1. ¿Cuáles son las implicaciones cuando el agente retenedor omite practicar retenciones?

Consecuencias de no practicar retenciones en la fuente:

1. como el agente de retención ha dejado de cumplir con una obligación, es natural que
deba asumir una consecuencia, que no es exactamente una sanción, sino la obligación
de asumir esa retención no practicada, ARTICULO 370. LOS AGENTES QUE NO
EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. No
realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está
obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas
al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

2. De otra parte, la omisión de agente de retención implica una responsabilidad penal

según el artículo 402 del código penal.

Omisión de agente retenedor: Hasta 108 meses de cárcel para quienes no paguen el IVA
recaudado y las retenciones en la fuente practicadas.
Quien esté obligado a retener y no lo haga, incurre en tal delito como lo señala el inciso 3
del referido artículo:
«El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto
nacional al consumo que omita la obligación de cobrar y recaudar estos impuestos,
estando obligado a ello, incurrirá en la misma pena prevista en este artículo.»

3.Sanción por no practicar retenciones en la fuente:

Aparte de la responsabilidad económica no existe una sanción específica para el agente

retenedor que deja de practicar una retención, pero es posible que implique una sanción
por corrección en algunos casos.
Sanción por corrección. Sanciones que se deben pagar al corregir una declaración, y casos
en que no se debe pagar sanción por corregir.

2. ¿cuáles son las principales diferencias en la declaración del impuesto nacional con
respecto a la declaración del impuesto sobre las ventas?

Impuesto sobre las ventas Impuesto nacional al consumo

Impuesto que le corresponde al establecimiento

Es una obligación tributaria que se descuenta en las compras y tributarlo.
que corre por cuenta de los consumidores de productos y
servicios en el momento que cancelan el precio de los mismos.
De acuerdo con el artículo 420 del Estatuto Tributario –ET–, los
hechos generadores del IVA son los siguientes:
*La venta de bienes corporales, muebles e inmuebles, con
excepción de los expresamente excluidos.
*La venta o cesión de derechos sobre activos intangibles
únicamente asociados con la propiedad industrial.
*La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, no excluidos expresamente.
*La importación de bienes corporales no excluidos
expresamente.
*La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar,
con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar
operados exclusivamente por Internet.
Conforme al artículo 437 del ET, son responsables del IVA:
*los comerciantes
*las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los
vendedores ocasionales.
*Quienes presten servicios.
*Los importadores.
*Los contribuyentes responsables del IVA cuando realicen
compras o adquieran servicios gravados con personas no
responsables del IVA.
*Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa
sean ellos quienes realicen actividades gravadas.
Según el artículo 429 del ET, el impuesto se causa:
En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente.
Tarifas:
*Iva del 19%
*Iva del 5%
*Iva exento 0%
Periocidad: Cuatrimestral, Bimestral y Anual.
El INC tiene como hecho generador la prestación
del servicio, la venta al consumidor final o la
importación por parte de este de los siguientes
servicios y bienes:
*Prestación de los servicios de telefonía móvil,
internet y navegación móvil, y servicio de datos.
*Ventas de algunos bienes corporales muebles, de
producción doméstica o importados.
* Servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías para consumo en el lugar, para ser
llevadas por el comprador o entregadas a domicilio;
los servicios de alimentación bajo contrato, incluido
el servicio de catering; y el servicio de expendio de
comidas y bebidas alcohólicas para consumo
dentro de bares, tabernas y discotecas.
Son responsables del INC:
*El prestador del servicio de telefonía móvil, datos
y/o internet y navegación móvil.
*El prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas.
*El importador como usuario final.
*El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al
consumo.
El intermediario profesional en la venta de
vehículos usados.
El impuesto se causará en los siguientes eventos:
*En el desaduanamiento del bien importado por el
consumidor final.
*En la entrega material del bien.
*En la prestación del servicio o de la expedición de
la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura
o documento equivalente por parte del
responsable al consumidor final.
Tarifas:
*Impuesto 4%
*Impuesto del 8%
*Impuesto del 16%
Periocidad: bimestral