UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD EMPRESARIAL

TEMA:

Tarea II

PRESENTADO POR:

Reylin de Jesús Mendoza Sánchez

17-5138

ASIGNATURA:

Practica de Contabilidad I

FACILITADOR:

Mariana Grullart Cortorreal

SANTIAGO DE LOS CABALLEROS

REPÚBLICA DOMINICANA.
Introducción

Cada ejercicio económico, la empresa ha de determinar el resultado que ha

obtenido, pérdida o ganancia, en ese período. Normalmente, este cálculo se efectúa
a finales de año, puesto que el ejercicio económico de las empresas suele coincidir
con el año natural.

El principio de correlación de ingresos y gastos establece que el resultado de un

ejercicio estará constituido por los ingresos generados en dicho período menos los
gastos realizados para la obtención de aquéllos.

Al cierre del ejercicio, la empresa se ve obligada a analizar los distintos ingresos y

gastos contabilizados en el período, puesto que éstos pueden presentar las
siguientes circunstancias:

 Que se hayan devengado en el ejercicio, aunque todavía no se hayan

cobrado o pagado.
 Que no se hayan devengado en el período, pero se hayan cobrado o pagado
en el mismo.
Objetivo específico:

Conocer el proceso de ajuste contable.

El proceso de ajuste

2.1- Concepto e importancia.

El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,

habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos,
gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.

Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta,
afectando a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos,
pudiendo variar el beneficio o pérdida del ejercicio.

Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y

gastos. Pero en ocasiones a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el 31
de diciembre) pueden existir ingresos y gastos contabilizados que pertenecen a
otros ejercicios; o ingresos y gastos que están sin contabilizar y pertenecen al actual
ejercicio. Entonces, para obtener correctamente el resultado contable, en función del
criterio de devengo, se realizan los ajustes contables.

Es importante distinguir los ajustes contables de los ajustes extracontables, que son
los que se realizan fuera de la contabilidad para ajustar los gastos e ingresos de una
empresa a los gastos e ingresos fiscales.

2.2 Cuentas que se ajustan en la empresa.

Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para que
el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operación o transacción, los
saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final de periodo contable. Los
asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de ajuste.
Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado de
resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es un
asiento de ajuste. Los ajustes que más se realizan en las empresas son en las
siguientes partidas:

 Inventarios
 Activos Fijos
 Depreciación de activos fijos
 Capital contable

Para ajustar los activos fijos por inflación, al igual que en los inventarios, se requiere
del factor de ajuste. Una vez obtenido el factor, se le aplica al valor histórico. El
ajuste se hará cargando a la cuenta del activo fijo y acreditando a la cuenta de
exceso o insuficiencia de capital. La depreciación acumulada es la contrapartida del
activo fijo por lo tanto debe mostrar un saldo que este valuado con pesos del mismo
poder adquisitivo que el activo fijo. Los ajustes al balance son asientos que se
realizan con frecuencia porque, generalmente, no coinciden los saldos contables
(balance de comprobación de sumas y saldos o libro mayor) con los saldos reales
(inventario general). El inventario general es el recuento y valuación de todos los
bienes, derechos y obligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha
determinada. Los datos para su confección se obtienen en base a la realidad y no
de los registros contables. Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro
de los tres primeros meses de cada año.

2.3 Tipos de asientos de ajustes.

Gastos pagados por adelantado

Los gastos pagados por adelantado son pagos anticipados de gastos. Por ejemplo,
McDonald’s, la cadena de restaurantes, hace pagos por renta, seguros y
suministros. Los gastos pagados por adelantado son activos, más que gastos.
Cuando se consume el pago adelantado, la porción usada del activo se convierte en
un gasto mediante un asiento de ajuste en el diario.

Depreciación

Los activos de planta son inversiones tangibles de larga duración que se utilizan en
la operación de un negocio. Algunos ejemplos incluyen terreno, edificios, equipo y
mobiliario. Conforme una empresa usa los activos, su valor y su utilidad disminuyen.
La disminución en la utilidad de un activo de planta es un gasto, y los contadores
reparten sistemáticamente el costo del activo a lo largo de su vida útil. La asignación
del costo de un activo de planta a gastos se denomina depreciación. Los terrenos
son la excepción. No registramos depreciación para los terrenos, ya que por lo
general su valor no disminuye con el uso.

Gastos devengados

A menudo las empresas incurren en gastos antes de pagarlos. El término gasto

devengado (o acumulado) se refiere a un gasto de este tipo. Considere el salario de
un empleado. El gasto del salario aumenta a medida que el empleado trabaja, de
manera que se dice que el gasto se devenga y se acumula. Otro gasto devengado
son los gastos por intereses sobre un pagaré.

El interés se devenga y se acumula conforme pasa el tiempo sobre el pagaré. Un

gasto devengado siempre crea un pasivo.

Ingresos devengados
Como acabamos de ver, los gastos pueden ocurrir antes de que una compañía haga
un pago en efectivo por ellos, lo cual crea un gasto devengado. Asimismo, es
posible que las empresas obtengan un ingreso antes de que reciban el efectivo.
Esto implica un ingreso devengado, que es un ingreso que ya se ganó pero que aún
no se cobra en efectivo.

Ingresos no devengados

Algunas empresas reciben efectivo de sus clientes en forma anticipada a la

realización del trabajo.

La recepción de efectivo antes de ganarlo crea un pasivo consistente en la

prestación de un trabajo en el futuro, denominado ingreso no devengado. La
compañía debe un producto o un servicio al cliente, o le tendrá que regresar de su
dinero. Tan sólo después de terminar el trabajo, la compañía habrá ganado
(devengado) el ingreso. Debido a esta demora, el ingreso no devengado también se
denomina ingreso diferido.

2.4 Registro en el diario y traspaso al mayor de los asientos de ajustes.

El registro diario consiste en generar un detalle escrito de los eventos y las

emociones que experimentas. El registro puede ser tan parcial o completo como lo
desees. Algunas personas Libro Mayor es donde se registran las cuentas de
activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas

que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los
registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario,

con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe
y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que
hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en
caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la valoración de sus

elementos será objeto de continuas variaciones.

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través
de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas
cuentas a esa data, siendo éste el cometido del Mayor.

2.5- Registro de asientos de ajustes a partir de una Hoja de trabajo.

Los asientos de ajuste se registran al final del periodo contable para mostrar la parte
del gasto o del ingreso derivado de una transacción que involucra a más de un
periodo que ya ha sido realizado. Esto permite que la información relativa a los
activos y pasivos al inicio del siguiente periodo muestre realmente los derechos y
obligaciones de la empresa en ese momento.

2.6- Elaboración de la balanza ajustada.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado

financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de
que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad
total de los saldos de crédito.

Las columnas de Balanza de comprobación ajustada proporcionan los saldos

ajustados de las cuentas. Cada una de las cantidades que aparecen en estas
columnas se calcula combinando los montos de la balanza de comprobación más o
menos los ajustes. Por ejemplo, Cuentas por cobrar empieza con un saldo deudor
de $2,200.
Conclusión

El proceso de ajuste es un mecanismo para acercar los datos contables a la

realidad de las empresas, se justifica su existencia y aplicación en el hecho de que
la información que ajustan es la información con base en la cual se toman muchas
decisiones de gran responsabilidad.
Bibliografía:

HORNGREN, CHARLES T. (2010). Mexico. Pearson Education. Contabilidad.

 Granite State Telephone and Telegram
Hoja de trabajo del final del periodo
Para el periodo que termina el 31 de diciembre de 2011

Balanza de comprobacion Balanza de comprobacion

no ajustada Ajustes ajustada Estado de resultado Balance general
Titulo de la cuenta Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito
Efectivo $ 3,100.00 $ 3,100.00 $ 3,100.00
Cuenta por cobrar $ 3,100.00 $ 3,100.00 $ 3,100.00
Suministros $ 1,500.00 $ 1,000.00 $ 500.00 $ 500.00
Equipo $ 66,200.00 $ 66,200.00 $66,200.00
Depreciacion Acumulada $ 21,400.00 $ 3,900.00 $ 25,300.00 $ 25,300.00
Cuentas por pagar $ 6,600.00 $ 900.00 $ 7,500.00 $ 7,500.00
L. Nabors, Capital $ (7,700.00) $ (7,700.00) $ (7,700.00)
Ingresos por servicios $ 93,400.00 $ 3,100.00 $ 96,500.00 $ 96,500.00
Gastos por salarios $ 42,900.00 $ 900.00 $ 43,800.00 $ 43,800.00
Gastos por depreciacion $ 3,900.00 $ 3,900.00 $ 3,900.00
Gastos por suministro $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 1,000.00
Utilidad $ 47,800.00 $ 47,800.00
Total $ 113,700.00 $ 113,700.00 $ 5,800.00 $ 8,900.00 $121,600.00 $ 121,600.00 $ 96,500.00 $ 96,500.00 $72,900.00 $ 72,900.00

La utilidad neta o perdida fue de 47,800

 Data Link
Hoja de trabajo del final del periodo
Para el periodo que termina el 30 de septiembre de 2011

Balanza de comprobacion Balanza de comprobacion

no ajustada Ajustes ajustada Estado de resultado Balance general
Titulo de la cuenta Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito
Efectivo $ 3,700.00 $ 3,700.00 $ 3,700.00
Cuentas por cobrar $ 3,500.00 $ 400.00 $ 3,900.00 $ 3,900.00
Renta pagada por adelantado $ 1,700.00 $ 500.00 $ 1,200.00 $ 1,200.00
Suministros $ 3,600.00 $ 300.00 $ 3,300.00 $ 3,300.00
Equipo $ 32,400.00 $ 32,400.00 $ 32,400.00
Depreciacion acumulada $ 1,700.00 $ 700.00 $ 2,400.00 $ 2,400.00
Cuentas por pagar $ 5,400.00 $ 5,400.00 $ 5,400.00
Salarios por pagar $ 500.00 $ 500.00 $ 500.00
D.D´ artagnon, Capital $ 34,400.00 $ 34,400.00 $ 34,400.00
D.D´ artagnon, Retiros $ 2,200.00 $ 2,200.00 $ 2,200.00
Ingresos por servicios $ 8,400.00 $ 400.00 $ 8,800.00 $ 8,800.00
Gastos por depreciacion $ 700.00 $ 700.00 $ 700.00
Gastos por salarios $ 2,300.00 $ 500.00 $ 2,800.00 $ 2,800.00
Gasto por renta $ 500.00 $ 500.00 $ 500.00
Gastos por servicios generales $ 500.00 $ 500.00 $ 500.00
Gastos por suministro $ 300.00 $ 300.00 $ 300.00
Utilidad $ 4,000.00 $ 4,000.00
Total $ 49,900.00 $ 49,900.00 $ 2,000.00 $ 2,400.00 $ 51,500.00 $ 51,500.00 $ 8,800.00 $ 8,800.00 $ 46,700.00 $ 46,700.00

La utilidad para septiembre fue de 4,000