IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS E IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO
(IGV e ISC)
 EL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos
nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u
otra manera, día a día nos vemos afectados por este impuesto.

El Impuesto General a las Ventas es aquel que grava las

siguientes operaciones:
– La Venta en el país de bienes muebles.
– La prestación o utilización de servicios en el país.
– Los Contratos de Construcción.
– La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
– La importación de bienes.
 Ventas Servicio
Es una prestación por el
•La Venta propiamente dicha.
cual se percibe una
•La Permuta, La dación en
retribución que se
pago
considere Renta de Tercera
•La expropiación.
Categoría.
•La adjudicación por
Disolución de Sociedades Bienes Muebles
•Los Aportes Sociales y
adjudicación por remate Bienes Tangibles que
•La Transferencia de bienes pueden llevarse de un
efectuada por comisionistas. lugar a otro.
•El Retiro de Bienes
OPERACIONES EXONERADAS AL I.G.V.

Las operaciones de venta en el país

o importación de los bienes
contenidos en el Apéndice I, así
como la prestación de los servicios
incluidos en el Apéndice II de la Ley.
Además se encuentran exonerados
los contribuyentes del Impuesto.
 Operaciones Inafectas al I.G.V.

• El Arrendamiento de Bienes inmuebles, siempre que el

ingreso constituya renta de primera categoría.
• Transferencia de Bienes Usados que efectúen las
personas naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial.
• La Transferencia de Bienes que realicen como
consecuencia de la Reorganización de empresas, es
decir, la resultante de la fusión o división de las mismas.
• La importación
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.

• Fecha de entrega bien: aquella en la cual el bien

queda a disposición del adquiriente.
• Fecha de retiro de un bien: la del documento
que acredita la salida o consumo del bien.
• Fecha en que se percibe un ingreso la del pago
o puesta a disposición de la contraprestación
pactada, la fecha de vencimiento o lo que ocurra
primero.
• Nacimiento de la Obligación en la Entrega de Bienes.
La obligación nace en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la en que se entregue el, lo
que ocurra primero.

• Nacimiento de la Obligación en el Retiro de Bienes.

La obligación nace en la fecha del retiro o en la fecha en
que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.

• Nacimiento de la Obligación en la Prestación de

Servicios.
La obligación nace en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que percibe la
retribución, lo que ocurra primero, y por el monto
percibido.
• Nacimiento de la Obligación en los Contratos de Construcción
La obligación nace en la fecha de la emisión del comprobante
de pago, en la fecha de percepción del ingreso, sea éste por
concepto de adelanto, de valorización periódica, por avance
de obra o los saldos respectivos.

• Nacimiento de la Obligación en la Primera Venta de Inmuebles

La obligación nace en la fecha de percepción del ingreso,
respecto del monto que se perciba, sea parcial o total.

• Nacimiento de la Obligación en la Importación de los Bienes

La obligación nace en la fecha en que se solicita el despacho
a consumo de bienes. Tratándose de Importación o Admisión
temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier
hecho que la convierta en definitiva.
• Nacimiento de la Obligación en la Adquisición de
Intangibles del Exterior.
En el caso de Intangibles provenientes del exterior, la
obligación nace en la fecha en que se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras o en la
fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.

• Nacimiento de la Obligación en las Operaciones

Realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos.
La obligación se origina únicamente en la transacción
final en la que se produce la entrega física del bien o la
prestación del servicio de acuerdo a lo siguiente:
– Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se
emita la orden de entrega por la bolsa respectiva.
– En el caso de servicios en la fecha en que se emite la póliza
correspondiente a la transacción final.
 SUJETOS DEL IMPUESTO
• En el caso de Comisionistas, las personas por cuya cuenta se
realiza la venta.

• En el caso de Permuta de bienes muebles o inmuebles, servicios y

contratos de construcción, son sujetos del IGV como contribuyentes
cada una de las partes.

• Las personas Naturales o Jurídicas que no desarrollan actividad

empresarial pero que habitualmente realizan operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del IGV.

• Las personas Naturales, las persona Jurídicas, las sociedades

conyugales que ejerzan la opción sobre atribuciones de rentas
previstas en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversión en valores y los fondos de inversión
 CALCULO DEL IMPUESTO
El Impuesto General a las Ventas se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada período el Crédito Fiscal.
Impuesto bruto
(crédito fiscal)
Impuesto por pagar
Tratándose de Importaciones, el Impuesto a pagar
es el Impuesto Bru
• Impuesto Bruto
Es el monto resultante de aplicar la Tasa del
Impuesto sobre la Base Imponible
correspondiente a cada operación gravada.

• Base Imponible
La base Imponible está constituida por:
– En la venta de bienes: el valor de venta
– En la prestación de servicios: el monto total de la
retribución.
– En los contratos de construcción: el valor de la
construcción
– En la primera venta de inmuebles: el ingreso
percibido, excluido el valor actualizado del terreno.
– En las importaciones: el valor CIF aduanero más los
derechos e impuestos, excepto el IGV.
No Forman Parte de la Base Imponible
El monto de los depósitos que efectúen los
compradores para garantizar la devolución de
los envases retornables de los bienes
transferidos, a condición de que se devuelvan.
Los descuentos consignados en el comprobante
de pago siempre que no constituyan retiro de
bienes.
La diferencia de cambio generada entre el
nacimiento de la obligación tributaria y el pago
total o parcial del precio.
Base Imponible en Retiro de Bienes a Titulo
Gratuito
Tratándose del retiro de bienes la base
imponible será fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto
con terceros, en su defecto se aplicará el valor
de mercado.
Tratándose de la entrega a título gratuito que no
implique transferencia de bienes que conforman
el activo fijo de una empresa a otra vinculada ,
la base imponible será el valor de mercado
aplicable al arrendamiento de los citados
bienes.
TASA DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

La tasa del Impuesto General a las Ventas es

17%. Desde el 1 Agosto de 2003 hasta el 31 de
diciembre del 2007, según Ley nº 28929 (p.
12.12.2006) y vigente a partir del 01.01.2007.
Debe adicionarse a la misma el 2%
correspondiente al Impuesto de Promoción
Municipal – IPM; lo que hace un total de 19%.
Es del caso señalar que el IPM se rige por las
normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas.
 CREDITO FISCAL

• El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General

a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción, o el pago
en la importación del bien, o con motivo de la utilización
en el país de servicios prestados por no domiciliados.

• El crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes,

deduciéndose del impuesto bruto para determinar el
impuesto a pagar. Cuando en un determinado mes el
monto del crédito fiscal es mayor al monto del impuesto
Bruto, el exceso constituirá saldo a favor,, el que se
aplicara como crédito fiscal
• Impuesto Selectivo al Consumo

”El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo

al consumo específico, y grava la venta en el
país a nivel de productos de determinados
bienes, la importación de los mismos, la venta
en el país de los mismos bienes cuando es
efectuada por el importador y los juegos de azar
y apuestas. De manera similar a lo que
acontece con el Impuesto General a las Ventas
este tributo es de realización inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este
Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo
del bien gravado, según las tablas respectivas.
 Retenciones,
Percepciones y
Detracciones
• Percepciones
• Constituye un sistema de pago adelantado del
Impuesto General a las Ventas. El Agente de
Percepción (vendedor o Administración
Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación un porcentaje adicional. Éste tendrá
que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podrá oponerse a dicho cobro.
• El cliente o importador a quien se le efectúa la
percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que
le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración.
• Percepciones
• Asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo
compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un
monto no aplicado por un plazo no menor de
tres (3) períodos consecutivos.
• El porcentaje de percepción va desde el 0.5%
hasta el 10% según sea el concepto de la
operación y el Agente de Percepción hace
entrega a su cliente de un Comprobante de
Percepción.
• Retenciones
• Es el régimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior
entrega al fisco, según la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias.
• Los proveedores (vendedores, prestadores de
servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la retención, pudiendo
deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en
su caso, solicitar su devolución.
• Retenciones
• Cabe indicar que el importe total de la operación
gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construcción, incluidos los tributos
que graven la operación, inclusive el IGV.
• La tasa actual de retención es del 3% y por la
retención efectuada el Agente de Retención
entrega a su proveedor un Comprobante de
Retención.
• Detracciones
• El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al
sistema, debe restar un porcentaje del precio de venta.
Éste será depositado en una cuenta del Banco de la
Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del
servicio.

• El sistema de detracciones se aplica a las siguientes

operaciones:
– La venta interna de bienes y prestación de servicios
– Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
– Servicio de transporte público de pasajeros realizado
por vía terrestre
– Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado)
• Diferencia de los Sistemas
• Cómo se podrá apreciar para el caso de
Retenciones y Percepciones deberá existir un
Agente . El Agente es un contribuyente elegido
por SUNAT. Por lo anterior se afirma que ambos
sistemas son subjetivos ya que dependen de un
sujeto. La diferencia entre ambas es que para el
caso de las Retenciones el Agente es un cliente
quien sólo cancela una parte de la operación a
su proveedor, otorgando por aquella parte no
cancelada un comprobante.
• Diferencia de los Sistemas
• En cambio para el caso de las Percepciones, el
Agente es un proveedor que no sólo le cobra el
valor de la operación a su cliente sino también
un porcentaje adicional por el cual entrega
también un comprobante.

• Por lo general los Agentes de Retención son

grandes clientes, como por ejemplo las cadenas
retail cuyos proveedores son igual de grandes o
mas pequeños. En cambio los Agentes de
Percepción son grandes proveedores. Por
ejemplo fábricas que le venden a una cadena de
distribuidores.
• Diferencia de los Sistemas
• Las Detracciones son objetivas, el sistema no
contempla un contribuyente escogido por SUNAT
para efectuar la detracción. No existe un agente de
detracción. Si la operación está sujeta a detracción
entonces el cliente afectará al pago el porcentaje
correspondiente. Por lo anterior entregará una
Constancia de Depósito al proveedor. La
Detracción se parece a la Retención ya que el
cliente no le efectúa el pago completo a su
proveedor.

• Finalmente, podría decirse que las Percepciones

son también objetivas ya que están dirigidas sólo a
un listado de bienes