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CARACTERIZACIÓN DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA DE LA CIUDAD DE

MONTERÍA

JUAN CARLOS OTERO BELTRÁN

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA – ESAP

ESPECIALIZACIÓN EN FINANZAS PÚBLICAS

MONTERÍA

2017
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CARACTERIZACIÓN DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA DE LA CIUDAD DE

MONTERÍA

En Colombia, el funcionamiento de cada una de las entidades territoriales,

empresas del Estado, o de economía mixta, está sustentado financieramente en
parte, por recursos que provienen de los recaudos tributarios.

Los municipios, como entidades territoriales, reciben recursos mediante

transferencias del orden departamental y nacional, no obstante, para realizar una
gestión eficiente requieren de la generación de recursos propios. Esto se lleva a
cabo mediante el estudio, diseño y posterior aprobación por parte del concejo
municipal del ESTATUTO DE RENTAS MUNICIPALES, que se constituye en el
mapa de ruta del actuar impositivo y tributario del municipio.

La ciudad de Montería, capital del departamento de Córdoba realiza la liquidación,

facturación, recaudo y control de los impuestos municipales, a través de la
Secretaría de Hacienda Municipal, que es la dependencia encargada de liderar
este proceso.

En la capital cordobesa los ingresos tributarios según el Presupuesto para la

vigencia 2016 ascienden a $109.719.568.618, y representan el 18,73% de los
ingresos totales, lo que indica que gozan de alta importancia dentro de la
estructura financiera del municipio.

Según datos de la Secretaría de Hacienda Municipal, durante el primer semestre

del presente año, se recaudaron impuestos por un monto de $55.946 millones, lo
que significa que se logró el recaudo del 51%, es decir, la gestión tributaria
marcha a buen ritmo. Esta cifra conduce al hecho de resaltar la importancia de la
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política tributaria de la ciudad, como fuente de ingresos para la operación eficiente

del ente territorial y la ejecución de la inversión social.

Ahora bien, con el presente ensayo se quiere realizar un estudio que permita
caracterizar el sistema de rentas municipales de la ciudad de Montería, definir y
analizar cada uno de los gravámenes, su naturaleza y pertinencia dentro de la
estructura socioeconómica de la ciudad.

En este orden de ideas, surge la necesidad de determinar ¿Cuáles son las

principales características de la política tributaria del Municipio de Montería?, esto
con el fin de determinar la importancia de los impuestos y su incidencia en la salud
fiscal y desempeño operacional del ente territorial.

En momentos en que se han presentado modificaciones en materia de asignación

de recursos desde el orden nacional hacia los entes territoriales, cambios que han
traído consigo disminución de los ingresos por concepto de regalías, resulta
pertinente revisar la política tributaria de la ciudad de montería como medio de
consecución de recursos.

Los impuestos municipales se constituyen en un tema de interés general, que

afecta a todas las esferas de la sociedad, puesto que impactan el desarrollo de
diversas actividades económicas y de explotación de recursos. Por tal motivo, el
presente ensayo tiene como finalidad brindar una caracterización que permita
establecer cuáles son los impuestos que reportan mayor cantidad de ingresos al
presupuesto de la ciudad de Montería.

De otro lado, se espera describir de forma individual los impuestos más

importantes para que los lectores tengan una idea clara de cada uno de ellos que
les permita cumplir con sus obligaciones de forma oportuna guardando
concordancia con los deberes establecidos por la Constitución Política de 1.991 en
el artículo 95.

La responsabilidad social que implica ser especialistas en finanzas públicas, obliga

a generar espacios de discusión y reflexión sobre temas de actualidad. De esta
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forma, se consolidan los conocimientos y se ponen en práctica las habilidades y

conocimientos recibidos a lo largo de la formación académica.

Para poder desarrollar el anterior objetivo, se deben realizar las siguientes

actividades de apoyo:

 Realizar una reseña histórica de los Impuestos en Colombia

 Analizar los conceptos y definiciones relacionados con los impuestos

municipales para el caso de la ciudad de Montería.

 Describir la política tributaria del Municipio de Montería a partir de su

Estatuto de Rentas.
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Los Impuestos Municipales y su Fundamento Legal

En Colombia, los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional que

establece que “todos los ciudadanos nacionales están en el deber contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de
justicia y equidad” (Constitucion Politica de Colombia, 1991).

Esta percepción permite al estado el recaudo de cada una de las figuras

impositivas para garantizar su eficiente funcionamiento y la inversión en sectores
prioritarios y trascendentales para el desarrollo socioeconómico.

El sistema tributario colombiano se ajusta a una serie de principios que rigen su

ordenamiento. En primera instancia, se suscribe al principio de legalidad que dice
que la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo
expresan los numerales 11 y 12 del artículo 150 de la carta constitucional, que
enuncian la responsabilidad del Congreso de la República de establecer las
rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones
fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y
condiciones que establezca la ley.

El artículo 338 de la Constitución señala explícitamente que: “En tiempos de paz,

solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales.

Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir,

cuando sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave
e inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan
grave calamidad pública, podrá el Presidente con la firma de todos los ministros,
dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y
a impedir la extensión de sus efectos.
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En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de

perturbación podrá mediante decretos legislativos y protempore establecer
contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la
perturbación económica. Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente
vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el años siguiente, le otorgue
carácter permanente.

La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e

ilimitada a favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a
exenciones de impuestos, contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden
decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creación de impuestos tasas
y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero
para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del
Gobierno.

Cabe anotar, que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes,
de presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar
proyectos de ordenanzas, para ser aprobados por el concejo municipal y las
asambleas departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por
objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los
faculte para ello.

La anterior disposición, faculta a las entidades territoriales para establecer las

cargas tributarias que a su juicio y en medio de un marco jurídico, consideren
pertinentes. Por tal motivo, es importante la conformación de comisiones
dinámicas y proactivas al interior del legislativo, llámese congreso, asamblea o
concejos municipales.

En este caso y mediante proyectos de acuerdo se presenta, discute y formula el

estatuto de rentas municipales, en el cual queda plasmada la política tributaria de
cada municipio. Entendiendo que el recaudo es una de las principales fuentes de
financiación para los presupuestos de gastos es inversiones.
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En este sentido, es coherente pensar que de acuerdo a las disposiciones legales y

a las características y necesidades de cada entidad territorial, se pueden fijar
impuestos locales, que garanticen una fuente de ingresos para municipios y
departamentos, preservando la estabilidad social, fiscal y económica.

El numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y

obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley
concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado
dentro de los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente de la
obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica presenta
una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la
Constitución.

En este orden de ideas, se entiende que los impuestos municipales son

decretados de forma autónoma por el ente territorial, atendiendo sus necesidades
y de acuerdo a los preceptos constitucionales, su análisis, diseño, discusión,
debate y aprobación, se lleva a cabo en los concejos municipales que son los
competentes para tal fin.

Pero, interpretar la naturaleza de los impuestos es algo que no es ajeno a la

evolución misma de la humanidad, y al desarrollo de las diferentes culturas y
sociedades.

Los impuestos son tan antiguos como la humanidad, su génesis se remonta a los
inicios de las civilizaciones, y su creación se atribuye a la religión, la guerra y el
pillaje.

El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos,

sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar
sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante
ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales.
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En las diferentes organizaciones sociales de la antigüedad surge la clase

sacerdotal y cada uno de sus miembros “… no trabajaba como el resto del grupo.
Vivía de las ofrendas que el pueblo hacía a sus divinidades”.

Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase

sacerdotal se volvió fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del
mundo medieval, ejerciendo gran influencia sobre las monarquías conjuntamente
con la clase de los guerreros o militares con la cual en ocasiones se confundía,
como el caso de las huestes guerreras promovidas por la iglesia conocidas como
las cruzadas a la Orden de los Templarios, organización fundada en 1119 para
defensa y protección de los peregrinos que viajaban a Jerusalén, después en
Europa llegaron a conformar uno de los poderes económicos más importantes por
sus posesiones, convirtiéndose en un centro financiero dedicado al préstamo de
capital hasta el año 1311 cuando fue abolida por el concilio de Viene, se
condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las coronas
de Francia y Castilla.

En nuestro país, hacia 1820 bajo el gobierno de Francisco de Paula Santander se

toma el modelo inglés y se establece la contribución directa, pero no fue viable en
la práctica debido a las continuas guerras civiles y solo hasta 1918 se logra
establecer el impuesto a la renta. Hacia 1887 en vigencia de la Constitución
anterior a la vigente el presupuesto estimado de los impuestos para el país
sumaba 19 millones y medio. Nuestros impuestos han sufrido múltiples reformas a
lo largo de los años, antes y después de la recopilación de las normas tributarias
contenidas en el Estatuto Tributario o decreto 624 de 1989, al punto de existir
periodos presidenciales en los cuales se han dado hasta 4 reformas tributarias. La
ultima que tenemos es la ley 863 DE 2003.
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Los Impuestos: Generalidades Teóricas

En ocasiones resulta confuso interpretar conceptos tan similares en su contexto,

pero tan diferentes en su fondo, este es el caso de la teoría tributaria, que
distingue entre otros, elementos como impuestos, gravámenes, contribuciones y
tasas.

Impuestos

El impuesto se define como el tributo por excelencia, su pago al estado no genera

ninguna contraprestación para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin
esperar nada a cambio. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie,
exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.

Cada tipo de impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por

la necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más
importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines.

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico

responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.
Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es
el mismo contribuyente que paga el impuesto.

Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el

mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

Los impuestos por ende, son uno de los mecanismos principales utilizados por los
entes territoriales para financiar sus planes de desarrollo. La garantía del
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cumplimiento de programas y proyectos de tipo social, así como el funcionamiento

eficiente y la construcción de obras de infraestructura, dependen de forma directa
de la capacidad de generar ingresos a través del recaudo oportuno de los
impuestos.

En medio de su formulación y estructura legal, los impuestos deben contemplar

diversos elementos que faciliten su cálculo, liquidación y permitan establecer que
segmento de la población, personas naturales o jurídicas deben realizar los pagos
y contribuciones.

Para que un impuesto lo sea debe contener, según mandato constitucional, los
siguientes elementos:

Sujeto Activo: El estado (nación, departamento o municipio)

Sujeto Pasivo: El contribuyente.
Hecho Generador: La situación de facto que genera el tributo.
Base Gravable: La parte de la situación de facto que genera el tributo y a la
que se aplica la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable. Ejemplos de
impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas – IVA-, el
Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el
Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y
Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestación de los contribuyentes por su
pago reciben se clasifican en:

Contribuciones

Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter

obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de
utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares
propietarios de bienes inmuebles.
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Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos
por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar
la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.

Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas

instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son:
Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.

Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los

contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución
por Valorización.

Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y

el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.

Tasas

Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del

sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado,
que se sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que
dará una contraprestación directa a quien paga. Es el cobro de un servicio estatal,
si no se incurre en él, no se paga, por lo menos, así lo define la Constitución
Política colombiana en su artículo 338 Ejemplos de tasas son los peajes
(mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos),
matrículas universitarias en universidades públicas, valga la redundancia y los
portes de correo estatal.
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Impuestos Municipales: Montería y su Estatuto de Rentas

Las entidades territoriales en Colombia, llámense departamentos, distritos o

municipios a través de sus concejos municipales, realizan el estudio y aprobación
de sus respectivos Estatutos de Rentas, que se constituyen en el mapa de ruta
para sus actuaciones tributarias y fiscales.

En el caso del Municipio de Montería, se encuentra en vigencia el Acuerdo 053 de

2012, en estos momentos se está en etapa de debate para implementar las
modificaciones para la vigencia 2017– 2019.

A nivel municipal, existen una serie de definiciones y principios que rigen y

orientan el Régimen Tributario, entre los cuales tenemos los siguientes (Estatuto
de Rentas Monteria, 2012):

Autonomía.

El Municipio de Montería, goza de autonomía para el establecimiento de los

tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de
la Constitución y la Ley.

Esto quiere decir que aparte de los impuestos nacionales y departamentales,

existen otros que son liquidados, regulados y recaudados por la autoridad
correspondiente, ya sea la Secretaría de Hacienda Municipal, o por operadores
privados contratados para tal fin.

Cobertura

Los impuestos y demás rentas que se contemplen en este Estatuto de Rentas, se

aplican conforme con las reglas particulares de cada tributo a las personas
naturales y jurídicas o sociedades de hecho que resultaren gravadas de
conformidad a lo establecido en este estatuto.
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La aplicación de las normas dictadas en el estatuto de rentas municipales rige a

todos los ciudadanos, sin importar su naturaleza o régimen jurídico, que se
encuentren registradas dentro del territorio municipal, es decir, habiten o
desarrollen su actividad económica en la ciudad de Montería.

Garantías

Las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,

contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del balance, o
explotación de monopolios, son de propiedad exclusiva del Municipio de Montería
gozan de las mismas garantías que las rentas de los particulares.

Principios del Estatuto Tributario Municipal

El sistema tributario del Municipio de Montería, se fundamenta en los principios de

equidad, progresividad, eficiencia y de la irretroactividad de la norma tributaria.

Además, se hace hincapié el cumplimiento de los preceptos constitucionales que

ratifican que “en tiempos de paz. Solamente el congreso, las asambleas
departamentales y los concejos municipales podrán imponer contribuciones
fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las
tarifas de los impuestos”.

Corresponde entonces, al Concejo Municipal, de conformidad con la Constitución

y la ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar
exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el fin de
garantizar el efectivo recaudo de aquellos.

En este sentido, la administración de los tributos, corresponde a la Secretaría de

Hacienda Municipal y la dependencia que haga sus veces. La gestión,
recaudación, fiscalización, determinación, discusión, devolución v cobro de los
tributos Municipales.
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El Estatuto de Rentas tiene un alcance de regulación que se extiende Este hasta

la totalidad de las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas,
contractuales, contribuciones, participaciones, transferencias, rentas de capital, del
balance, o explotación de monopolios, de propiedad del Municipio de Montería.

Si por alguna razón se omite mencionar o regular una renta en particular, bien por
simple error o bien porque no existía al momento de proferir Estatuto, aplicarán los
Acuerdos, Decretos o resoluciones que sobre el particular se hayan expedido vio
se expidan en el futuro.

De acuerdo con lo establecido en el Estatuto de Rentas Municipales de la ciudad

de Montería (acuerdo 053 de 2012), son rentas del municipio, las siguientes:

 El producto de los impuestos, contribuciones, tasas, multas y derechos.

 El producto de los bienes y servicios públicos Municipales.

 Las participaciones provenientes de la Nación y del Departamento.

 El situado Fiscal y otros aportes provenientes de la Nación.

 Régimen legal de participaciones Ley 715 de 2001

 Los ingresos de carácter extraordinario y eventual.

 Las donaciones a cualquier título.

 Los demás ingresos que por cualquier causa perciba el Municipio.

Con la totalidad de las rentas percibidas por el municipio de Montería, se

construye una fuente de financiación para el presupuesto de gastos e inversiones
de cada vigencia fiscal, es por tal motivo que reviste vital importancia su recaudo
de manera oportuna que permita adelantar de manera eficiente cada uno de los
planes, programas, políticas, proyectos y obras contenidos dentro del Plan de
Desarrollo de la “Montería Adelante” liderada por el DR. Marcos Daniel Pineda
García, en su condición de alcalde municipal, ordenador del gasto y director de la
política económica.
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En la ciudad de Montería, en la actualidad, se encuentran vigentes los siguientes

tributos:

 Impuesto Predial Unificado

 Impuesto de industria y comercio.

 Impuesto complementario de Avisos y tableros.

 Sobretasa para financiar la actividad Bomberil.

 Sobretasa a la gasolina motor.

 Impuesto de circulación y tránsito de vehículos de servicio público.

 Impuesto a la Publicidad Exterior Visual.

 Impuesto de delineación Urbana.

 Impuesto de Degüello de Ganado Menor

 Impuesto de Juegos y Azar

 Participación en la Plusvalía

 12. Contribución Especial de seguridad

 13. Contribución de Valorización

 14. Estampilla Pro- Cultura

 15. Estampilla para el bienestar del Adulto Mayor

Cada uno de los tributos enunciados anteriormente tiene su comportamiento y

elementos particulares, genera ingresos para el presupuesto municipal, y en
algunos casos son destinados para el sostenimiento y fomento de entidades y
programas específicos necesarios para garantizar la seguridad y el bienestar
social de los monterianos.
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La importancia relativa de cada impuesto está dada por su impacto directo en las
finanzas del municipio, en este sentido, en Montería de los $109.719.578.618
recaudados por conceptos tributarios en 2015, el 25%, es decir, $27.578.847.346
corresponden al IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Por su parte el 21% de los
ingresos tributarios es decir, $24040.773.935, tienen origen en el IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO (Hacienda, 2016).

Con los datos observados, se puede inferir que dentro de la política tributaria de la
Ciudad de Montería, los impuestos a los que se le debe prestar mayor atención en
su socialización y recaudo son el impuesto predial e industria y comercio. Son
fuentes de financiación importantes dentro del presupuesto municipal, aportan
recursos valiosos para adelantar programas sociales y obras de desarrollo y
modernización de la ciudad.

Para el año 2017, se espera que al presupuesto general de la ciudad de Montería

sean incorporados recursos provenientes de ingresos tributarios por un monto de
$125.133.356.112, cifra que corresponde al 18,28% de los ingresos totales del
municipio para la vigencia fiscal 2017.

Este hecho sin duda alguna, se constituye en evidencia de la importancia que

tienen los impuestos para la gestión administrativa, fiscal y financiera del municipio
de Montería. Por tal motivo, requiere un manejo transparente, eficiente y
coherente, que garantice el cumplimiento de los objetivos y metas trazados en el
plan de desarrollo.

La coherencia de las políticas impositivas con los objetivos y metas trazados por
las líneas de acción dentro del plan de desarrollo sugiere la armonización y
planeación integral de cada uno de los componentes que integran el estatuto de
rentas municipales.

Entonces, resulta pertinente describir la dinámica y connotaciones de los

impuestos predial y de industria y comercio, a la luz de lo dispuesto en el estatuto
de rentas municipales aprobado en el 2012 para regir a partir de la vigencia 2013.
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Impuesto Predial Unificado

EI Impuesto Predial Unificado está autorizado por la Ley 14 de 1983, la Ley 44 de

1990, y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:

a) Impuesto Predial: Regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el

Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las
Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.

b) Parques y Arborización: Regulado en el Código de Régimen Municipal

adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.

c) Impuesto de Estratificación Socio-económica: Creado por la Ley 9 de 1989.

d) Sobretasa de Levantamiento Catastral: A que se refieren las Leyes 128 de

1941, 50 de 1984 y 9 de 1989

El Impuesto Predial Unificado, se concibe como un gravamen real que recae

sobre los bienes raíces ubicados en el Municipio de Montería se genera por la
existencia del predio. Es real porque recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse
efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario,
de tal suerte que el municipio de Montería podrá perseguir el inmueble sea quien
fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.

El sujeto activo del Impuesto Predial Unificado es el Municipio de Montería,

entidad territorial en cuyo favor se establece este Impuesto y por ende quien tiene
las potestades de gestión, administración, recaudación, determinación, discusión,
devolución y cobro, además de las demás actuaciones que resulten necesarias
para el adecuado ejercicio de la misma.

Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el propietario o poseedor de

predios ubicados en la jurisdicción de Montería. Responderán solidariamente por
el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
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La Base Gravable consiste en una liquidación que se hace con respecto al avalúo
catastral vigente fijado o aceptado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi para
los predios ubicados en las zonas urbanas y rurales.

De acuerdo a lo anterior, se asume la figura del Impuesto Predial dentro de un

marco de obligatoriedad para aquellas personas naturales o jurídicas que posean
bienes raíces debidamente legalizados y registrados dentro del territorio
geográfico del Municipio de Montería, sin importar si son de naturaleza rural o
urbana.

Para el año 2017, el impuesto predial unificado representa el 24,14% de los

ingresos tributarios que se espera percibir. Esta es una respuesta a las
necesidades de financiación de las obras de infraestructura que se están llevando
a cabo en la ciudad, así como la transformación urbanística.

Por su parte, el Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter

general y obligatorio, cuyo hecho generador lo constituye la realización de
actividades industriales, comerciales y de servicios, incluidas las del sector
financiero, en el Municipio de Montería, directa o indirectamente, por personas
naturales, jurídicas o sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados con establecimientos de
comercio o sin ellos.

Para entender mejor estas implicaciones, resulta pertinente diferenciar ente cada
una de las actividades sobre las cuales recae el impuesto:

Actividades Industriales

Se consideran actividades industriales las dedicadas a la producción, extracción,

fabricación, confección, preparación, reparación, manufactura, ensamblaje, de
cualquier ciase de materiales o bienes y en general todo proceso de
transformación por elemental que éste sea.
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Actividades Comerciales

Se entiende por actividades comerciales, las destinadas al expendio, compraventa

o distribución de bienes o mercancías, tanto al por mayor como al detal, y las
demás definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no
estén consideradas por el mismo Código como actividades industriales o de
servicio.

Actividades de Servicios

Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la

comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas
actividades:

 Expendio de comidas y bebidas

 Servicio de restaurante

 Cafés

 Hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados y residencias

 Transporte y aparcaderos

 Formas de intermediación comercial tales como el corretaje, la comisión,

los mandatos, la compraventa y la administración de inmuebles

 Servicio de publicidad

 Interventoría

 Servicio de construcción y urbanización

 Radio y televisión

 Clubes sociales y sitios de recreación

 Salones de belleza y peluquería

 Servicio de portería
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 Funerarios

 Talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas automoviliarias y afines

 Lavado, limpieza y teñido

 Salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de

reproducciones que contengan audio y video

 Negocios de prenderías

 Servicios de consultoría profesional prestados a través de sociedades

regulares o de hecho.

Se considera sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio la persona

natural, jurídica, sociedades de hecho, públicas o privadas y las sucesiones
ilíquidas, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria en jurisdicción
del Municipio de Montería.

El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará por las personas naturales,

jurídicas, sociedades de hecho y las sucesiones ¡líquidas con base en el promedio
mensual de ingresos brutos obtenidos durante el año inmediatamente anterior, en
el ejercicio de la actividad o actividades gravadas.

Este impuesto en la actualidad representa el 22,19% de los ingresos tributarios

para la vigencia 2017. Es importante destacar que este tipo de impuestos guarda
relación directa con el crecimiento económico representado en el desarrollo de
actividades productivas, es decir, es un elemento que permite inferir la realidad
acerca de la creación de nuevas unidades de negocio.
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CONCLUSIONES

En conclusión, todos y cada uno de los impuestos son importantes para el

desarrollo de los fines y objetivos del municipio, pero por su caracterización
especial y aporte a las finanzas públicas, en la ciudad de Montería sobresalen el
Impuesto Predial e Industria y Comercio como los principales generadores de
recursos a través de su recaudo. Es decir, tienen un alto impacto en el desarrollo
de las diferentes actividades socioeconómicas de la ciudad.

Además de estos dos impuestos, se destacan en su orden y de acuerdo al aporte

a las finanzas públicas, los impuestos de alumbrado público, las sobretasas a la
gasolina y ambiental y los recaudos por concepto de estampillas.

Cabe anotar entonces que solo el impuesto predial unificado e industria y

comercio representan aproximadamente el 50% de los ingresos tributarios, por lo
cual requieren especial atención. Es necesario diseñar un sistema de gestión y
recaudo eficiente que permita el cumplimiento de las metas y objetivos.

El impuesto predial es necesario para seguir financiando el desarrollo de un

ambicioso programa de desarrollo urbanístico denominado “Ciudades Amables”,
mediante el cual se espera modernizar los espacios y la movilidad en la ciudad de
Montería y convertirla en un modelo a nivel nacional.

Por su parte, el impuesto de industria y comercio, permite realizar una

aproximación hacia la realidad del sector productivo, inferir la creación de nuevas
empresas y la supervivencia de las antiguas. Abarca diferentes tipos de
actividades económicas llevadas a cabo al interior del municipio. Comprende el
nivel de crecimiento sectorial y lleva a la administración a enfocar esfuerzos y
recursos en la consolidación de programas de emprendimiento que generen
oportunidades de empleo, progreso y bienestar, sino que a su vez contribuyan al
fortalecimiento del ente territorial a través de la tributación.
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En la ciudad de Montería, la política tributaria se rige por el Estatuto de Rentas del

año 2012, lógico, que ha sufrido modificaciones en aspectos ínfimos, por lo cual
sigue guardando su estructura esencial.

A manera de sugerencia, es necesario contemplar la posibilidad de formular un

nuevo estatuto de rentas, acorde a las necesidades actuales de financiación, y a
las características cambiantes del sector productivo.

El nuevo estatuto debe ser una opción para articular la política fiscal con la política
social de la administración municipal, es decir, crear sinergia entre la necesidad de
recursos y los fines para los cuales deben ser destinados.

Según este criterio, modernizar y transformar la ciudad tiene un alto costo, que en
parte debe ser soportado con impuestos municipales, eso si, siendo cuidadosos
para no generar desequilibrio económico y social.

En síntesis, la política tributaria de la ciudad de Montería debe apuntar a un

modelo integral, concertado y participativo, en el cual se tengan en cuenta todos
los sectores de la sociedad.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución Política de Colombia, Artículo 95 Numeral 9º (1991).

Estatuto de Rentas Montería (2012).

Hacienda, S. (2016). Presupuesto de Ingresos, Rentas y Recursos de Capital.

Montería.

Presupuesto General Municipio de Montería vigencia 2017.