Departamento de

contabilidad

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1. Introducción
El departamento de contabilidad se encarga de registrar y anotar todas las operaciones económicas
y financieras realizadas por la empresa, de forma que le permitan tener información sobre su
situación. Su objetivo es informar de la gestión empresarial para poder tomar las medidas
oportunas que conlleven una mejora de su funcionamiento.

En este departamento, realizaremos las siguientes funciones:

Registro de los asientos contables.
Elaboración de balances.
Comprobación periódica de los saldos contables.
Conciliación bancaria.
Cálculo del resultado del ejercicio.
Liquidación con los organismos oficiales: Hacienda y Seguridad Social.

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2. Conceptos básicos
A. La partida doble

El método contable utilizado es la partida doble, que registra los hechos contables mediante las
cuentas. Los movimientos de las cuentas quedan reglados mediante el convenio de cargo y abono,
de tal manera que siempre se ha de cumplir la siguiente igualdad básica del patrimonio:

Activo = Pasivo + Patrimonio neto

El sistema de partida doble establece que cualquier hecho u operación de carácter económico
contable da lugar, como mínimo, a dos anotaciones, partida y contrapartida: una en el Debe
(deudora) y otra en el Haber (acreedora).

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B. Libros contables obligatorios

Libro Diario. Recoge, a través de registros llamados asientos, toda la información económico
financiera de la empresa. Es un libro obligatorio.

Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

--Se abre con el Balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se realiza un
Balance de comprobación de sumas y saldos. Se efectúa un inventario de cierre de ejercicio.

--Las cuentas anuales formuladas a fin de ejercicio son: el Balance, la Cuenta de pérdidas y
ganancias, el Estado de cambios en el Patrimonio neto (ECPN), el Estado de flujos de efectivo
(EFE) y la Memoria.

Libro de Actas. Solo es obligatorio para empresas constituidas como sociedades.

Libro Mayor. Es un libro principal, pero no es obligatorio.

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C. Ciclo contable. Fases Unidad 7

D. El Plan General de Contabilidad

En el año 2007 se aprobaron el Plan General de Contabilidad (PGC) y el Plan General de Contabilidad
de Pymes. Ambos se encuentran divididos en cinco partes que recogen el conjunto de principios y
normas que regulan la contabilidad.

En la cuarta parte (Cuadro de cuentas) y en la quinta (Definiciones y relaciones contables), se indican

los códigos, nombres y contenidos de cada cuenta, además de los criterios a seguir para su
contabilización.

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 E. Gestión de impuestos Unidad 7
Corresponde al departamento de contabilidad. Entre ellos destacan:

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). La liquidación de IVA (diferencia entre IVA soportado e
IVA repercutido) se realiza mensual o trimestralmente.

Impuesto de Sociedades (IS). Consiste en aplicar el tipo impositivo, establecido por ley, sobre los
beneficios obtenidos en el ejercicio. En caso de pérdidas, estas se podrán deducir en los ejercicios
siguientes.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Corresponde a las retenciones que la
empresa está obligada a realizar en pagos como salarios, arrendamientos, facturas de profesionales,
etc.

IMPUESTO MODELO

Declaración mensual o
303
IVA trimestral.
390 Declaración anual.

200 Declaración anual.

IS
202 Pagos a cuenta del IS.

Ingreso de retención
111 trimestral para grandes
IRPF empresas.
Declaración anual de
190
retenciones.
Documentos relacionados con la gestión de impuestos .

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3. RSC y Balance social

Según la OIT (Organización Internacional del Trabajo), el Balance Social es un «instrumento para
medir y evaluar de forma clara y precisa los resultados de la aplicación de la política social de la
empresa».

La mayor parte de la información viene expresada en cifras y cantidades, aunque no siempre es

posible calcular el valor de las actuaciones realizadas. Gracias a este documento, realizado de forma
voluntaria, se puede valorar si la empresa ha cumplido con su responsabilidad social.

4. Materiales necesarios
Archivador: con los libros del departamento y otra documentación de interés.
Sello comercial: con el nombre del departamento, la fecha y el número de asiento. Para sellar
los documentos antes de archivar o pasar a otro departamento.
Libro Diario: En él iremos registrando los hechos contables por orden cronológico.
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Cuentas anuales: Para registrar balances y cuentas anuales.

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Simulación: departamento de contabilidad

1. Puesta en marcha
Antes de empezar a trabajar hay que asegurarse de tener todo el material necesario y realiza el
etiquetado de la bandeja del departamento y de los archivadores. Podemos «crear» nuestro propio
Plan General Contable, adaptado a nuestras características, codificando las subcuentas a utilizar
según unos criterios establecidos.

En Marmingo Luz, SL, las subcuentas con 7 dígitos se ha codificado así:

Los 3 primeros dígitos se corresponden con el número de cuenta del PGC.
En las cuentas de existencias, los dos últimos dígitos reflejarán cada una de ellas
identificándola: 30000XX.
Las cuentas Compra de mercaderías y Venta de mercaderías se pueden vincular con las
cuentas de existencias: 60000XX y 70000XX.
Proveedores, clientes, acreedores y deudores se identificarán con números correlativos.
El resto de cuentas se completarán con ceros hasta los 7 dígitos.

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2. Operaciones de apertura
1. A partir del Balance de situación inicial, realiza la apertura de la contabilidad en el libro Diario con
el asiento de apertura, abriendo las distintas cuentas patrimoniales de Activo, Pasivo y Neto
patrimonial.
2. Confecciona el libro Mayor correspondiente al asiento de apertura, abriendo las cuentas con los
importes iniciales.

3. Contabilización de las operaciones del ejercicio

1. Tomar de la bandeja los documentos y analizarlos antes de realizar una anotación.
2. Realizar el asiento correspondiente en el Libro Diario.
3. Registrar la operación en el Libro Mayor.
4. Sellar el/los documentos, incluyendo fecha y número de asiento.
5. Dependiendo del tipo de documento de que se trate:
a) Una factura: pasarla al departamento de tesorería.
b) Un justificante de cobro o pago: archivarlo grapándolo con su factura.
c) Resumen de nóminas mensual: archivarlo en el archivador del departamento de contabilidad.

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4. Balance de comprobación de sumas y saldos
El Balance de comprobación de sumas y saldos nos permite comprobar la situación del patrimonio de
la empresa en un momento dado y la certeza de transcribir correctamente las anotaciones del libro
Diario al libro Mayor.

Se ha de realizar, al menos, una vez al trimestre.

5. Conciliación bancaria

1. Solicita al Departamento de Tesorería el extracto de los movimientos de la cuenta corriente

bancaria en las fechas en las que se realiza la conciliación.
2. Toma el registro del Mayor de Bancos en las fechas de la conciliación. Comprueba si las
anotaciones y el saldo coinciden con los apuntes de la c/c bancaria.
3. Si hay diferencias, hay que analizar y encontrar las causas y realizar las correcciones.

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6. Operaciones de regularización y cierre del ejercicio
A. Regularización de existencias
A 31/12 el Departamento de Almacén realiza un inventario de existencias y comprueba que coincide
con los datos de las fichas de almacén.
1. Solicitar a Almacén el valor de las existencias finales. Recordamos que Marmingo Luz, SL, empezó
el ejercicio sin existencias en Almacén.
2. Efectuar los asientos contables necesarios. Recuerda que el PGC incluye los subgrupos 61 y 71
para recoger las variaciones de existencias, que luego se regularizarán llevando su saldo a la
cuenta (129) Resultado del ejercicio.

B. Amortización del inmovilizado

Para calcular la pérdida de valor producida por el desgaste del inmovilizado de la empresa, debes
saber que Marmingo Luz ha establecido aplicar los siguientes porcentajes anuales de amortización
lineal: mobiliario (10% anual), equipo para proceso de información (20% anual) y elementos de
transporte /20% anual).
1. Calcular los importes de amortización. Recuerda que el inmovilizado permanece en la empresa
desde 1/11/XX
2. Efectuar los asientos contables correspondientes a la amortización. Recuerda que las cuentas
destinadas a ir acumulando las amortizaciones anuales figuran en el subgrupo 28 y que el gasto de
cada ejercicio por este concepto se recoge en el subgrupo 68 del PGC.

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6. Operaciones de regularización y cierre del ejercicio
C. Liquidaciones con Hacienda
A 31/12 debemos proceder a la declaración-liquidación trimestral del IVA a Hacienda.
1. Comprobar que el saldo de las cuentas del libro Mayor de IVA soportado e IVA repercutido
coincide con las cuotas de IVA que figuran en los libros de registros de facturas emitidas y recibidas.
2. Efectuar el registro contable de compensación.
3. Cumplimentar el impreso 303 que habrá que presentar en el mes de enero a la Agencia
Tributaria. Así como el 390, correspondiente al resumen anual.

D. Regularización de gastos e ingresos. Cálculo del resultado

1. Efectuar los asientos de regularización de gastos e ingresos del ejercicio, llevando sus saldos a la
cuenta (129) Resultado del ejercicio.
2. Calcular y contabilizar el impuesto sobre beneficios (tipo impositivo: 25 %).

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6. Operaciones de regularización y cierre del ejercicio

E. Cierre de la contabilidad
1. Llevar a cabo el asiento de cierre de la contabilidad: anotar en el Debe todas las cuentas abiertas
con saldo acreedor y en el Haber todas las cuentas abiertas con saldo deudor. Al pasar al libro Mayor
este asiento, quedarán canceladas todas las cuentas de la contabilidad de Marmingo Luz, SL.
2. Elaborar el Balance de situación final. Corresponderá a los saldos que indicarán la situación
patrimonial de la empresa al finalizar el ejercicio.

F. Las cuentas anuales

Marmingo Luz, SL, debe presentar las cuentas anuales establecidas en el PGC de Pymes, según
modelo oficial y normas para los modelos abreviados del PGC:
Balance.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
Memoria.

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