que hace muy difícil su
comprensión porque genera confusión:
Ejemplo. – El sacar el NIT implica que al mes siguiente se debe realizar la
declaración el IVA, IT y al año el IUE por más que solo haya un cliente se debe
realizar la declaración; caso que le ocurrió al Contador Pablo donde saco su NIT para
aperturar una oficina virtual con el correo de su nieto (que olvido su contraseña) y su
número celular que cambio al poco tiempo, nunca lo utilizo ni lo ejerció como
trabajo y lo dejo de adorno. Las notificaciones jamás le llegaron debido a que
perdió los únicos medios de comunicación con que registro su oficina. En dos años
le llegaron las sanciones por no enviar su libro de compras y demás obligaciones, le
inflaron con una deuda grande y su casa fue embargada.
Es por esta razón que se resalta la importancia de conocer el Derecho Tributario y facilitar
su conocimiento y uso.
Con la nueva Constitución Política del Estado, empieza a tomar trascendencia las
Autonomías que se dividen en Entidades territoriales Autónomas y están comienzan a
dividir los impuestos (nacional, departamental y municipal) bajo cuatro
parámetros:
• Ningún nivel del Estado puede crear tributos que sean análogos a los otros. –
Existen hechos generadores que se les da al nivel nacional, departamental y
municipal. Entonces el nivel municipal no puede crear tributos parecidos a nivel
departamental, ni este crear algo parecido al nivel nacional.
Ejemplo. – El IVA en la compra y venta de bienes es un impuesto nacional donde el
gobierno municipal no puede sacar algo parecido al IVA
• No pueden crearse impuestos que graven bienes o actividades que estén
fuera de su jurisdicción. – Es decir que la entidad territorial no puede crear
impuestos fuera de su jurisdicción.
Ejemplo. – El gobierno Autónomo municipal de La Paz no puede crear
impuestos en el departamento de Beni.
• No se puede crear impuestos que obstaculicen la libre circulación. – Se refiere a
los pagos que se hacen para ingresar a determinadas ciudades. Ejemplo. – El pago
que se hace para ingresar a Coroico es ilegal y además no tiene ley municipal y
tampoco podría sacar una ley que obstaculice la libre circulación. Hoy la ABC cobra
ese peaje para circular en sus carreteras.
• No se puede crear impuestos que creen privilegios de los residentes con los
que no lo son. – Muy contradictorio a la ley ya que entraría a ser discriminación y
vulnera el principio de universalidad, igualdad.
Ejemplo. – El pago de impuesto por ser cruceño o no ser paceño aplicado por el
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
La ley 154 “Ley de clasificación de impuestos” hace las delimitaciones de los
Impuestos de nivel nacional, departamental y municipal.
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