Conceptos de técnicas de auditoria

Inspección

Consiste en un examen minucioso de los registros y documentos, ya sean internos o externos,

en papel, en soporte electrónico o en otros medios, o un examen físico de un activo.

Observación

Consiste en presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas; por ejemplo,
el auditor observa el conteo de inventarios realizado por parte del personal de la entidad

Confirmación externa

Obtenida a través de la consulta por parte del auditor a un tercero; la respuesta del tercero
debe ser por escrito y dirigida directamente al auditor, bien sea en papel, en soporte
electrónico o en otro medio.

Reejecución

Implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que
inicialmente fueron realizados como parte del control interno de la entidad.

Interventoría de cuentas

Esta técnica permite examinar de manera integral y permanente las operaciones y procesos
contables y financieros de una entidad con el fin de comprobar si la operación realizada es
veraz y legal.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría consisten en la ejecución de evaluaciones de la información

financiera. También incluyen la investigación de la existencia de coherencia entre las
variaciones presentadas y otra información relevante, o si dichas variaciones difieren de los
valores esperados en un importe significativo.
Consulta
Uno de los tipos más sencillos de procedimientos de auditoría es la indagación. Este
procedimiento implica que los auditores recojan pruebas verbales a través de una investigación
formal o informal de las personas de la organización. Aunque son relevantes, este tipo de
pruebas no son lo suficientemente sólidas como para mantenerse solas y necesitarían otros
documentos o pruebas de apoyo para ser consideradas válidas.

Confirmación
Al igual que la consulta, la confirmación también pide explicaciones sobre las transacciones de
una organización. La principal diferencia, sin embargo, es que los auditores los validarían a
través de la comunicación directa con un tercero u otras fuentes externas con las que la
organización tiene relaciones. Algunos ejemplos de estos terceros son los bancos, los
proveedores o los clientes.

Observación
Con este tipo de proceso de auditoría, los auditores suelen tratar de confirmar que la
organización está aplicando los procedimientos o medidas empresariales existentes. Este tipo
de procedimiento da a los auditores una idea de cómo funcionan los procesos internos y si
pueden afectar a las operaciones de la organización en su conjunto.
Inspección de documentos
La inspección de documentos es el proceso de recopilación y examen de las transacciones a
través de la información registrada. Esto se puede realizar de dos maneras: mediante la
comprobación y el rastreo.

La comprobación consiste en que los auditores comprueban manualmente los detalles de los
documentos justificativos para verificar los registros de las transacciones. Por su parte, el
rastreo es el proceso de validación de las transacciones mediante el seguimiento de sus
conexiones con el documento de origen.

Inspección de activos físicos o tangibles

La inspección de los activos tangibles es el procedimiento por el que los auditores examinan
físicamente los activos de la empresa, incluyendo propiedades como terrenos, edificios,
vehículos, equipos o existencias. Este proceso no sólo confirma la existencia del activo, sino
que también ayuda a determinar si ha sufrido defectos o deterioros que afecten a su valor.

Los auditores pueden hacer una lista de todos los activos fijos de una empresa o utilizar esta
lista de control del registro de activos para la inspección.

Recálculo
Este proceso de auditoría es bastante sencillo. En el recálculo, los auditores vuelven a calcular
las transacciones por sí mismos y las comparan con el estado financiero o cálculo inicial de la
empresa. Los auditores pueden entonces identificar si están equilibrados, o investigar más a
fondo si se encuentran diferencias o discrepancias.

Repetición
La repetición es simplemente que los auditores repitan de forma independiente los
procedimientos de auditoría o los controles internos que la empresa también ha realizado. Las
pruebas de auditoría obtenidas mediante este procedimiento se consideran más fiables que las
recogidas de forma indirecta, ya que se trata de una experiencia de primera mano y una forma
directa de evaluación.

Los auditores siempre pueden realizar sus auditorías utilizando múltiples procedimientos. Por
ejemplo, además de comprobar los documentos justificativos, también pueden inspeccionar
los activos físicos o pedir a otros terceros relacionados la confirmación de las transacciones
existentes. Mediante la realización de diversos procedimientos de auditoría, los auditores
pueden reforzar la credibilidad del resultado de la auditoría y reducir la posibilidad de que se
produzcan errores de cálculo y discrepancias.