Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes,
de presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar
proyectos de ordenanzas, para se aprobados por el concejo municipal y las
asambleas departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por
objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los
faculte para ello.
Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los
albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el
pillaje.
Podría decirse que con las otras ciencias, con la que mayor relación tiene es con
las ciencias contables, de hecho la contabilidad es muchas veces la prueba reina
en procesos tributarios y permite ejercer el control del contribuyente y de
terceros, su importancia es tal que el mismo art. 15 de la C.N., consagra la
facultad estatal de revisar los libros de contabilidad. Con la Hacienda Publica
por que allí se regula los ingresos del Estado y la manera de distribuirlos, a fin
de precisar los parámetros macroeconómicos en que se va a mover el Estado
dentro del plan de gobierno, ya que la mayor parte de los ingresos del país son
de origen tributario. Con las ciencias económicas ya que lo tributario determina
variables como ingresos, gasto publico, presupuesto, etc. Con la política por que
quien gobierna un pueblo busca que los recursos se destinen a satisfacer las
necesidades de la sociedad. Con la sociología ya que los fenómenos sociales
inciden en la actividad económica, por ejemplo el por que de la conducta de la
evasión y la elusión. Con la informática ya que los sistemas de información
apoyan en gran medida a la tributaria, de hecho el control se hace con base en
cruces de información a nivel nacional. Con la Administración ya que cada vez
mas la gerencia debe involucrarse en la planeación tributaria, mucho mas desde
el 2003, cuando los representantes pueden ser sancionados como consecuencia
de los actos que llevan a una sociedad a ser sancionada tributariamente. Con la
historia ya que la civilización humana ha sido influenciada a lo largo de la
historia por muchos hechos tributarios. Con la geografía por que los hechos
económicos se suceden en un territorio que puede definir jurisdicción o
acusación de un impuesto como el caso de la extraterritorialidad del impuesto.
Con la cronología por que los hechos económicos deben ser evaluados a la luz de
la normatividad vigente en cada momento, nada mas importante en materia
tributaria para el control y el desarrollo de los procesos. Con la ética ya que el
ciudadano debe cumplir con su deber de solidaridad contributiva y el Estado
con el de redistribución del ingreso, ambos de manera ética.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
¿A qué y a Quién?
LEY DE I.S.L.R.:
deducciones personales
progresividad
2.- inflación:
En Gaceta Oficial número 20.851 del 17 de julio de 1.942 fue publicada por
primera vez la Ley de Impuesto sobre la Renta, con una vacatio legis hasta el 31
de diciembre de 1942, entrando en vigencia el día primero de enero de 1943.
En 1.955, según Gaceta Oficial número 24.816 del 8 de agosto, se derogó la Ley
de 1.948. Esta nueva versión entraba en vigencia el día primero de enero de
1956, manteniendo la estructura cedular concebida en la ley de 1943.
En el año 1.978 se derogó la Ley de Impuesto sobre la Renta del año 1.966 y sus
reformas parciales, de acuerdo con la Gaceta Oficial número 2.277,
extraordinario, del 23 de junio de 1978.
Esta ley estableció la estructura del Impuesto que hoy conocemos, en el sentido
de que todas las personas naturales debían declarar la totalidad de sus rentas,
independientemente de su origen, aplicándoseles una tarifa progresiva única; de
igual forma se comenzó a gravar a las personas jurídicas, previendo un capítulo
especial sólo para las rentas de origen petrolero y minero, aún vigente.
La Ley del año 1.978, fue reformada: (1) En el año 1.981, según Gaceta Oficial Nº
2.984 del 23 de diciembre; (2) en el año 1.986, según Gaceta Oficial Nº 3.888
del 3 de octubre, la cual se adapta a la entrada en vigencia del Código Orgánico
Tributario; (3) en el año 1.991, según Gaceta Oficial Nº 4.300 del 13 de agosto;
(4) en el año 1.993, según Gaceta Oficial Nº 4.628 del 9 de septiembre; (5) en el
año 1.994, según Gaceta Oficial Nº 4.727 del 27 de mayo, la cual incorpora el
concepto de Unidad Tributaria; (6) En el año 1.995, según Gaceta Oficial N°
5.023 del 18 de diciembre; (7) En el año 1999, según Gaceta Oficial N° 5.390 del
22 de octubre de 1.999; (8) En el año 2.001, según Gaceta Oficial N° 5.557 del 13
de noviembre.
PRINCIPIOS
Principio de anualidad.
Asimismo, los contribuyentes personas jurídicas podrán optar por el año civil o
bien, el ejercicio económico que más se adecue, puesto que esto va a depender
de la naturaleza de su negocio y al carácter estacional que puedan tener sus
ingresos. Cabe destacar que una vez fijado éste no se podrá modificar a menos
que la Administración Tributaria se lo autorice previa solicitud motivada, tal y
como lo dispone el artículo 13 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, del libro de Garay (1997):
En todos los demás casos, los obligados a presentar declaración tendrán por
ejercicio gravable el año civil.
Principio de disponibilidad.
En todos los casos a los que se refiere este artículo, los abonos en cuenta se
considerarán como pagos, salvo prueba en contrario.
Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible, es decir, indica
hasta qué punto un enriquecimiento puede ser gravado por la legislación
tributaria venezolana.
Vale recordar, que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley, hubo un "tímido
intento por gravar la renta de fuente extranjera, pero fue eliminado en 1991 por
los problemas de control que ello representaba.
De igual manera están obligados las personas naturales que han obtenido
ingresos brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias
(2.625 U.T.), los cuales se deriven únicamente de las actividades agrícolas,
pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario, salvo lo dispuesto en el
Decreto de Exoneración N° 838 del 31/05/2000.
Las personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional, están
obligadas a presentar declaración definitiva conforme a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base fija, en caso de la
personas naturales no residentes, están obligados al cumplimiento de este deber
formal cualquiera que sea el monto de sus enriquecimientos.
Al igual que las personas naturales, las personas jurídicas incluyendo a las que
se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, están obligadas a
presentar declaración definitiva por los enriquecimientos netos o pérdidas que
obtengan durante el ejercicio.
Los ingresos brutos pueden definirse como los beneficios económicos que
obtiene una persona natural o jurídica por cualquier actividad que realice, sin
tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para
obtener dichos ingresos
El ingreso bruto global esta, de acuerdo a lo establecido en la Ley de I.S.L.R.,
esta constituido por todas las rentas obtenidas por el contribuyente en el
ejercicio de cualquiera de estas actividades:
Exoneraciones
El plazo máxima será de cinco años, vencido este lapso, el Ejecutivo Nacional
podrá prorrogarlo. Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de
lucro podrán ser por tiempo indefinido, aunque tanto las exenciones como las
exoneraciones pueden ser modificadas por ley posterior.
Las exoneraciones serán aplicables al ejercicio fiscal que se encuentre en curso
para la fecha de inscripción en el registro de exoneración, la cual podrá
realizarse hasta el ultimo día del cierre del ejercicio fiscal correspondiente. Solo
están obligadas a inscribirse las personas naturales que hayan obtenido ingresos
brutos superiores a dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625
U.T.) en el ejercicio anterior. La exoneración aplicable es la siguiente:
1. los ejercicios que se inicien en los años 2000, 2001 y 2002, la dispensa
será del 100% del impuesto;
2. los ejercicios que se inicien en el año 2003, la exoneración será del 90%;
3. los que se inicien en el 2004, la exoneración será del 70%;
4. los ejercicios que se inicien en el año 2005, la dispensa será del 60%;
5. los que se inicien en el año 2006, la exoneración será del 50%;
6. los ejercicios que se inicien en el año 2007, la exoneración será del 30%
del impuesto
Desgravámenes
Tipos de Desgravámenes
Sin embargo, la Ley de I.S. L.R. plantea otro tipo de desgrvamen llamado
Desgravámen Único, al cual podrán optar los contribuyentes (personas
naturales), siempre y cuando los mismos no hayan elegido los
desgravámenes anteriores.
Rebajas Personales
3) la Tarifa 3, es la siguiente:
tasa proporcional del 60% para los enriquecimientos producto de las regalías
mineras
tasa proporcional del 50% para los enriquecimientos derivados de empresas
petroleras