AUDITORIA

Burton definen “la Auditoría como el examen de la información por una tercera persona

distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad.  y el
dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
información para el usuario.” (Porter, 1983).

Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría es

"el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos
en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los
mismos." (Holmes, 1984).

Una auditoría es un sistema de administración que le permite definir objetivos, riesgos y

controles, realizar pruebas y compilar información para fines de los reportes.
Las auditorías también pueden ser conocidas como programas o misiones.

Diferencia entre Contabilidad y Auditoría:

CONTABILIDAD
Definición La contabilidad es el proceso mediante el
cual se mantienen los registros monetarios
diarios de las organizaciones y se utilizan
posteriormente para preparar los estados
financieros. Estos estados financieros
ofrecen una imagen real de la salud
empresarial.
Iniciación La contabilidad toma la información de los
libros de contabilidad o teneduría de libros,
es decir, las transacciones diarias que
implican la venta o compra de algo y luego
los utiliza para preparar los estados
financieros de la organización.
Objetivo El principal objetivo de la Contabilidad es
evaluar si una empresa ha obtenido
beneficios o ha sufrido pérdidas, y así
establecer la situación financiera actual de
las organizaciones para ese período en
particular.
Interpretado A cargo de tenedores de libros y
por contadores (empleados internos de la
organización)
AUDITORIA
La auditoría es el proceso de una
evaluación integral de los estados
financieros o registros preparados
bajo el proceso de contabilidad. El
objetivo principal es verificar la
confiabilidad de los estados
financieros.
La auditoría comienza cuando se
completa el trabajo contable. Los
estados financieros preparados por la
función de cuentas se verifican para
verificar la exactitud, integridad y
confiabilidad.
El objetivo principal de la Auditoría
es verificar la exactitud de la cuenta
y los estados financieros de la
organización, de esta manera
certeras o certificar que exhiben la
verdadera visión.
Agencia de auditoría calificada o
auditores (externos e independientes
a la organización)
Importancia de la Auditoria:
En empresas públicas y privadas, la auditoría juega un rol importante ya que refleja su
imagen contable, una labor que realiza un experto en auditoría, quien por medio de la
recopilación de información contable verifica que la empresa cumpla con las normas
contables en base a la actividad que la empresa desarrolla. Los procedimientos de
auditoría constituyen métodos analíticos de investigación y prueba que los auditores deben
utilizar en su examen, con el objeto de obtener evidencias que le permitan fundamentar sus
opiniones, conclusiones y recomendaciones. Principalmente, las compañías se benefician
con la auditoria debido a que genera un efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea
favorables o negativos, pero son reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser
administrada correctamente en todos los equipos corporativos de la empresa.
Objetivo:
Verificar que se están cumpliendo los estándares de calidad, seguridad, prevención de
riesgos, respeto al medio ambiente, etc. con los que la empresa quiere y dice trabajar.
Obtener información acerca de cómo se están realizando los procesos para detectar posibles
áreas de mejora.
el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y  al usuario del dictamen o
diagnóstico.
 
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:
 
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
 
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha
denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la
administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General
de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
 
 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la
planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

  

Auditoría externa o legal:

 Se trata de un examen de las cuentas que se realiza por petición legal. La idea del
procedimiento es verificar que el estado patrimonial y las operaciones de una empresa
concuerdan con los registros oficiales. En estos casos, el auditor es una persona
independiente que no tiene nada que ver con la compañía.
La auditoría externa es una práctica común en empresas e instituciones, donde
profesionales auditores procedentes del exterior evalúan que una empresa funciona
correctamente en relación a los procesos que asume y su marco normativo.
Mediante la ejecución de una auditoría externa, una compañía auditora externa analiza los
procesos de otra empresa que requiere sus servicios de auditoría.

Se busca con este tipo de procesos de análisis o evaluaciones un punto de vista externo y
profesionalizado acerca de las actividades de una compañía en particular.

El profesional auditor acude a un proyecto o una sociedad mercantil ajena para cumplir una

exhaustiva labor de observación y control de los recursos empleados.

Tras su observación, deberá traducir sus conclusiones mediante un informe de auditoría que

resuma los puntos de mejora y posibles vulneraciones legales u operacionales en que se esté
incurriendo. A menudo, este tipo de auditorías son frecuentes como paso previo a una
compraventa de empresas.

Por ello este tipo de mecanismos de evaluaciones se entienden como una herramienta
adicional para la medida o el cálculo del valor de una compañía. Adicionalmente, y al
mismo tiempo, se conoce en profundidad su salud económica y el papel que juega en su
sector en particular.

Características de la auditoría externa

En gran parte la auditoría externa se distingue de la modalidad interna atendiendo a la

procedencia del profesional auditor. Esto responde a que son individuos o departamentos
auditores externos y pertenecientes a otra sociedad los que realizan la labor analítica:

 Su opinión debe ser ejercida de forma independiente y ajena al organigrama de la empresa

evaluada.
 Además de plasmar en su informe los elementos de mejora de procesos hacia una
mayor eficiencia y optimización de recursos, debe denunciar posibles casos de negligencia
e incumplimiento de la normativa que afecte a la empresa analizada.
 El documento de auditoría emitido tendrá validez respecto a terceros, como empresas
competidoras u organismos oficiales.
 No siempre este tipo de procesos surge de la decisión de la empresa que quiere
experimentar una auditoría. En muchas ocasiones este proceso se produce atendiendo a una
petición oficial del Estado.
 Los resultados obtenidos tienen validez legal y se aportan a terceros.
 2. Auditoría interna:
En el  caso de la auditoria interna se trata de un proceso de evaluación que realizan los
miembros de la propia compañía. El objetivo casi siempre es revisar los procesos que
tienen lugar en ella y a partir de ahí proponer soluciones. El tipo de auditoria interna es
voluntaria o como mucho solicitada por la gerencia. Por otra parte, Gómez (2006, p. 42),
define que la auditoria interna es la practicada por personal de la empresa, contador público
o no, con responsabilidad ante la administración de la empresa, sobre la revisión.

El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la organización,

descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona
análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información concerniente a las
actividades revisadas. Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable.

El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los sistemas de

control interno de una organización, y de la calidad de la ejecución al llevar a cabo las
responsabilidades asignadas. Incluye:

 Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa y de los

juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas,
planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en
las operaciones e informes, y determinar si la organización los cumple.
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la
existencia de los mismos.
 Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
 Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con
los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados
acabo como estaba previsto.
AEF
La Empresa:
Una empresa es una organización de personas y
recursos que buscan la consecución de un
beneficio económico con el desarrollo de una
actividad en particular. Esta unidad productiva
puede contar con una sola persona y debe buscar
el lucro y alcanzar una serie de objetivos
marcados en su formación.
Objetivo Financiero:
El objetivo financiero de la empresa describe las
metas relacionadas con las finanzas y que a su vez
permitan alcanzar el objetivo general.
De esta forma, podemos decir que el objetivo
general indica las directrices de toda la empresa y
el financiero, las que deben tomar sus finanzas.
Así, como veremos a continuación, estos fines
deben estar enmarcados en el llamado «plan
financiero». Este es la herramienta principal para
canalizar los recursos de la empresa hacía el
resultado deseado.
Plan financiero y objetivo financiero de la
empresa
El plan financiero va unido al objetivo financiero,
de hecho, le indica el camino a seguir. De esta
forma, podemos decir que lo que hace es poner
por escrito lo que antes era una pretensión.
Además, es una parte esencial del plan
económico financiero de la empresa, que incluye
otros como el plan de marketing.
Por tanto, este informe es la columna vertebral del
departamento financiero. Ayuda a conocer, por
todos los empleados, dónde se quiere llegar en las
finanzas de la compañía. Además, permite a los
inversores tener acceso a la estructura financiera y
tomar decisiones. Por otro lado, también aporta
información importante a la hacienda pública.
El control financiero
Dentro de este apartado no podemos dejar de
mencionar el control financiero. Este es esencial
para conocer las posibles desviaciones y tomar las
medidas correctoras oportunas. Por tanto, son esos
procesos y ajustes que permiten al director
financiero comprobar si la planificación ha dado
resultados acordes con los objetivos. Dentro de
este encontramos el control presupuestario,
relacionado con los presupuestos de gastos e
ingresos.
Analisis de los Estados Financieros
Rubio (2007), enfoca el análisis financiero como
un proceso que consiste en la aplicación de un
conjunto de técnicas e instrumentos analíticos a
los estados financieros, para generar una serie de
medidas y relaciones que son significativas y
útiles para la toma de decisiones; puesto que, la
información registrada en los estados financieros
por sí sola no resulta suficiente para realizar una
planificación financiera pertinente o analizar e
interpretar los resultados obtenidos para conocer
la situación financiera de la empresa.
El análisis de los estados financieros se caracteriza
por ser una operación fundamentada en la
reclasificación, recopilación, obtención y
comparación de datos contables, operativos y
financieros de una organización, que mediante la
utilización de técnicas y herramientas adecuadas
busca evaluar la posición financiera, el desarrollo
y los resultados de la actividad empresarial en el
presente y pasado para obtener las mejores
estimaciones para el futuro.
Con base a estas afirmaciones, se deduce que el
análisis financiero es una fase gerencial que
abarca varias etapas. Inicialmente, se centra en la
utilización y conversión de la información
contable registrada en los estados financieros;
posteriormente, se emplea como herramienta para
seleccionar la información más adecuada, prevenir
situaciones contraproducentes y predecir el futuro,
mediante el cálculo de indicadores y la aplicación
de técnicas específicas; y por último, llega al
diagnóstico y evaluación de las condiciones
económicas y financieras en las cuales se
encuentra operando la organización.
En este contexto, los objetivos del análisis
financiero están encaminados a analizar las
tendencias de las variables financieras
involucradas en las operaciones de la empresa;
evaluar su situación económica y financiera para
determinar el nivel de cumplimiento de los
objetivos preestablecidos; verificar la coherencia
de la información contable con la realidad de la
empresa; identificar los problemas existentes,
aplicar los correctivos pertinentes y orientar a la
gerencia hacia una planificación financiera
eficiente y efectiva.
Pues, los objetivos del análisis financiero se
fundamentan en la medición del nivel de
solvencia, liquidez, rentabilidad y, en general, la
situación financiera actual de la empresa; por ello,
el cumplimiento cabal de estos objetivos está
sujeto a la calidad de la información contable y
financiera utilizada para su aplicación.
Para el desarrollo del análisis financiero se
requiere del cálculo de indicadores o razones
financieras, que permiten realizar un diagnostico
de la situación económica y financiera del
negocio. A juicio de Van Horne (2003), se utiliza
una razón o índice que relaciona entre sí los
elementos de información financiera reflejados en
los estados financieros y de esta forma, se logra
evaluar la condición y desempeño financiero de la
empresa.
El método de cálculo de los indicadores
financieros es el procedimiento de evaluación
financiera más conocido y amplio; puesto que
consiste en combinar o relacionar entre sí dos
elementos que representan datos registrados en los
estados financieros, con el fin de obtener un
resultado que permite inferir acerca de aspectos
que caracterizan dicha relación.
Limitaciones de los estados financieros
Los Estados Financieros son un cuadro sinóptico
extractado de los registros de Contabilidad y que
muestran la situación económica financiera de
la empresa, en términos monetarios, para una
fecha precisa y/o su evolución durante dos fechas.
No obstante la exactitud aparente de las cifras
contenidas en los “Estados Financieros”, sólo
deben admitirse como muestra del esfuerzo en
pro de reflejar la situación y resultados
económicos financieros de la empresa, lo más
aproximadamente posible a la realidad.
Estos cuadros sinópticos vienen a ser la meta final
lógica de la Contabilidad; la cual está concebida
como: El arte de registrar, clasificar y resumir,
en términos monetarios, las transacciones de
las organizaciones, e interpretar los resultados.
Aun cuando los Estados Financieros muestran la
apariencia de la exactitud numérica, adolecen de
las siguientes limitaciones:
1.- Su validez es transitoria y relativa, debido
al hecho ya mencionado que los resultados que
muestran no son definitivamente exactos; puesto
que tal exactitud sólo se conoce al momento de
fundarse, o liquidarse la empresa, en determinado
condiciones.
Esto hace indispensable que los juicios y
opiniones personales se aplique con rectitud y
absoluta probabilidad.
2.- No se ajustan al valor real monetario, por no
contemplar el poder adquisitivo de la moneda, ni
los costos de reposición de los Activos. De allí
que, por ejemplo, un aumento notable en las
“Ventas, puede deberse a un alza de los precios de
venta; lo cual pudo haber sido inclusive causa de
una disminución del número de unidades
vendidas.
En tales casos, las comparaciones darán resultados
distorsionados.
3.- No pueden reflejar aquellos aspectos
financieros de los negocios, que no sean factibles
de ponderarse con la vara de medir del dinero;
tales como: la reputación, prestigio y aceptación
pública de la empresa; la eficiencia, idoneidad y
lealtad de su personal; riesgos, contingencias,
situaciones de ventajas, contratos pendientes,
tendencias del mercado, garantías, experiencia en
el ramo.
Estas limitaciones pueden ser subsanadas, en
parte, mediante las “notas al pie de los Estados
Financieros”; las cuales serán reveladoras de
todos aquellos factores y circunstancias, que el
Contador crea necesarias para una mejor
apreciación del contenido de dichos estados, De
acuerdo a los principios contables aceptados.
Usuarios de la Información Financiera:
Los usuarios de los estados financieros son
aquellos que usan los estados financieros para
tomar decisiones económicas, como los
accionistas, socios, acreedores, hacienda pública,
trabajadores, inversionistas que acuden al
mercado de valores y autoridades.
 diferencia del análisis comparativo, en este
modelo el tiempo no es un factor determinante.
El análisis económico-financiero consiste en la
aplicación de ciertas técnicas que permiten a los
empresarios conocer la situación de sus negocios 3) Análisis de razones financieras
y el peso de las decisiones tomadas en el ámbito
financiero. Por medio de este se pueden responder
interrogantes fundamentales en torno a la solidez
Las razones financieras son indicadores clave que
de la organización, el nivel de rendimiento y el
permiten evaluar el comportamiento de la
grado de riesgo, entre otras. 
empresa. Estos pueden ser liquidez, capital de
trabajo, nivel de endeudamiento, etc. A través del
A continuación, se presentarán algunas de las
uso de las razones financieras se puede reducir la
técnicas más utilizadas en el análisis económico-
cantidad de datos a tomar en el análisis y delinear
financiero dentro de las empresas:
posibles tendencias que puedan ser visualizadas
con el paso del tiempo o ser comparadas con
cifras de otras empresas del mismo rubro. 
1) Análisis comparativo u horizontal

4) Sistema DuPont
Como su nombre lo indica, por medio de esta
técnica de análisis se evalúan los rendimientos de
la empresa a través de la comparación entre dos
Esta técnica permite medir la eficiencia con la que
periodos o más. El análisis es de carácter
una empresa determinada aprovecha sus activos.
horizontal, pues se evalúa la información
Sirve, además, como un marco de referencia para
histórica, tomando como referencia periodos
el estudio de la condición financiera de la
ordenados secuencialmente de izquierda a
organización. 
derecha. Esta herramienta es útil para determinar
un crecimiento o decrecimiento en un lapso de
tiempo determinado. 
5) Equilibrio financiero

2) Análisis porcentual o vertical

Se dice que el equilibrio financiero existe en
cuanto una organización tiene una estructura
económica sólida y, por lo tanto, es capaz de
Se realiza en base a información correspondiente a
asumir sus obligaciones respetando los plazos y
un mismo periodo. Se le llama también análisis
vencimientos. Para ello, se toma en cuenta ciertos
porcentual porque se otorga un porcentaje a los
factores: la relación de liquidez, la solvencia y el
elementos que participan en el análisis en base a
riesgo o endeudamiento. 
un concepto determinado, estas pueden ser las
ventas netas o el total de los activos. De esta
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