Hecho generador de los tributos, base gravable y tarifa

Nombre: Nancy Liliana Hernández Espinosa

Código: 202111827

Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida.

La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los in1gresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir
un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se
obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las
excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
señaladas en la ley.

Sujeto activo: estado, quien se beneficia del pago

Sujeto pasivo: contribuyente sobre quien recae el pago

Hecho generador: la suma de todos los ingresos susceptibles de incremento al

patrimonio

Elementos objetivos:

o Acto jurídico: la captación de ingresos genera la impresión de que el sujeto pasivo

tiene capacidad contributiva
o Forma jurídica: celebración de contratos por montos que la ley considere como
gravados con el impuesto
 o Materia jurídica: extractos bancarios, certificado de inversiones, pagos del impuesto
predial etc.
o Capacidad económica: presunción de la capacidad de pago a través de la realización
de hechos económicos

Elementos subjetivos:

o Temporal: el impuesto a la renta tiene un periodo gravable desde el 1 de enero hasta

el 31 de diciembre. Se causa con el cierre del periodo contable
o Espacial: nacional

Base gravable: totalidad de ingresos brutos obtenidos en el año inmediatamente anterior,

susceptibles de generar incrementos en el patrimonio, sin incluir ganancias ocasionales

o Base gravable real: verificación de información de los ingresos recibidos en el año o

periodo gravable anterior
o Base gravable simple: se obtiene directamente por las operaciones que dan origen al
impuesto

Elementos de la base gravable:

o Inclusiones:
o Deducciones:

Tarifa: para el año 2022 la tarifa general del impuesto a la renta para personas jurídicas
será del 33%, para las declaraciones del 2023 corresponderá al 35%

o Tarifa fija: 33% y 35% personas jurídicas

o Tarifa regresiva: al ser una tarifa fija esta se aplicara independientemente de los
ingresos que obtenga
 Artículo 512-1: Impuesto nacional al consumo.

El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestación o la venta al

consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes
servicios y bienes:

1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y servicio

de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto.

2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o

importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto. El
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos
512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores
y demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.

Sujeto activo: estado, quien se beneficia del pago

Sujeto pasivo: contribuyente sobre quien recae el pago

Hecho generador: prestación o venta al consumidor o la importación por parte del

consumidor final

Elementos objetivos:

o Acto jurídico: la captación de la capacidad de consumo y/o adquisitiva de los

sujetos pasivos
o Forma jurídica: la capacidad adquisitiva y tiene que ver especialmente con la
entrada de dineros
o Materia jurídica: servicio de telefonía, restaurantes, bares, tabernas, discotecas,
vehículos, aerodinos
 o Capacidad económica: capacidad adquisitiva, considera que una persona mantiene
su capacidad adquisitiva cuando puede consumir la misma cantidad cuando algunos
de los precios han aumentado

Elementos subjetivos:

o Temporal: el periodo gravable del INC es bimestral y la acusación se divide en

periodos (Periodo 1. Enero – febrero) (Periodo 2: Marzo – abril) (Periodo 3: Mayo –
junio) (Periodo 4: Julio – agosto) (Periodo 5: Septiembre – octubre) (Periodo 6:
Noviembre – diciembre)
o Espacial: nacional

Base gravable: Servicio de telefonía celular, Servicio de restaurantes, Servicio de bares,

tabernas y discotecas, Venta o importación de vehículos por el consumidor final, Venta
de vehículos y aerodinos usados que eran activo fijo para el propietario

o Base gravable real: visualización de información a través de la facturación

o Base gravable simple: se obtiene directamente por las operaciones que dan origen al
impuesto

Elementos de la base gravable

o Inclusiones
o Ga

Tarifa: tarifas del 16%, 8% y 4% dependiendo el tipo de bien o servicio que se adquiera

o Tarifas fijas: 16%, 8%, 4%

o Tarifas variables: las tarifas son distintas teniendo en cuenta el tipo de bien o
servicio que se adquiera
 o Tarifa regresiva: no aumenta a medida que aumenta la capacidad contributiva ya
que hay unas tarifas ya establecidas

Artículo 195. Impuesto de industria y comercio

El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas

las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.

Sujeto activo: estado, quien se beneficia del pago

Sujeto pasivo: contribuyente sobre quien recae el pago

Hecho generador: la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en

el respectivo año gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones. (Artículo 196)

Acto jurídico: captación de bienes inmuebles, también sobre actividades comerciales,

industriales o de servicios

o Forma jurídica: escritura pública, documento escrito,

o Materia jurídica: recae sobre los bienes raíces
o Capacidad económica: realización directa de cualquier actividad industrial,
comercial o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital

Elementos subjetivos:
 o Temporal: se liquida sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año
inmediatamente anterior y sobre los bienes prediales
o Espacial: local, le compete únicamente a lugar donde se encuentra el domicilio de
los bienes inmuebles

Base gravable: para el caso de Bojotea “se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios
y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. Hacen
parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos” (secretaria
distrital de hacienda, ICA)

o Base gravable real: se obtiene por la resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y
extraordinarios ya sean actividades exentas o no sujetas
o Base gravable progresiva: será igual al resultado de multiplicar el valor determinado
como base gravable por la tarifa correspondiente
o Base gravable compuesta: a través de los hechos generadores del impuesto se
obtendrá el valor que se le debe aplicar a determinados ingresos

Elementos de la base gravable

o gananciales:
o exclusiones:

Tarifa:  

o Tarifas fijas:
 Las actividades de consultoría profesional, servicios prestados por contratistas de
construcción, constructores y urbanizadores. La tarifa actual es del 6,9 por mil y
pasará a 8.,66 por mil en 2022
  En el caso de la construcción de carreteras y vías de ferrocarril, construcción de
proyectos de servicio público y construcción de otras obras de ingeniería civil, se
incrementó la tarifa actual del 6,9 por mil al 7,12 por mil para el año entrante.
 Las actividades de telecomunicaciones (alámbricas e inalámbricas) la tarifa vigente
es de 9,66 por mil y se elevó al 9,98 para el 2022
 La fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y
productos botánicos de uso farmacéutico. La tasa actual es del 11,04 por mil y se
aumentó al 11,4 para el otro año.
 Para las actividades financieras, las tarifas pasarán de estar en 11.04 por mil a 14
por mil para el 2022

Art. 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas.

A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se
destinará así:

La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las
excepciones contempladas en este título

a) 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema

General de Seguridad Social en Salud.

b) 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por ciento (40%)

de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública.

Sujeto activo: estado, quien se beneficia del pago

Sujeto pasivo: contribuyente sobre quien recae el pago

Hecho generador: la venta de un bien gravado con IVA ya sea tarifa general o
diferencial y se causa cuando se origine la compra de este bien

Acto jurídico: compra o venta de un bien o servicio gravado con IVA

 o Forma jurídica: facturación
o Materia jurídica: sobre bienes gravados con IVA tarifa general 19%, diferencial 5%,
exentos 0%
o Capacidad económica: el IVA es un impuesto indirecto, se basa en la presunción de
los hechos, considera que todos tienen capacidad económica mas no considera la
capacidad contributiva

Elementos subjetivos:

o Temporal: el IVA se causa en la fecha de emisión de la factura, en el momento que

se efectúa la venta y compra
o Espacial: establecimiento comercial

Base gravable: impuesto sobre las ventas es decir sobre la venta de bienes y servicios

o Base gravable presunta: presunción de los hechos, considera que la capacidad

económica del contribuyente
o Base gravable: se efectúa en el momento que se realiza el hecho generador

Elementos de la base gravable

o Gananciales
o Deducciones

Tarifa: tarifas general, diferencial y exentos

 General 19%
 Diferencial 5% productos de la canasta familiar
 Exentos son los que la ley expresa como gravados a tarifa 0%

o Tarifas fijas: estas establecidas por tarifas como las ya expresadas

 Artículo 226. Hecho Generador impuesto de registro

Está constituido por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en

los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que de conformidad con las
disposiciones legales, deban registrarse en las Oficinas de Registro de Instrumentos
Públicos o en las Cámaras de Comercio.

Sujeto activo: estado, quien se beneficia del pago

Sujeto pasivo: contribuyente sobre quien recae el pago

Hecho generador: compraventa de bienes sujetos a registro

o Acto jurídico: cualquier acto que se registre en las cámaras de comercio u oficinas
de instrumentos públicos paga el impuesto de registro
o Forma jurídica: matricula mercantil, La inscripción en el registro nacional de
proponentes, La inscripción de los libros de contabilidad
o Materia jurídica: por ejemplo cuando se vende un inmueble y se debe registrar la
respectiva escritura pública en la oficina de registros públicos.
o Capacidad económica: quien realice actos y negocios jurídicos se percibe que tiene
capacidad contributiva y económica de corresponder con los tributos

Elementos subjetivos:

o Temporal: este impuesto se causa al momento de la solicitud y se paga solamente

una vez por cada acto, contrato o negocio jurídico sujeto a registro
o Espacial: cámaras de comercio y oficinas de registro
Base gravable: “Está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene
el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se trate de inscripción de contratos de
constitución o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, la base
gravable está constituida por el capital social. En los actos, contratos o negocios
jurídicos sujetos al impuesto, la base gravable está constituida por el 50% del valor
incorporado en el documento”. (Ley 2023 de 1995)

o Base gravable real: Se obtiene por la información que se encuentre en el documento

o Base gravable compuesta: a partir de los valores totales del documento se define la
tarifa

Elementos de la base gravable

Tarifa: tarifa variable marginal, ya que es diferente la cuantía en la cámara de

comercio y registro
 Referencias Bibliográficas

Estatuto tributario nacional . (s.f.). estatuto tributario nacional . Obtenido de

estatuto tributario nacional : https://estatuto.co/195

Gerencie.com. (2022 de marzo de 28). gerencie.com. Obtenido de

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colombia, c. d. (5 de marzo de 2021). camarabaq. Obtenido de camarabaq:

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colombia, C. d. (14 de septiembre de 2021). LEY 2155 DEL 14 DE

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