1. ¿Qué es hoja de trabajo?

Se emplea en el terreno de la contabilidad para aludir al borrador que desarrolla un contador

mientras lleva las cuentas. Se trata de un documento interno que contribuye a ordenar la
información para elaborar un estado financiero, aunque su utilización no es obligatoria.

En la hoja de trabajo, el contador reúne los datos de las actividades que realizó una empresa
durante un cierto periodo. Allí los organiza de manera lógica y puede hacer todas las correcciones
que considere necesarias.

Diferencia entre la hoja de trabajo y el estado financiero

La hoja de trabajo, en definitiva, apunta a comprobar si los registros contables son exactos,
permitiéndole al contador realizar las correcciones y los ajustes que correspondan y ordenar la
información a presentar. La situación financiera de una compañía queda reflejada en sus estados
financieros: la hoja de trabajo es un instrumento previo para el cierre de dichos estados.

2. Importancia
Puede analizar movimientos y observar ajustes de manera sencilla. Es importante tener en
cuenta que la hoja de trabajo no se elabora con fines de publicación ni de presentación.

3. Partes que la integran

En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:

a) balance de comprobación: se elabora tomando los saldos del libro mayor de todas y cada
una de las cuentas a la fecha en que se va a elaborar la hoja de trabajo.

b) ajustes; al momento del cierre del período que se va a procesar se pueden o deben hacer
los ajustes a la cuentas a las que no se efectuasen, y/o correcciones por montos o partidas mal
o no contabilizadas para ajustarlas a la realidad.

c) balance ajustado; el balance de comprobación más o menos los ajustes a las respectivas
cuentas nos dará el balance ajustado, que serán los montos reales para la continuidad de la
hoja.

d) costo de ventas; a esta columna se llevarán las cuentas tanto del inventario inicial como el
final, las compras y todo lo relacionado con éstas, únicamente el saldo entre las cuentas
deudoras o acreedoras se debe trasladar a resultado, indicándonos el costo de la venta
efectuada, dándonos el primer valor que va a afectar el resultado.

e) resultados; a esta columna trasladaremos todos los saldos del costo de ventas, gastos,
costos e ingresos; dándonos la utilidad o pérdida del período estudiado, que debe ser
 trasladado al balance general para poder cerrar el período estudiado, se debe elaborar su
revelación íntegra en anexo aparte.

f) balance de situación; a esta columna pasan tanto el resultado obtenido anteriormente, el

inventario final y todas las cuentas de activos y pasivos que mantengan saldo para este
momento, la sumatoria de estas cifras deben cuadrar exactamente; de existir alguna
diferencia deben revisarse todos las operaciones anteriores. Con las cifras debidamente
cuadradas elaboramos el anexo balance de situación financiera.

4. Balance de comprobación
Se llama Balance de Comprobación, al Estado Financiero más elemental que representa una
situación de equilibrio entre cargos y abonos, el Balance de Comprobación no indicará errores
como:

 Las omisiones de pases de asientos del Diario al Mayor.

 Cargos hechos a una cuenta en lugar de a otra.
 Abonos efectuados a una cuenta, en lugar de la correcta.

Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores iguales, de ser así se tendrá la
certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso contrario hay necesidad de volver a revisar
el proceso de mayorización hasta que los totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales.

Un Balance de Comprobación tiene dos partes básicas:

a) Encabezado: Identifica el estado financiero a través de sus elementos. Dentro del cual
tenemos:

 Nombre del propietario o empresa

 Identificación del estado al cual se refiere
 Ejercicio al cual corresponde el mismo

b) Cuerpo: es su parte más amplia e informativa, dado que en ella se detallan las partidas o
cuentas que han intervenido en la Contabilización. Puede presentarse en dos formas:

 Balance de Comprobación por Totales: En ese caso, una vez registradas las operaciones
de un periodo al Mayor, por ejemplo, de un mes, se procede el total de cargos y el total de
abonos de cada una de las cuentas que conforman el Mayor general, y luego se formulará
el balance de comprobación a esa fecha, colocando los nombres de las cuentas y los
totales de sus cargos y los de sus abonos. Completada la relación sumatoria de todos los
cargos y abonos, estos deberán ser iguales.
 Balance de Comprobación por saldos: una vez realizados los asientos, hay que determinar
el saldo que debe tener cada cuenta. El saldo vendrá dado por la diferencia entre el Debe
y el Haber), teniendo en cuenta el Debe mayor al Haber – Cuenta de saldo deudor; y el
 Debe menor al Haber – Cuenta de saldo acreedor. La suma de las cuentas del saldo deudor
deberá ser igual a la suma de las cuentas del saldo acreedor.
1. Asientos de ajustes
Este tipo de asiento se registra al final de un periodo para actualizar las cuentas de la empresa
antes de realizar el cierre contable. El objetivo de los asientos de ajuste es obtener el resultado
contable de forma correcta.

Durante el ejercicio, se contabilizan numerosas operaciones de ingresos y gastos. Pero puede

ocurrir que, a fecha de su cierre, se den una serie de circunstancias como son que:

 Existan ingresos y gastos contabilizados que pertenezcan a otros ejercicios.

 No se hayan registrado todas las operaciones realizadas dentro del periodo
correspondiente al ejercicio.
 Queden pendientes de contabilizar ingresos y gastos pertenecientes al mismo ejercicio.

Es en estos casos donde se realizan los ajustes contables, cuya finalidad es la obtención correcta
del resultado contable.

6. Balance de comprobación ajustado

es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon después de la preparación
de los asientos de ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.

se puede utilizar directamente en la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto,

estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente
para la preparación del estado de flujos de efectivo.

es un documento interno y no es un estado financiero. El propósito de la balanza de comprobación

ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a
la cantidad total de los saldos de crédito.

7. Costo de venta
El costo de ventas se refiere a los gastos asociados a la producción, distribución y difusión de un
producto o servicio. Por tanto, es todo el dinero gastado en las operaciones de una empresa para
que el cliente final reciba lo ofertado.

El costo de ventas puede variar según el tipo de empresa:

 si se trata de una empresa fabricante, el costo de venta presupuestado incluirá el valor de

los materiales directos utilizados en la producción de los productos;
 en el caso de los minoristas o de ventas directas, el cálculo solo incluye el valor invertido
en la mercancía en relación con las ventas realizadas.
¿Para qué sirve el costo de ventas?

En líneas generales, el costo de ventas sirve para descubrir cuánto dinero gastas para producir un
producto o entregar un servicio para el cliente.

Desde el punto de vista del emprendedor, aprender cómo se hace el costo de ventas es útil para
planificar inversiones y tomar decisiones estratégicas. Además, ayuda a establecer metas realistas
para los representantes de ventas y controlar los gastos fijos y variables de la organización.

8. ganancias y pérdidas
 Ganancias: La utilidad o ganancia es todo aquel beneficio que obtiene la empresa o
negocio por sus actividades que realiza. Una persona comerciante realiza sus operaciones
con el objetivo de obtener algún beneficio.
 Perdidas: Los gastos o pérdidas, son todas las erogaciones que tiene que realizar el
negocio o la empresa, esto para cumplir con sus objetivos para el cual fue creada. Para
desarrollar y salir adelante con el negocio, es necesario siempre incurrir a una serie de
empleados, alquiler de los bienes, pagar impuestos, cancelar servicios de energía eléctrica,
y entre otras erogaciones para el funcionamiento del negocio.

Cuando los ingresos son mayores que los gastos, el negocio habrá obtenido como resultado una
utilidad o ganancia. Y por el contrario si los gastos son superiores a los ingresos, el negocio habrá
arrojado un Perdida o Gasto.

9. balance general
es un informe financiero que funciona como un cuadro al reflejar la situación financiera de una
empresa en una fecha definida. Consiste en cuentas de activos (lo que posee la empresa), pasivos
(deudas) y la diferencia entre ellos (patrimonio o valor neto). Este informe generalmente se
ejecuta anualmente (balance final) al final del año fiscal de una empresa, pero para estar
informado, es esencial ejecutarlo mensual, trimestral o semestralmente para una mejor
supervisión.

La información obtenida del balance debe tener en cuenta la fecha de su elaboración. Esto se debe
a que la situación financiera de la empresa cambia en cuestión de días. Este estado financiero es
de gran valor para su difusión a los propietarios, aliados y accionistas cuando las operaciones de la
empresa se conducen adecuadamente, los recursos se administran de manera eficiente y los
resultados de ese proceso son óptimos o insatisfactorios. Conocer la salud financiera de una
organización es un excelente punto de referencia.

Estructura de un Balance General.

El Balance General se separa en tres grandes partes, las cuales son:

● Activos: Está integrado por todo lo que posee la empresa de valor y estos se clasifican en:
 a) Circulantes: Derechos, bienes o créditos que pueden convertirse en efectivo en menos de
un año o al final del ejercicio: Caja, Banco, Cuentas por cobrar, Inventarios.
b) Fijos: Un activo fijo es un bien propiedad de la empresa, ya sea tangible o intangible, que
no se convierte en efectivo a corto plazo y que por lo general son necesarios para el
funcionamiento de la empresa: Maquinaria y equipo - Equipo de transporte - Mobiliario y
equipo de oficina, etc.
c) Diferidos: No son propiamente activos, sin embargo, se consideran en este apartado.
Representan costos y gastos que se han pospuesto para cargarse en períodos futuros.

● Pasivos: Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado se
representa lo que se debe a terceros. Se clasifican de la siguiente manera:

a) Circulante: Son las deudas de la empresa con un plazo menor a un año, las cuales se
consideran de corto plazo: Obligaciones bancarias, Cuentas por pagar a proveedores,
Impuestos por pagar etc,
b) Largo plazo: En este rubro se identifican las deudas contraídas por la empresa que se
deben de liquidar en un plazo mayor a un año: Créditos bancario, Documentos por pagar,
etc.
c) Diferido: En esta clasificación se encuentran los adeudos cuya aplicación corresponde a
resultados de ejercicios futuros a la fecha del balance.

● Capital o Patrimonio: Representa los recursos que un socio o propietario ha invertido en

su empresa. Los activos totales deben ser iguales a la suma de los pasivos totales más el capital.

Objetivo del Balance General.

Su objetivo es comprender la situación financiera de una empresa durante un cierto período de

tiempo. Al realizar este informe obtendremos información relevante para la toma de decisiones
comerciales, tales como:

a) Exceso o escasez de efectivo, bancos o fondos de inversión.

b) Exceso o escasez de inventario por mala planificación de compras.

c) Ventas masivas a crédito y/o ineficiencias en la cobranza.

d) Deuda más allá del contrato.

10. estados de ganancias y pérdidas o estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias de una empresa detalla los ingresos, los gastos de capital y los
gastos operativos en los que se incurre durante un período determinado. Normalmente, se genera
de forma trimestral o anual.
No hay un formato específico que deba tener el estado de pérdidas y ganancias. Todas las
empresas tendrán un estado algo diferente según su modelo de negocio y el período que cubra el
informe.

¿Cuál es la diferencia entre un estado de pérdidas y ganancias y un balance general?

Un balance general tiene muchas cosas en común con un estado de pérdidas y ganancias. Sin
embargo, es más bien una instantánea de la salud financiera de una empresa y no es
necesariamente útil para monitorear las tendencias financieras. Quienes usan los balances son,
principalmente, las partes interesadas y los posibles inversionistas para evaluar las cifras y la
calidad de los recursos y los pasivos de una empresa.

11. importancia de los estados de ganancias y pérdidas

Es uno de los estados financieros más importantes que un pequeño negocio puede preparar. Si
bien no es un requisito legal para las empresas sin personería jurídica, es una herramienta
extremadamente importante para mejorar la transparencia de las finanzas, evaluar la viabilidad y
la rentabilidad a largo plazo de una empresa. Puede ayudar a los pequeños y medianos negocios a
comprender su flujo de caja operativo. Junto al estado de flujo de caja y el balance general, es uno
de los estados financieros que las empresas incorporadas deben publicar.

12. estados financieros

Son informes que reflejan de forma cuantitativa el origen y la aplicación de los recursos usados en
un negocio (Tamayo, 2012). En otras palabras, son una representación estructurada de la situación
financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de empresa (Consejos de Normas Internacionales
de Contabilidad, IASB, 2015).

Según las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF), los estados financieros suministran
información acerca de los siguientes elementos de la organización: activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos (ganancias y pérdidas), aportes de los propietarios y distribuciones a los mismos,
y flujos de efectivo.

Los principales estados financieros son los siguientes:

1. Estado de Situación Financiera (o Balance General): Muestra los activos con los que cuenta una
empresa, sus pasivos exigibles y el capital o patrimonio contable de una entidad a una fecha
determinada.

2. Estado de Resultados: Refleja los resultados de las operaciones durante un periodo

determinado de tiempo. Presenta los ingresos, costos, gastos, utilidades y pérdidas de un periodo.

3. Estado de variaciones en el capital contable: Presenta los cambios en la inversión de los

propietarios o en los movimientos de los accionistas en una empresa durante un periodo
determinado.
4. Estado de flujo de efectivo: Muestra los cambios en la situación financiera, además, presenta
información sobre la generación y el uso de recursos en operaciones, inversión y financiamiento.

13. importancia de estados financieros

los estados financieros son importantes porque permiten:

• Tomar mejores decisiones de inversión.

• Conocer la estructura financiera, la capacidad de crecimiento de la empresa,
su estabilidad y rentabilidad.
• Evaluar la solvencia y la liquidez de la empresa y su capacidad para generar
fondos.
• Garantizar a los proveedores y acreedores una retribución justa a su inversión
o asignación de recursos o créditos.
• Diagnosticar la capacidad de la empresa para generar ingresos por sus
actividades operativos.
• Identificar los recursos financieros de la organización.
• Mostrar los resultados de la gestión de los recursos realizada por los
administradores.