UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

ASIGNATURA:
Contabilidad I

TEMA:
Los Ajustes y la Nueva Elaboración de Estados Financieros

PARTICIPANTE:
Alexander Trejo Vanderpool

MATRICULA:
2019-02454

FACILITADOR:
Luz Yberki Escolástico

FECHA:
13-03-2019
 1-Hable sobre el proceso de Ajuste.
Los registros contables de la Empresa sirven como base para calcular los resultados de
las operaciones de la misma.  El proceso de registro de las transacciones requiere que
sea hecho simultáneamente con las operaciones y en la medida en que se producen
los intercambios.

El proceso para el registro de las operaciones contables puede ser enfocado con base
en dos métodos principales: Contabilización en base de efectivo y en base de
acumulaciones.  En la práctica contable, prevalece la utilización de la segunda sobre la
primera.  Todos los registros contables de esta forma son efectuados con base en las
acumulaciones de partidas de activos y  pasivos.  En este proceso de registro, se
pueden originar errores u omisiones, por lo cual surgen los ajustes a las diferentes
cuentas que componen los estados financieros.  Debido al ciclo económico, toda
entidad cierra sus operaciones en forma periódica al finalizar cada ciclo, las entidades
deben tener analizadas y conciliadas las principales cuentas de sus estados
financieros.

El proceso contable normalmente concluye con procedimientos de ajustes para depurar

la información financiera y presentar estados financieros de acuerdo con lo establecido
por las Normas Internacionales de Contabilidad.
  
PROCESOS DE AJUSTE:

Desde el punto de vista contable existen dos métodos básicos para el registro de las
operaciones:

-  Contabilidad en base de efectivo

            -  Contabilidad en base de acumulaciones
 2- Diga porqué se ajustan las cuentas?
Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y
gastos. Pero en ocasiones, a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el 31
de diciembre) pueden existir ingresos y gastos contabilizados, que pertenecen a otros
ejercicios; o ingresos y gastos que están sin contabilizar y pertenecen al actual
ejercicio. Para obtener correctamente el resultado contable, en función del criterio de
devengo, se realizan los ajustes contables.

3 -Tipos de asientos de ajustes.

7 tipos de asientos de ajuste

Podríamos resumir los asientos de ajuste en 7 secciones para alcanzar a que nuestros
estados financieros estén de acuerdo a la contabilidad con base a lo devengado.

1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.

2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.

3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado.

4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado

5. Por actualización de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su Art. 38.

6. Depreciación de bienes de uso.

7. Previsión para cuentas incobrables.

4 - Contabilización de los asientos de ajuste.

Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos también
como transacciones internas,  y las utilizamos básicamente para realizar cuatro tipos de
operaciones:

1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado

2. Ajustes para contabilización de provisiones
 3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses devengados
sobre cuentas en bancos)

4. Ajustes para corrección de errores

Los ajustes contables, en la contabilidad,  los realizamos por dos razones:

1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros)  debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las
cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores,
utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de
forma incorrecta.

5- Hable de la balanza de comprobación ajustada.

Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del
libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El
balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con
los de los activos, pasivos y capital.

El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación

del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general.
Sin embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de
flujos de efectivo.

El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado

financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que
el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de
los saldos de crédito.

Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación

ajustado,  debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas
que deben utilizarse al preparar los estados financieros.
6 - La nueva elaboración del balance general y el estado de resultados

El balance general o estado de situación financiera se suele presentar mostrando los

activos en la columna izquierda ordenados en función a su liquidez y en la columna
derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados en función a su exigibilidad.

1. Registra los activos circulantes

Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar los
montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos corrientes, las
cuales incluyen:

 Caja
 Bancos
 Cuentas por cobrar
 Inventarios

2. Identifica los activos fijos

Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y
contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera
constante durante el periodo como lo hacen los activos circulantes que son más
dinámicos. En esta categoría entran las siguientes cuentas:

 Maquinaria y equipo
 Equipo de transporte
 Mobiliario y equipo de oficina
 Equipo de cómputo
 Edificios
 Terrenos
 3. Suma el total de los activos

En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos debes
sumar ambos rubros para obtener el total de activos (Lee también: Cómo funciona el
sub-módulo de Activos fijos en SAP Business One)

4. Contabiliza los pasivos circulantes

En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y
deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son
los pasivos circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las siguientes
cuentas:

 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Anticipos de clientes
 Cuentas por pagar a acreedores
 Impuestos por pagar.

5. Registra los pasivos fijos

A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las
obligaciones de la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un año, como son:

 Créditos bancarios
 Documentos por pagar

6. Realiza la suma del total de los pasivos

Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso de
tener algunos pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos recibidos por
anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el
monto final de pasivos.
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén la suma total

Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de manera
tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este rubro a
continuación deberás de registrar el capital con el está operando la empresa, es decir
los recursos que los accionistas han invertido en la misma.

8. Suma el total de pasivos con el total del capital

Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea reflejada la
sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica los
medios o recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los activos.

9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la suma de tu
total de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esto es
la prueba de que el balance está correctamente realizado y se está respetando la
ecuación de contabilidad.

7- Fechas de la balanza de comprobación y de los estados financieros.

Revelación suficiente.
 
 II- Realice los siguientes ejercicios prácticos.
1) Identifique los asientos de ajuste.
 a)   El 1 de enero de 2018 la empresa R y M Comercial pago por adelantado 3
meses de renta por $ 21,000.00
 
1)    Que tipo de asiento de ajuste es este?
 2)    prepare el asiento de diario y pase al mayor para el pago del 1 de enero
2018.
 3)    Preparar el asiento de ajuste que se requiere al 31 de enero del 2018
 
b)   Traspaso de asientos de ajustes al diario y al mayor. El 5 de enero de 2018 su
empresa pago en efectivo $50,000.00 por mini lapto que se espera que siendo de
utilidad durante cinco años. Al final de su vida útil (5 años), se espera que el valor
de las computadoras Mini lapto sea cero.
 
Se pide:
a)    Identificar el tipo de ajuste.
 b)    Registrar en el diario y pasar al mayor la compra de la mini lapto.
c)    Calcular la depreciación mensual.
d)    Registrar el primer mes de depreciación.