EL CIERRE CONTABLE DE UNA EMPRESA

CIERRE CONTABLE DE UNA EMPRESA

Tal y como establece el Nuevo Plan Contable Empresarial, las empresas deben empezar a hacer el cierre contable
de su empresa a finales de año. Hacer el cierre del ejercicio contable no es una tarea sencilla, por lo que vamos a
ver, paso a paso cómo cerrar el ejercicio contable de la empresa.

¿QUÉ ES EL CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE DE UNA EMPRESA?

El cierre del ejercicio contable es el cierre de las cuentas de la empresa y el análisis de las mismas, que sirve para
conocer el estado de la misma así como trasladar la información sobre la situación de la empresa a la Administración.
Siempre decimos que llevar al día la contabilidad de una empresa es importante, pero se vuelve imprescindible
cuando se trata de entregar documentación al Estado informando de la situación de la Sociedad.

FECHA CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE 2020

El cierre contable varía en función de la empresa. Generalmente, el año contable de la empresa coincide con el año
natural. Si tu empresa sigue la norma general, el cierre contable 2020 será el día 31 de Diciembre de 2020
Una vez realizado el cierre contable de la empresa, las empresas tienen por lo general 3 meses posteriores para
presentar los Estados Financieros a la SUNAT a través de la Declaración de Renta Anual. Por ejemplo, en el caso de
las empresas que hayan cerrado el año fiscal el 31 de Diciembre de 2020, tendrán hasta marzo de 2021 (según el
calendario de la SUNAT).

Es importante llevar al día la gestión de la empresa para que, en el momento de realizar la contabilidad a final de año,
no suponga un quebradero de cabeza. Mantener la información ordenada y centralizada en un mismo espacio es la
solución para que el cierre contable y el cierre fiscal del final de año sean más llevaderos.

PROCESO PARA OBTENER EL RESULTADO CONTABLE: CIERRE CONTABLE

El proceso de cierre contable para obtener el resultado contable se realiza en la fecha del cierre del ejercicio, que
habitualmente es el 31 de diciembre. Este proceso consta de varias fases:

En primer lugar, obtenemos la diferencia entre todos los ingresos y gastos obtenidos durante el ejercicio. Aquí se
incluyen tanto los ingresos y gastos de la explotación como ingresos y gastos financieros, así como los resultados
extraordinarios.

1. En segundo lugar, realizamos los denominados ajustes contables. Estos nos permiten obtener los gastos
por amortización, por deterioro, regularización de existencias, periodificación de gastos e ingresos, ajustes por
revalorización de activos y pasivos y reclasificación de largo a corto plazo.

2. A partir de los ajustes contables, obtenemos una serie de gastos e ingresos que integraremos en el resultado
obtenido en la primera fase. El resultado que obtengamos tras los ajustes contables es el resultado contable
antes de impuestos.

3. Al resultado contable antes de impuestos le restamos el impuesto sobre beneficios o impuesto a las
utilidades. Este lo obtenemos a partir de de la base imponible obtenida en el cierre fiscal.

4. Una vez restado el impuesto sobre beneficios, obtenemos el resultado contable después de impuestos. Este es
el resultado contable final que figura en las cuentas anuales de la empresa.

CIERRE CONTABLE PASO A PASO

Vamos a ver, paso a paso, cómo se hace el cierre contable de fin de año de tu empresa y qué documentos debes
tener en cuenta.

En primer lugar, se debe comprobar que la contabilidad de la empresa esté cuadrada, es decir que los datos cuadren
con lo que se establece en los Libros Contables de la empresa, así como realizar todos los ajustes necesarios para
poder realizar el Asiento de Cierre. Una vez comprobado que no hay errores, podremos empezar a cerrar el año
contable de la empresa. Estos son los pasos:

1. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

Antes de la regularización de las cuentas de ingresos y gastos, se debe comprobar que los datos de contabilidad
coinciden con aquello definido en el Libro Diario. De este modo, se comprueba que no hay errores en los Libros de la
empresa.

2. REVISAR EL CUADRO DE CUENTAS DEL PLAN GENERAL CONTABLE

En el Nuevo Plan Contable General Empresarial, establece el cuadro de cuentas. Se trata de un listado en el que se
incluye todos los elementos que se consideran en la contabilidad de la empresa. Para poder efectuar el cierre
contable de la empresa, se debe comprobar que no haya ningún error en ninguna de las siguientes cuentas de los
elementos:

 Elemento 1 - Activo disponible y exigible

 Elemento 2 - Activo realizable
 Elemento 3 - Activo inmovilizado
 Elemento 4 - Pasivo
 Elemento 5 - Patrimonio neto
 Elemento 6 - Gastos por naturaleza
 Elemento 7 - Ingresos
 Elemento 8 - Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio
 Elemento 9 - Contabilidad analítica de explotación: Costos de producción y gastos por función.
 Elemento 0 - Cuentas de orden

3. RECUENTO DE EXISTENCIAS O INVENTARIO DE EXISTENCIAS

Para poder cerrar el ejercicio contable, debemos considerar todas aquellas existencias no consumidas. De este modo,
tenemos que restar las existencias no consumidas de las compras realizadas durante el año, cifra que debería cuadrar
con el número de existencias que tenemos en la actualidad (saldo contable). Se trata de una forma para comprobar
que no hay ningún error.

4. RECLASIFICACIÓN DE DEUDAS Y CRÉDITOS

En primer lugar, debemos considerar todas las deudas que quedan pendientes el propio año contable así como todos
los créditos que quedan pendientes de cobrar, a las que debemos hacer frente en el siguiente ejercicio contable.
Este será el primer ajuste que debemos hacer antes de hacer el cierre contable.

5. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN

En primer lugar, se debe hacer un ajuste en las cuentas, ya que no todos los gastos e ingresos se tendrán en cuenta
para realizar el cierre contable. Todos aquellos gastos que se deban anticipar para “beneficio” del próximo año como,
por ejemplo, el alquiler del local en el que desarrollar la actividad el mes de enero, no se debe incluir en el ejercicio
contable del mismo año, sino que se tendrá en cuenta en el siguiente año, que es cuando sucede.

Por lo tanto, tanto los gastos como los ingresos anticipados, formarán parte del ejercicio contable al que hagan
referencia. Si ese alquiler se disfruta en enero de 2021, el alquiler de ese mes, pasará al ejercicio contable de 2021.

6. REGULARIZACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE UNA EMPRESA

Se trata de la más que famosa cuenta de pérdidas y ganancias, que todo empresario debe haber oído alguna vez. La
diferencia entre ingresos y gastos por naturaleza, es decir, el elemento 7 y el elemento 6.

Por otro lado, también se debe considerar la regularización de las cuentas de patrimonio neto, la cual resulta de la
diferencia entre el elemento 8 y 9, los Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio y
Contabilidad analítica de explotación: Costos de producción y gastos por función.
.
7. AMORTIZACIONES E INMOVILIZADO MATERIAL DE LA EMPRESA
Se debe considerar el valor de todas aquellas amortizaciones así como del inmovilizado material de la empresa para
hacer el cierre contable de la empresa correctamente.

8. CIERRE DE LOS LIBROS CONTABLES

Una vez ya se ha realizado los pasos anteriores, se debe cerrar los libros contables de una empresa. Concretamente,
el libro de inventarios y las cuentas anuales, en el que debe quedar constante el cierre contable.

¿QUÉ ES EL ASIENTO DE REGULARIZACIÓN?

Al final del cierre contable, se debe realizar la diferencia entre ingresos y gastos de la empresa, a esto se le llama
realizar el asiento de regulación. Según la cifra que se obtenga, las empresas podrán saber si han tenido un año de
pérdidas o de ganancias.
 En el caso que hayan tenido más ingresos que gastos, tendrán un resultado positivo y hablaremos de
Ganacia.
 Del caso contrario, el resultado será negativo y hablaremos de Pérdida.

¿CUÁL ES EL ASIENTO DE CIERRE EN CONTABILIDAD?

El asiento de cierre se define como el momento en el que se cierra la contabilidad del ejercicio. Es decir, el
momento en que se deja de registrar de forma momentánea las operaciones, supondrá el final de un ejercicio contable
y el inicio de otro.
ASIENTO DE APERTURA EN CONTABILIDAD
Para poder iniciar el nuevo año contable, debes realizar el asiento de apertura en la contabilidad. Este asiento es
necesario para que queden registrado los saldos de las cuentas del año anterior.

Contrariamente al asiento de cierre, se debe cambiando de posiciones los resultados. Es decir, todo lo que iba en el
“Debe”, tiene que pasar al “Haber” y, por otro lado, todo lo que iba en el “Haber”, tiene que ir en el “Debe”.

CIERRE FISCAL DE LA EMPRESA

El cierre fiscal nos permite obtener la base imponible a partir de la cuál calculamos el impuesto sobre sociedades.
Pero esta base imponible no es el mismo concepto que el resultado contable antes de impuestos, que obtenemos en
el cierre contable. A continuación mostramos un esquema para entender las diferencias:

1. Obtenemos el resultado antes de impuestos (cierre contable).

2. A partir de este resultado realizamos una serie de ajustes extracontables mediante los cuales obtenemos la
base imponible (cierre fiscal).

3. A partir de esa base imponible, calculamos el impuesto sobre sociedades. Este impuesto se restará al
resultado contable antes de impuestos (el del punto 1) y obtendremos el resultado contable después de
impuestos.