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CUESTIONARIO 2
1. Concepto y razones que dieron origen a la creación de este impuesto
Es un tributo indirecto con el cual se aplica un recargo porcentual que debe pagar el
comprador sobre el precio de venta de los bienes y servicios. Es recaudado por el vendedor,
quien lo declara y paga ante las autoridades tributarias.
En términos fiscales, genera un flujo de recaudación directamente proporcional al consumo
de la población, gravando las transacciones de compraventa y la prestación de un servicio.
El impuesto nacional al consumo es generado por la prestación del servicio, la venta al
consumidor final o la importación por parte del usuario final.
El INC no genera impuesto deducible como el IVA y constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta, como mayor valor del bien o servicio.
El Impuesto Nacional al Consumo se crea con la ley 1607 de 2012, cuyo principal objetivo es
facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasión
que se presenta en este sector.
Indirecto: recae sobre el valor del bien o servicio y no afecta de forma directa los ingresos del
contribuyente. Además, el sujeto jurídico responsable de la obligación tributaria es diferente al
sujeto pasivo que soporta la carga del tributo.
Real: la descripción del hecho imponible no hace referencia al elemento subjetivo o personal del
impuesto; es decir, grava un hecho económico sin considerar la capacidad económica del sujeto
pasivo.
Instantáneo: su hecho generador se presenta en cada transacción denominada venta, y se
materializa la obligación tributaria en cabeza del responsable.
Proporcional: las operaciones gravadas con este impuesto están sometidas a imposición con una
tarifa fija, independientemente de la cuantía de la base gravable.
Objetivo: no se tienen en cuenta las calidades personales del sujeto pasivo para determinar el valor
del impuesto, solo se considera el hecho generador.
General: recae sobre todas las transferencias de dominio o de prestación de un servicio señaladas
por la ley como hechos generadores del impuesto, salvo las exclusiones señaladas expresamente en
la norma.
3. ¿Cuál es el soporte legal de este tributo? (decir donde está ubicado en el estatuto
tributario, lo cual consiste en expresar cuales son los artículos en los cuales se
encuentra ubicado).
2. Durante todo el año no podrán tener más de un establecimiento, sede, local o negocio. Por
tanto, si en algún momento del año abren un segundo local o establecimiento, se entendería
que pasan automáticamente a pertenecer al grupo de los responsables del INC.
Demos respuesta a la pregunta: ¿Si una SAS que presta el servicio de restaurante realiza la
declaración del impuesto al consumo, pero luego decide que no va a efectuar los pagos, qué
tipo de sanción tributaria le aplica?
Si un responsable del impoconsumo presenta su declaración con un saldo a pagar y no
efectúa el pago se expone a la sanción del cierre del establecimiento de comercio durante
tres días, contemplada en el numeral 4 del artículo 657 del ET modificado por el artículo 290
de la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016. Dicha sanción aplica cuando el contribuyente
no ha cancelado el saldo a pagar después de haber transcurrido tres meses desde la fecha
del vencimiento del plazo para declarar y pagar; en otras palabras, una vez el responsable
del INC supere los tres meses de mora en el pago, la Dian puede iniciar el proceso de
clausura del establecimiento.
Además de las sanciones hasta aquí descritas, es válido destacar la sanción prevista en el
artículo 402 del Código Penal, el cual establece que si el contribuyente no consigna las
sumas recaudadas dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo puede
incurrir en prisión de 48 a 108 meses y en una multa equivalente al doble del valor no
consignado, sin que supere las 1.020.000 UVT (equivalente a $33.819.120.000 por el año
gravable 2018).
9. ¿La Ley 2010 de 2019, la ley 1819 del 2016 trajo algo nuevo para este impuesto?
Para la Ley 2010 de 2019 Se ratifica la derogación del impuesto al consumo del 2 % sobre la
venta de bienes inmuebles superiores a 26.800 UVT.
Nuevos ajustes en la clasificación de algunos bienes y servicios frente al IVA (varios bienes y
servicios cambiaron su clasificación entre excluidos, exentos y gravados).
El régimen simple de tributación es un sistema que unifica el pago de varios impuestos a fin
de simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributaria del contribuyente.
Este sistema agiliza las obligaciones formales del contribuyente, en tanto sólo presenta una
declaración anual que cubre tres impuestos distintos, en lugar de varias declaraciones
anuales por distintos impuestos.
El régimen simple de tributación comprende o cobija varios impuestos, pues el objetivo es
agrupar y simplificar la recaudación de distintos tributos, es aquí donde se hace la relación,
ya que el artículo 907 del estatuto tributario señala el impuesto nacional al consumo,
cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas.
3.Explicar los 6 elementos del tributo: Sujeto activo, pasivo, base gravable, hecho
generador, tarifa y periodicidad.
4.Bases legales que crearon este impuesto y cuáles fueron las leyes que lo reglamentaron
El referido parágrafo prevé que «Se encuentran excluidos del impuesto […] los productos
plásticos de un solo uso señalados en el parágrafo del Artículo 5o de la Ley 2232 de 2022
utilizados para envasar, embalar o empacar bienes». Por ejemplo, contener productos
químicos o residuos peligrosos, conservar alimentos, propósitos médicos por razones de
higiene, y aquellos productos fabricados con 100% de materia prima plástica reciclada
proveniente de material posconsumo nacional.
5.Cuál es el aporte de este impuesto al medio ambiente.
El impuesto al consumo de las bolsas plasticas tiene como finalidad desincentivar el
consumo de las mismas. Según la encuesta de percepción ciudadana realizada por el
Departamento Nacional de Planeación, después de la aplicación del impuesto a la bolsa
plástica, Cali y Bogotá son las ciudades donde se registra la mayor disminución en el
consumo, con porcentajes superiores al 79%, mientras que en Barranquilla es del 65,3% y en
el Valle de Aburrá del 68,5%. Estos datos muestran que en Colombia las medidas están
siendo efectivas en varias ciudades y en todos los estratos socio-económicos, donde las
bolsas plásticas están siendo revaluadas en su consumo y uso.
La industria colombiana de los plásticos está en una transición hacia productos menos
contaminantes y con criterios de sostenibilidad, apostándole a otros empaques, como
bolsos, cajas, bolsas reutilizables y de material biodegradable, que se vienen elaborando en
el país hace diez años, pero con una lenta incorporación y aceptación.
7.Explicar formularios.
Es importante mencionar que los formularios 490, 490-1 y 490-2 pueden ser presentados de
manera virtual a través de la página web de la DIAN, mediante la utilización de los servicios
electrónicos dispuestos por esta entidad.
8. Crítica personal sobre si este impuesto si de verdad ayuda al medio ambiente o es solo
una forma de buscar más ingresos para el presupuesto público
3. Kenia: En 2017, el gobierno de Kenia implementó una de las leyes más estrictas del
mundo en cuanto a la prohibición de bolsas de plástico. El incumplimiento de esta
ley puede resultar en multas o incluso en penas de prisión.
4. Chile: En 2018, Chile implementó una ley que prohíbe la entrega de bolsas plásticas
en el comercio y establece impuestos a las bolsas compostables.
Estos son solo algunos ejemplos, pero otros países como Francia, Italia, Australia, China,
entre otros, también han implementado medidas para reducir el consumo de bolsas
plásticas y fomentar el uso de alternativas más sostenibles.
10. Hacer una reflexión sobre si este impuesto ha ayudado o no a la conciencia de las
personas a la no utilización de la bolsa plástica.