REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMON RODRIGUEZ (UNESR)
NUCLEO – SANTA CRUZ
ADMINISTRACION MERCADEO
AJUSTE CONTABLE
ASIENTO DE AJUSTE
ASIENTO DE CIERRE.
Ajuste contable: El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,
habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los
ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes. Estos ajustes son
necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta, afectando a activos y
pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos, pudiendo variar el beneficio o
pérdida del ejercicio.
Asiento de ajuste: Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las
cuentas antes de la preparación de los estados financieros. Este tipo de registros se realizan
cuando se requiere que los saldos de las cuentas para elaborar los estados financieros de
una empresa presenten su saldo verdadero. Durante el periodo en el cual se realizaron los
registros pudieron haber surgido algunos inconvenientes o incluso aunque se tenga la
completa seguridad de haberlos realizado correctamente, siempre al final de cada periodo
antes de realizar los asientos de cierre se deben realizar asientos de ajuste para que los
estados financieros que se presenten muestren la información financiera real.
¿Qué es un ajuste?
Se trata de las medidas que buscan terminar con un desequilibrio en las cuentas, el ajuste
implica un recorte de gastos para alcanzar el equilibrio entre los ingresos y desembolsos.
¿Qué es un asiento de ajuste?
Los ajustes son asientos previos a la presentación del balance general, los cuales se hacen al
terminar el ejercicio y que tienen por objeto precisar el saldo de las cuentas.
Tipos de asientos de ajuste:
1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.
2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.
3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado.
4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado
5. Por actualización de activos y pasivos
6. Depreciación de bienes de uso.
7. Previsión para cuentas incobrables.
Importancia de los asientos de ajustes y sus características:
Importancia:
Son necesarios para poder emitir estados financieros ajustados a la realidad económica y
financiera de la empresa, además de cumplir con los principios de contabilidad. Durante el
ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace necesaria una revisión al
final del periodo para identificar y corregir esos errores.
Características:
Son elaborados sobre la base del PCGA Devengado que sostiene “las variaciones
patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que
competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado”.
Incorporan a transacciones comerciales pendientes de registro a una fecha determinada.
Efectúan modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas, que a una fecha
determinada presentan operaciones incompletas o deformadas.
Se preparan periódicamente, siendo lo más aconsejable mensualmente.
Se registran en comprobantes de diario traspaso, puesto que no existe movimiento de
efectivo.
Se reconocen operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones legales como
sociales y tributarias.
Grupos de cuentas que se deben ajustar al final del ejercicio económico:
1. Reclasificación de las deudas del largo plazo al corto plazo: a no ser de que mes
a mes realicemos la reclasificación de las deudas con el pago de las cuotas de los
préstamos.
2. Variación de existencias: para corregir el resultado del ejercicio en función de las
mercaderías consumidas, para ello tenemos que tener claro que el resultado de la
empresa es la suma de los ingresos menos los gastos, pero que los gastos no son las
compras, sino los consumos. Debemos pues restar de las compras realizadas las
existencias no consumidas, utilizando para ello la cuenta de variación de existencias, o
por el contrario puede suceder que en el ejercicio consumiéramos más existencias que
las que hemos comprando debiendo por lo tanto reflejar dicho beneficio también
mediante esta cuenta.
3. Dotaciones de amortizaciones: del inmovilizado material e inmaterial para reflejar
el desgaste de los activos y registrar el gasto correspondiente.
4. Dotar todo tipo de provisiones: es algo que se debe reflejar en la contabilidad para
que de esta manera queden registradas las contingencias previstas por depreciación de
activos, riesgos, etc.
5. La periodificación de determinados ingresos y gastos: como por ejemplo los
seguros, donde se ajusta el gasto a la parte correspondiente al año que se cierra. Con la
periodificación de ingresos y gastos estamos realizando una distribución real en la
cuenta de resultados de los ingresos y gastos que tenemos en un ejercicio pero que
alcanzan a uno o varios años.
6. La realización del asiento del impuesto de sociedades una vez realizados todos
los ajustes anteriores.
7. Asiento de regularización de ingresos y gastos y de cierre de ejercicio. Una vez
contabilizadas todas las operaciones del ejercicio se anulan todas las cuentas de
ingresos y gastos obteniendo una única cuenta que recoge el beneficio (saldo acreedor)
o pérdida (saldo deudor), para acto seguido realizar el asiento de cierre saldando todas
las cuentas abiertas, cargando las cuentas que tengan un saldo deudor, mientras que se
abonarán las que tengan saldo acreedor. Si no hubiéramos realizado los ajustes
contables enumerados anteriormente, el resultado de la compañía saldría distorsionado
y no reflejaría la imagen fiel.
Ejemplo de ajuste contable y el asiento de cierre:
El cajero de un supermercado consigno 500.000 bs y no los registro, se presenta un faltante
por ese valor.
Asiento de ajuste:
Cuenta Debe Haber
Banco 500.000
Caja 500.000
Asiento de cierre: Es el último asiento que se realiza en el Libro Diario, y consiste en cargar
todas las cuentas que presenten saldo acreedor y abonar todas las que lo tengan deudor , Sirve para
separar un ejercicio económico de otro. El momento concreto en el que se procederá al
cierre de la contabilidad, será al final del ejercicio. También se cerrará la contabilidad en el
momento en que cese la actividad de la empresa.
¿Qué es el cierre del ejercicio?
Es el proceso mediante el cual una empresa obtiene el resultado del ejercicio. Este es el
resultado contable y es el que figura en las cuentas anuales de la compañía (en el balance y
en la cuenta de pérdidas y ganancias).
¿Cuándo se realiza el cierre contable?
Al llega el final de año y para la mayoría de las sociedades es la fecha de cierre del
ejercicio contable. Actividad destinada a corregir algunas cuentas, calcular el resultado,
fijar la base de los impuestos principales (IVA y sociedades) y dejar todo listo para el
nuevo periodo.
¿Cómo se hace un cierre de ejercicio?
El proceso de cierre contable para obtener el resultado contable se realiza en la fecha del
cierre del ejercicio, que habitualmente es el 31 de diciembre. Este proceso consta de varias
fases:
1. En primer lugar, obtenemos la diferencia entre todos los ingresos y gastos obtenidos
durante el ejercicio. Aquí se incluyen tanto los ingresos y gastos de la explotación como
ingresos y gastos financieros, así como los resultados extraordinarios.
2. En segundo lugar, realizamos los denominados ajustes contables. Estos nos
permiten obtener los gastos por amortización, por deterioro, regularización de existencias,
periodificación de gastos e ingresos, ajustes por revalorización de activos y pasivos y
reclasificación de largo a corto plazo.
3. A partir de los ajustes contables, obtenemos una serie de gastos e ingresos que
integraremos en el resultado obtenido en la primera fase. El resultado que obtengamos tras
los ajustes contables es el resultado contable antes de impuestos.
4. Al resultado contable antes de impuestos le restamos el impuesto sobre beneficios o
impuesto a las utilidades. Este lo obtenemos a partir de la base imponible obtenida en
el cierre fiscal.
5. Una vez restado el impuesto sobre beneficios, obtenemos el resultado contable
después de impuestos. Este es el resultado contable final que figura en las cuentas
anuales de la empresa.
¿Cuáles son las cuentas de cierre?
Ajustes de la moneda extranjera.
Traspaso a resultados de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
Amortizaciones.
Deterioros de valor.
Reclasificación de deudas.
Ajustes por periodificación.
Regularización de existencias.
Regularización de ingresos y gastos.
Liquidación del Impuesto sobre Sociedades.
Liquidación del IVA del último período (trimestre o mes).
Cambios de criterios contables.
Asiento de cierre.
Hechos posteriores al cierre.
¿Cuáles son los pasos previos para hacer el cierre contable?
Antes de iniciar el cierre contable, debemos revisar los registros contables para la detección
y corrección de errores, debemos tener en cuenta:
1. Comprobar la cuenta de caja. Esta cuenta nunca debería tener un saldo negativo.
2. Comprobar que los saldos contables de los bancos cuadran con los extractos a fecha
de cierre.
3. Comprobar que todos los gastos están en él debe y todos los ingresos en el haber.
4. Comprobar que se han realizado todas las amortizaciones mensuales y el inventario
cuadra con la contabilidad.
5. Comprobar que los saldos auxiliares de clientes y deudores pendientes de cobro,
cuadran con los importes de las cuentas de balance.
6. Comprobar que los saldos auxiliares de proveedores y acreedores pendientes de
pago, cuadran con los importes de las cuentas de balance.
7. Asegurarnos que tenemos las existencias contabilizadas correctamente según su
inventario físico.
8. Comprobar las periodificaciones y asegurarnos que no hay ninguna periodificación
antigua que deba llevarse a gasto.
9. Comprobar las cuentas de provisiones.
10. Asegurarnos que los leasings están correctamente contabilizados y se ha distribuido
correctamente la deuda a largo plazo y la deuda a corto.
¿Cuál es el asiento contable para el cierre de ejercicio, Ejemplo?
El asiento de cierre se hace para “cerrar” la contabilidad del ejercicio de que se trate.
Con él se pone fin a la contabilidad del ejercicio, de forma que no se puede hacer ninguna
anotación después de él, y las cuentas quedan todas canceladas (con saldo cero).
Es necesaria una separación entre los distintos períodos económicos porque de lo contrario
no sería posible elaborar las cuentas anuales de cada ejercicio de forma independiente.
Por ejemplo: si justo después de los asientos contables de 31 de diciembre de 2.020 se
anotaran los del 1 de enero de 2.021 y demás días siguientes ¿cómo se determinarían los
importes a integrar en los balances de 2.020. Pero al cerrar la contabilidad a 31 de
diciembre y abrirla posteriormente el 1 de enero ya se hace la división necesaria en los
datos: hasta el asiento de cierre de 31 de diciembre estamos ante la contabilidad de 2.020 y
a partir del asiento de apertura de 1 de enero estamos en la contabilidad de 2.021.
Importancia del cierre contable.
Es tan importante en la Administración y finanzas de cualquier organización. Conocer los
aspectos clave del mismo es indispensable para el buen funcionamiento financiero.
